Cum se completează situația fluxului de numerar: exemplul de plată, ordinea umplerii, regulile, instrucțiunile

Unul din standardele de contabilitate, care este raportat anual în statistici, este un raport privind circulația banilor. Acest document reflectă date privind disponibilitatea banilor și echivalentele acestora, sursele de origine și direcțiile de utilizare. Să analizăm în detaliu modul de completare a situației fluxurilor de numerar.

cerinţe

Acest raport reflectă plățile și primirea de numerar și echivalente de numerar. Acestea din urmă sunt investiții foarte lichide, care pot fi ușor convertite în numerar, dar care pot schimba ușor valoarea. Toate organizațiile care efectuează contabilitatea trebuie să prezinte o situație a fluxurilor de trezorerie. Eșantionul completat de contabil, este necesar să se dea înainte de sfârșitul primului trimestru al anului următor după contabilitate.

Să analizăm în detaliu ce articole nu sunt incluse în document:

• sume pentru operațiunile de schimb de mărfuri;
• a investit fonduri în echivalente de numerar;
• tranzacții valutare;
• primind bani de la bancă, transferând fonduri între conturi care nu modifică valoarea totală a activelor.

La completarea raportului, toate fluxurile sunt alocate activităților curente, financiare și de investiții. În primul caz, rezultatul financiar din activitățile obișnuite este reflectat, în al doilea caz este legat de achiziționarea de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și fondurile împrumutate se referă la activități financiare. În continuare, vi se vor oferi instrucțiuni pentru completarea fluxul de numerar, în care este descris în detaliu ce cantități trebuie să intre în fiecare linie.

Valorile restrânse

Formularul standard nu prevede numerotarea liniilor. În cazul în care documentul este trimis la statistică, codurile trebuie trimise independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, nu este necesar să numere articolele.

Unele fluxuri de fonduri sunt reflectate la minim. De exemplu, dacă acestea caracterizează mai mult activitățile contrapartidelor decât firma în sine. Aceste operațiuni includ:

• fluxul de numerar al agentului asociat plății serviciilor Comisiei;
• TVA și accizele;
• încasările de la contrapartidă asociate rambursării plăților de utilitate pentru chirie.

Atunci când se reflectă o scădere a TVA, este necesar să se indice diferența dintre sumele primite de la contrapartide și cele listate în plăți. Aceste cifre pot apărea în următoarele rânduri:

• 4119, dacă TVA-ul transferat furnizorilor și bugetului este mai mic decât cel primit de la cumpărători și de la buget;
• 4129, dacă TVA transferată furnizorilor și bugetului este mai mult primită de la cumpărători și de la buget.

caracteristici

• Raportul nu reflectă întreaga listă a fluxurilor de trezorerie. Aceeași operație poate fi clasificată în mai multe categorii. În acest caz, o singură plată ar trebui împărțită în tranzacții separate.
• Raportul este completat în mii sau în milioane de ruble.
• Dacă fondurile sunt primite în valută străină, suma înscrisă în ruble rusești la cursul de schimb de la data primirii plății este înscrisă în raport. Dacă numărul tranzacțiilor omogene, al căror preț este exprimat în moneda altui stat, este mare, atunci se poate utiliza rata medie.
• Este necesar să se reflecte echivalentele de numerar ale activelor care modifică prețul și pot fi vândute în orice moment.

pălărie

Primul lucru care trebuie raportat este informații despre organizație: numele companiei, tipul de activitate, tipul de activitate. În plus, se înregistrează soldurile conturilor și ale departamentului de numerar la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupe (curente, investiții, tranzacții financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțite în continuare în venituri și cheltuieli. Cum se completează o declarație privind fluxul de numerar? În fața fiecărui articol sunt indicate două coloane. În primul ("3"), sunt înscrise sumele pentru perioada de raportare, iar pentru al doilea ("4") pentru cel precedent.

activităţi de exploatare

Principala sursă a fondurilor organizației sunt banii cumpărătorilor și furnizorilor. Prin urmare, linia (p.) 4111 reflectă valoarea veniturilor și a avansurilor primite, fără TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din cifra de afaceri din conturile DT a celor mai lichide active (de la 50 la 58) și KT62 (76).

Sumele primite de chirie, drepturi de autor și alte comisioane nete de TVA este menționat la p. 4112. În cazul în care activitatea obișnuită a organizației este contractul de închiriere a proprietății, aceste sume ar trebui să fie incluse în venituri. La pagina 4113, se indică venitul din revânzarea investițiilor, iar alte venituri se reflectă într-un articol separat (4119). Acest articol, în special, include:

• rambursarea împrumuturilor angajaților;
• returnarea sumelor nedeclarate anterior;
• rezultatele financiare ale operațiunilor valutare;
• dobânzile aferente investițiilor datorate.

