Situația fluxurilor de numerar: prevederi generale

Utilizarea resurselor financiare de către o societate sau entitate reflectă o situație a fluxurilor de trezorerie. Acesta este conceput pentru a afișa direct sau indirect utilizarea fondurilor în perioada de raportare sau în altă perioadă selectată. Afișează încasările cu clasificarea lor după articolele principale. Această tehnică vă permite să compilați o imagine generalizată a activității economice, să analizați sursele, structura și magnitudinea lichidității și a bonității.

Astăzi acest document acționează ca standard în sistem situațiile financiare, care este recunoscută și normele internaționale pentru contabilizarea fluxului de numerar.

Spre deosebire de contabilitatea tradițională, acest tip de raportare a fost utilizat pe scară largă abia în a doua jumătate a secolului trecut, când informațiile privind circulația resurselor financiare ale întreprinderilor și organizațiilor au început să fie unificate la scară internațională. Pentru prima dată, o astfel de abordare a fost aplicată de Dowlais Ironworks pentru a reflecta rezervele de fonduri pentru reînnoire activele fixe ale întreprinderii.

Astăzi fluxurile de numerar a devenit documentul obligatoriu pentru a fi utilizate de către companiile americane, și a devenit un standard internațional sub numele de IFRS 7. 1994 Conform acestuia, pregătirea și prezentarea acestui raport a devenit o necesitate pe lista de documente privind situațiile financiare ale oricărei întreprinderi sau organizații.

Astăzi, aproape toți dezvoltatorii de standarde de raportare susțin importanța deosebită a acestui document. El ia în considerare mișcarea fluxurile de numerar ca urmare a activităților de bază și menține un cont de flux net. Acesta este motivul pentru care raportul privind fluxul de numerar a devenit un instrument esențial al managementului modern, permițând să se arate atât veniturile, cât și cheltuielile interne și externe.

În versiunea standard, raportul de trafic fonduri vă permite să determinați:

- sursele și sumele primite;

- articole și direcții de utilizare a acestora;

- capacitatea întreprinderii de a asigura depășirea cuantumului veniturilor asupra sumelor plăților;

- capacitatea de a-și îndeplini obligațiile;

- suma critică a fondurilor la care o organizație sau o întreprindere poate continua să desfășoare activități comerciale;

- nivelul și valoarea fondurilor proprii pentru investiții în dezvoltarea întreprinderii;

- sursele și cauzele diferențelor dintre profit și cheltuieli.

Un astfel de raport este elaborat de orice organizație sau firmă, indiferent de industrie, proprietate, dimensiune și structură.

Metodologia de întocmire a raportului în conformitate cu IFRS are anumite caracteristici care ar putea să nu țină seama de regulile naționale pentru pregătirea acestui document. În special, IFRS în sine se bazează pe principiile contabilității și nu pe standardele stricte de contabilitate definite legal. Prin urmare, filosofia documentului în sine nu trebuie să caute încălcări sau lacune în el, ci să încerce să facă documentul "de lucru".

După cum este obișnuit, documentarea mișcării activele fixe împarte influxul și fluxul de fonduri în principalele tipuri de activități ale întreprinderii - operare, producție, financiar. Această abordare este necesară, în primul rând, pentru ca persoanele interesate să poată evalua în mod adecvat impactul acestor domenii de activitate asupra stabilității financiare globale a companiei.

La întocmirea unui raport conform regulilor IAS, firmele trebuie să prezinte informații despre structura fondurilor. O varietate de clasificări pot fi utilizate pentru identificare. De exemplu, în RF, situația fluxurilor de trezorerie (Formularul 4), deși este unul dintre rapoartele contabile principale, are totuși anumite diferențe față de normele adoptate de IAS. În Federația Rusă, raportul este format numai printr-o metodă directă, deoarece acest formular nu prevede reflectarea datelor privind echivalentele de numerar.