Numerar și echivalente de numerar: semnificația conceptului, structura și prezentarea

Mulți contabili novice nu este clar ce este inclus în conceptul pe care îl vom discuta în articol așa cum este caracterizat, așa cum este afișat în registrul. Prin urmare, vom încerca să descriem ce înseamnă mijloace bănești și echivalente de numerar. În concluzie, prezentăm și un algoritm pentru prezentarea lor în documentele contabile.

Definiția concept

Numerarul este numerar care este direct la îndemână, precum și conturile stocate la cerere.

echivalente fonduri - acestea sunt investiții diferite, caracterizate printr-o lichiditate ridicată. Acestea pot fi transferate fără probleme la suma așteptată a banilor. Costul acestora într-o direcție sau alta se schimbă nesemnificativ. În cea mai mare parte, acestea sunt investiții pe termen scurt, care pot fi utilizate nu mai târziu de trei luni de la data achiziției. Este important să ne amintim că echivalentele de numerar servesc doar unui singur scop - plata obligațiilor pe termen scurt.

Atât numerarul, cât și echivalentele de numerar sunt contabilizate în declarația privind situația fluxurilor de trezorerie.

Elemente constitutive

Să vedem ce includ și conceptele implicate. Numerarul și echivalentele de numerar sunt:

• Bani în casa de marcat.
• Cash pe drum. Aceasta include și finanțarea încasată, care nu a fost încă creditată în conturile bancare.
• Fonduri în ruble și în conturile în valută, disponibile pentru utilizare în orice moment.
• Bancnotele biletului (inclusiv transferurile bancare), care pot fi rambursate cel târziu la 3 luni de la data achiziției.
• Depozitele "la cerere", precum și cele care pot fi utilizate nu mai târziu de 3 luni.
• Alte acțiuni, valori mobiliare, valori mobiliare și valori mobiliare foarte valoroase, planificate a fi realizate în cel mult trei luni.

Overdrafts, care ar trebui rambursate la prima cerere a băncii, sunt incluse în soldul numerarului și echivalentelor de numerar pentru a scrie un raport privind mișcarea acestuia din urmă.

Categorii restrânse

Acum, despre mai multe categorii speciale. Numerarul și echivalentele de numerar se pot aplica celor restrânse în următoarele cazuri:

• Dacă se află în conturile acelor bănci cărora le-a fost revocată o licență.
• Fondurile sunt blocate sau arestate la solicitarea inspecției fiscale, ca o condiție pentru înregistrarea judiciară și așa mai departe.
• Legislația statului impune anumite restricții asupra utilizării acestora.
• Un contract de împrumut sau de împrumut presupune o utilizare limitată.
• Acordul încheiat cu banca stabilește o condiție pentru menținerea unui anumit sold în cont. Fondurile, componentele sale vor fi limitate.

Toate cele de mai sus sunt excluse din numerar și echivalente de numerar și sunt adăugate la activele de lucru sau imobilizate.

Situația poziției financiare

Conceptele pe care le descriem sunt prescrise în Declarația de poziție financiară ca o linie separată. Notele la aceasta specifică:

• Componente ale numerarului și ale echivalentelor de numerar.
• Informații privind soldurile lor în valută străină.
• Valoarea totală a numerarului și a echivalentelor de numerar limitate. În plus, este prevăzut un comentariu explicativ privind motivele acestei restricții.
• Interacțiunea categoriilor descrise în situația fluxului de numerar și situația poziției financiare.

Situația fluxurilor de trezorerie

Situația modificărilor în numerar și echivalente de numerar - este o listă de cheltuieli și venituri, care ajută la reconcilierea echilibrului de intrare și de ieșire de numerar și echivalente de numerar în conturile de bilanț. Un astfel de document este necesar să se evalueze structura financiară, modificări ale activelor organizației specifice și capacitatea sa de a influența volumul fluxurilor financiare - traficul de intrare și de ieșire de numerar și echivalente de numerar.

Datele din Raport sunt prezentate în trei secțiuni la scară largă:

1. activităţi de exploatare. Acesta este ceea ce aduce profit companiei, și, de asemenea, nu aparține următoarelor două categorii. Venitul aici este venitul din vânzarea oricărui nume sau servicii. Cheltuieli - decontări cu furnizorii, remunerarea forței de muncă, etc. Fluxurile de numerar aici merg fie din activitatea principală, fie din altul, dar cu siguranță în profit.
2. Activitatea de investiții. Aceasta include achiziția și implementarea ulterioară a investițiilor pe termen lung. Conform definiției, ele nu se referă la echivalentul banilor (deoarece nu sunt pe termen scurt).
3. Activitatea financiară. Afectează modificările în mărimea și capitalizarea companiei, precum și fondurile sale împrumutate. Economiile de numerar din această categorie includ veniturile provenite din emiterea de diverse tipuri de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi, cambii și rambursarea împrumuturilor.

În raportare, numerarul pe componenta financiară și investițională este reprezentat printr-o metodă directă, iar prin operare - indirectă.

Afișați în documente

Numerarul și echivalentele de numerar sunt afișate pe linia 1250 după cum urmează:

D (debit) în contul 50 "Casierie"

+

D de Сч. 51 "Conturi de decontare"

+

D de Сч. 52 "Conturi în valută"

+

D de Сч. 55 "Conturi speciale în bănci" (aceasta nu include depozitele care nu pot fi atribuite echivalentelor de numerar)

+

D de Сч. 57 "Bani pe drum"

+

D de Сч. 58 "Atasamente"

+

D de Сч. 76 "Decontările cu debitorii și debitorii".

Numerarul și echivalentele de numerar apar adesea în situațiile financiare. Componentele lor principale sunt numerar pe conturi și la îndemână, precum și o serie de obligații pe termen scurt, care pot fi ușor și rapid transferate la suma așteptată.