Suma totală a încasărilor este înregistrată la pagina 4110. Astfel, prima parte a standardului contabil este întocmită în situația fluxurilor de trezorerie.

Procedura de completare a elementelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt luate din bilanț, și anume valorile indicate de cifra de afaceri a KT50 (51, 52) și DT60 (76). Transferul banilor către contrapărți se reflectă prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de către persoanele responsabile. Apoi, raportul indică valoarea salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații, se alocă o pagină separată.

Suma plătită impozitului pe profit de același nume specificat în p. 4124. Suma tuturor celorlalte impozite, cu excepția indirectă, pentru plățile de asigurări sociale sunt recunoscute la p. 4129. În continuare arată costurile totale de numerar (4120) și rezultatul financiar din activități de exploatare (4.100). Iată cum se completează o situație a fluxului de numerar din bilanț.

Activitatea de investiții: venituri

În procesul de lucru, organizația poate cumpăra și vinde active imobilizate. Deplasarea banilor asupra acestor tranzacții trebuie înregistrată în situația fluxurilor de trezorerie. Un exemplar complet al formularului va fi prezentat mai târziu.

A doua secțiune a raportului arată suma dividendelor primite (pagina 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni în alte întreprinderi (pagina 4212) și investițiile. Informațiile sunt preluate din cifra de afaceri conform DT50 (52, 58) și CT 76 privind dividendele primite. Pentru determinarea valorii efective a investițiilor este necesar să se aloce sume din aceste tranzacții, care au fost efectuate în conformitate cu subcontul "Dobânda la bilete la ordin". De asemenea, în raport se înregistrează informații privind rambursarea împrumuturilor emise (pagina 4213), care se ia din cifra de afaceri DT50 KT58. Suma celorlalte (pagina 4119) și a chitanțelor generale este evidențiată separat (pagina 4210).

Activitatea de investiții: cheltuieli

Separat, valoarea fondurilor alocate pentru achiziționarea de titluri de credit, credite (p. 4223), finvlozheniya (p. 4222), privind dobânda plătită deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (p. 4224), alte plăți (p. 4229). Apoi este selectat un rând pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt luate din cifra de afaceri conform DT58.

Iată cum să completați situația fluxului de numerar în a doua secțiune.

Activități financiare: venituri

Informațiile privind fluxurile de trezorerie asociate cu modificările structurii capitalului sunt înscrise în cea de-a treia secțiune a standardului contabil "Situația fluxurilor de trezorerie". Ordinea umplerii este similară celei prezentate mai sus. În primul rând, sumele primite de întreprindere în datorii (4311) sunt indicate. Informațiile sunt preluate din cifra de afaceri conform KT66 (67) DT50 (51). Suma de împrumut, a emis un bilet la ordin este raportată separat (4314), precum și proprietarii de depozite în perioada de raportare (4312, 4313), și alte tranzacții (4,319) și veniturile totale (4310).

Activități financiare: cheltuieli

Informațiile referitoare la fluxurile de numerar care vizează răscumpărarea de bilete la ordin al Băncii Centrale a datoriilor, rambursarea împrumutului sunt recunoscute în p. 4323. Datele sunt preluate din viteza de DT66 (67) și KT50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322), alte cheltuieli (4329) este reflectată separat.

rezultate

Balanța totală este afișată la pagina 4400, obținută atunci când sumele sunt însumate din paginile 4100, 4200 și 4300. O valoare negativă este introdusă în paranteze. În plus, indică:

• Soldul fondurilor de la început (4450) și sfârșitul (4500) din anul de raportare.
• Expresia monetară a efectului cursului de schimb asupra rublei (4490).

Iată cum este întocmită situația fluxului de numerar al companiei. Formularul completat trebuie înaintat Serviciului Federal Federal împreună cu raportarea anuală. Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care efectuează contabilitate, cu excepția structurilor non-profit. Întreprinderile mici, ale căror rezultate pot fi înțelese fără un raport, nu pot furniza informații.

Cum se completează declarația fluxului de numerar prin metoda directă?

Începând cu 01.01 LLC are solduri în casa de bani (3000 ruble.) Și pe contul în bancă (60000 ruble.). Trebuie să elaborați o declarație privind fluxul de numerar. Regulile de umplere sunt descrise mai sus.

Pe linia "Balanța la începutul anului" se introduce suma: 3 + 60 = 63 mii ruble.

Pentru perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. în forma de plată de la cumpărători și alte 472 mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din intrările DT50 KT62 și DT50 KT62. În raportul de pe linia "Venituri din vânzări" (pagina 4111), sumele fără TVA sunt indicate: 1770-270 + 472-72 = 1,9 milioane de ruble.

În perioada actuală, organizația a primit ajutor de stat în valoare de 70 mii de ruble. Fondurile au fost utilizate pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru producerea de produse. În bilanț, aceste tranzacții sunt confirmate prin înregistrări:

DT51 KT86 - fondurile provenite din buget au ajuns.

ДТ86 КТ98 - sunt luate în considerare cheltuielile pentru perioadele viitoare.

Întrucât ajutoarele de stat măresc SC, aceste sume se reflectă în cea de-a doua secțiune a raportului în "alte încasări" (p. 4119).

În cursul anului, compania a transferat 944 mii de ruble către furnizori. Datele sunt preluate din cablajul DT60 KT51. Această sumă, fără TVA, este prezentată la pagina 4121. În plus, 150 000 de ruble au fost plătite de la biroul casierului pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate din cablajul DT70 KT50. Această sumă este introdusă la pagina 4122.

În cursul anului, angajații organizației au primit asistență materială în valoare de 210 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablajul DT73 KT50. Această plată se referă la activitatea curentă și este afișată în "alte plăți".

Angajatul a returnat fonduri nefolosite la casier în sumă de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea termenilor contractului de vânzare în valoare de 210 mii ruble. Aceste tranzacții sunt înregistrate în bilanț prin postări: DT50 KT71 (76). Valoarea fondurilor amenzii și a celor responsabile este de 220 de mii de ruble. se reflectă în "alte încasări". Iată cum să completați o situație a fluxurilor de trezorerie pentru tranzacțiile din activitățile de exploatare.

În cursul anului, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. De asemenea, a fost realizată Banca Centrală a unei alte organizații în valoare de 40 mii ruble. Aceste tranzacții sunt înregistrate în bilanț prin postarea DT51 KT60 (76) pentru un total de 1,22 milioane de ruble. În raport, aceste tranzacții sunt reflectate la pagina 4211 (pentru suma realizată fără TVA) și 4222.

Pentru perioada actuală de LLC a fost returnat 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablajul DT51 KT58. Această sumă este reflectată la pagina 4213.

Pentru a achiziționa sistemul de operare, compania a cheltuit 885 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablajul DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două operațiuni sunt introduse în liniile 4221 și 4223.

În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată la pagina 4223. De asemenea, compania a returnat un împrumut de la bancă în valoare de 320 mii de ruble. Cifrele sunt luate din revoluțiile DT66 KT51. Această operațiune este reflectată la pagina 4323.

Situația fluxurilor de trezorerie: reguli pentru completarea plăților bugetare

Fluxurile de numerar asociate TVA ar trebui să fie arătate la minim. Valoarea totală a impozitului este calculată pentru toate operațiunile, dar este prezentată în contextul tranzacției curente. Suma impozitelor și taxelor enumerate în buget a fost de 360 ​​mii ruble: NPP - 130 mii ruble., TVA - 210 mii ruble., Alte impozite - 20 mii ruble. Toate sumele listate sunt reflectate în bilanț prin postarea DT68 KT51. În raport, aceste sume sunt înregistrate la pagina 4124 (240 mii ruble.) Și 4129 (20 mii ruble).

Cum se completează o declarație privind fluxul de numerar: un exemplu de completare a liniilor rezumate

Valoarea totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează prin scăderea din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. Cifrele preliminare trebuie să fie "lichidate" din TVA:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 de mii de ruble.

Nu exista TVA pentru tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este înregistrat la pagina 4219, este:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 mii ruble.

Soldul tranzacțiilor financiare este:

12 + 70-320 = -238 mii ruble. Această sumă este raportată în paranteze.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843 + 310-238 = 915 mii ruble) este reflectată în poziția "Soldul rezervei pentru perioada de raportare". A indicat separat soldul fondurilor la sfârșitul anului. Este:

63 + 915 = 978 de mii de ruble.

Iată cum să completați o declarație privind fluxul de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.

Cum se alocă TVA?

Toată bătălia timidă și cheltuirea fondurilor trebuie să fie "șterse" de impozit înaintea lui Shash-polshy-notshy-nishy-em-shshy-cheshy-ta. Acest proces este dificil pentru contabili. Nu în toate conturile, TVA se reflectă separat. Pentru a nu face erori în calcule, aveți nevoie de:

• alocați goshshy-doshy - cantitatea de oboseală-roshy-tov pentru DT62 (60) KT51;
• pofta-lushy-chivshy-shushy-yushy-sya figura multiplica-live pe 18/118, vyshy-deshy-liv, astfel, TVA;
• suma restantă-shashy-yashy-sya va fi "lichidată" din taxă.

O astfel de metodă de calculare a contrapartidelor care utilizează doar contrapărți care oferă bunuri cu o rată a dobânzii de 18%. Cum să tratăm produsele, care oferă o rată de 10% și una care nu este supusă în totalitate TVA? În astfel de cazuri, trebuie să aruncați shosh-toshi-ki pe operashy-rashy-tsishy-yam cu rate diferite:

Soldul TVA = TVA primită + Sumele primite din buget - TVA transferată - TVA plătită.

Diferența calculată va fi un flux de numerar "pur" dintr-un anumit tip de activitate:

• O sumă pozitivă este luată în considerare la pagina 4119;
• O sumă negativă este reflectată în paranteze de la pagina 4129.

Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TV-timid-toshy-ki nu este separat în raport, acest lucru ar trebui indicat în nota explicativă.

Cum să reflectăm salariul?

La pagina 4122, toate plasti-teshy-zhi sunt asociate cu plata muncii. Întrebarea este dacă este necesar pentru a aduce această linie, în plus față de salariu, otshy-puskshy-TION și premii, ca impozit pe venitul personal și strashy-hoshy-tiile vznoshy-si? Unii experți cred că reflectă la pagina 4129. În această diviziune puteți vedea care au trimis bani în acest articol trebuie să specificați doar cifra de afaceri de DT70 KT50 (51), iar valoarea de transfer a impozitului pe venit personal, comisioane și alte taxe :. Angajații sau bugetul. Alții cred că pe pagina 4122 este necesar să se arate toate plățile legate de calcularea salariilor. Apoi, puteți determina cât de mult costă organizația „soshy-dershy-zhashy-“ angajați. Ambele opțiuni au dreptul de a exista. Este necesar doar să se menționeze în nota explicativă modalitatea aleasă de a reflecta informațiile.

NPP

Pentru a completa corect formularul, trebuie să stabiliți care tranzacții au primit profit, care este sursa plății impozitului pe venit în decursul anului și, în funcție de rezultatele obținute, introduceți date. Cel mai adesea, sursa de venit a fost venitul de la obișnuitul deshy-yashy-telshy-noshy-sti. Prin urmare, suma impozitului este reflectată la pagina 4124.

Echivalentul în numerar

Cum să completeze situația fluxurilor de numerar în ceea ce privește vyshy-soshy-Koshy-likshy-vidshy-guvernamentale financiare vloshy-zheshy-TION? În primul rând, să examinăm activele care aparțin acestei categorii. echivalente de numerar - este facturile bancare, depozite la vedere și alte active care pot fi convertite cu ușurință în numerar, dar prețurile zheshy-HN-risc izshy meshy-neshy-TION podshy-vershy. În bilanț, aceste valori sunt reflectate la pagina 1250. Aceeași sumă ar trebui transferată în raport.

Organizația poate avea active în bilanțul său, prețul căruia este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum pot completa o declarație privind fluxul de numerar? Exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.

Principiul raportului este similar cu completarea bilanțului. Valorile monedelor sunt reflectate în forma №1 la rata peshy-TA-reshy-scheshy ruble la data opeshy-rashy-TION. Dacă faci o reziduuri $ și euro pe conturile on-nashy chashy lo-an (p. 4450), iar la sfârșitul anului (p. 4500), necesitatea de a preciza cursul de schimb de la mânăstire kabshy 31-deshy. Diferența, care este obținut după recalculări nevoie de ceva svershy-nushy otshy-rashy-zit la p. 4490. Dacă Vishy-vashy-lenshy-te-și akshy kreshy-dishy-tishy-you-inoshy termen stranshy-cash-ekshy vashy-lushshy-te la organizație sunt absente, calculele sunt efectuate în conformitate cu această formulă:

P. 4490 = cifra de afaceri anuala conform DT50 (52) KT91-1 - cifra de afaceri anuala a KT50 (52) DT91-2.

Puteți verifica corectitudinea calculelor utilizând următoarea formulă:

P. 4500 = Стр. 4450 - Стр. 4400 - Стр. 4490.