71 Cont. 71 cont

La fiecare întreprindere, din când în când, este necesar să se acorde numerar angajaților în diverse scopuri, cum ar fi:

• avans pentru cheltuielile de călătorie;

• plata în avans pentru nevoile administrative și economice, achiziționarea de obiecte de inventar, piese de schimb, plata de poștale și cheltuielile pentru ospitalitate, precum și toate tipurile de taxe.

Deci, vom înțelege exact cine are dreptul să primească fonduri în raport, care motivele acestei nevoi, cum să întocmească documentele și operațiunile contabile pentru emiterea de bani, dar, de asemenea, competent pentru a face un raport în avans cu privire la costurile suportate.

Persoane responsabile - Cine sunt ei?

Există cazuri în care un contabil neexperiat sau neglijent scrie o sumă de bani reprezentanților furnizorului sau ale clientului și îl atribuie 71 de conturi contabile. Practic, acesta este păcatul micilor afaceri, crezând că astfel au plătit cu creditorul sau au plătit ordinul. Aceasta este o încălcare gravă a reglementărilor legale.

Persoanele responsabile sunt în mod necesar angajați ai întreprinderii. În plus, emiterea de bani pentru raport precede încheierea cu angajatul a contractului de răspundere, care determină măsura sa și stipulează drepturile și obligațiile părților.

Ca regulă, cercul persoanelor responsabile și responsabile din punct de vedere material este stabilit de către șef, care emite o ordonanță adecvată, actualizată anual. Contabilitatea pentru calculele privind sumele responsabile reflectă 71 de conturi.

Cheltuieli de călătorie

Sumele corespunzătoare în bani pentru cheltuielile de călătorie se eliberează de la biroul de casierie sau se transferă pe cardul angajatului pe baza unei cereri scrise cu rezoluția capului. Desigur, în acest caz, contractul de răspundere nu a fost necesară, deoarece pentru a merge într-o călătorie de afaceri poate orice angajat al firmei, și motivul pentru călătorie este tranzacții de gestionare a comenzilor și a înregistrărilor contabile de 71.

Baza de plată a fondurilor conform raportului

Această extrădare este reglementată de legislația în vigoare, iar principalele reguli ale acestei operațiuni sunt următoarele:

• este interzisă eliberarea de documente pentru plata unui ban pentru un raport, dacă angajatul nu a raportat sumele primite anterior;

• banii se eliberează la cerere, aprobați de către manager cu o notă privind valoarea sumei și perioada pentru care este emis;

• se întocmește și se semnează un raport privind cheltuielile suportate în termen de 3 zile de la încheierea călătoriei de afaceri sau la expirarea termenului stabilit de șef.

documentarea

Deci, după ce cheltuielile au fost efectuate, sau la sosirea dintr-o călătorie de afaceri angajatul este obligat să raporteze în perioada de 3 zile și să prezinte formularul de raport de cheltuieli contabil AO-1 cu documentele care dovedesc cheltuielile de viabilitate puse în aplicare.

În raportul de avans, se calculează totalurile și se obține rezultatul:

• Nu există un echilibru al banilor, deoarece toate fondurile au fost cheltuite;

• Există un echilibru, deoarece cheltuielile sunt mai mici decât cele planificate;

• depășiri ale fondurilor emise, deoarece sunt cheltuite într-o sumă mai mare.

Soldul este returnat casierului firmei de către PKO, iar suma depășirii este emisă în mâinile RKO. Toate operațiunile contabile pentru raportarea sumelor reflectă 71 de înregistrări contabile.

În caz de nerespectare a normelor stabilite de legislație, valoarea activelor raportoare este reținută din salariu sau este reflectată ca o penurie și ulterior recuperată printr-o hotărâre judecătorească.

Cum funcționează contul

Contul în cauză sumarizează informațiile privind decontările cu angajații care utilizează fondurile emise în cadrul raportului. Aceste sume sunt incluse în debitul contului 71, corespunzător conturilor de numerar, de exemplu 50 - "Casierie". Sumele documentate de cheltuieli sunt debitate din creditul contului 71 la debitul conturilor de cheltuieli, de exemplu 10 - "Materiale" etc.

Sumele nerecuperate sunt debitate din creditul contului 71 la debitul contului 94 - "Inadecvări". Ulterior, aceste sume sunt debitate din împrumutul 94 la debit contul 70. Dacă deducerea din salarii este imposibilă din orice motiv, atunci contul 73 este debitat și se pune întrebarea cum să se despăgubească întreprinderea pentru prejudiciul cauzat.

Trebuie remarcat faptul că contabilitatea analitică este efectuată separat pentru fiecare angajat cu deducerea obligatorie a totalurilor lunare. contabilitate mecanizată cu ajutorul „1C“, programul vă permite să creați documentul dorit în contextul emise sau anulate, setați intervalul de timp sau de a specifica o listă a entităților raportoare, toate datele sunt combinate cont de card 71. Podotchetnik, de asemenea, trebuie să contabilizeze fiecare soldul totaliza raport avans în timpul alocat . Analiza este combinată într-un mandat de jurnal pentru contul 71, care este întocmit la sfârșitul perioadei de raportare.

conturi contabile

Fiecare raport în avans este procesat de contabil din transferul de date în contul 71. Înregistrările care reflectă operațiunile de contabilizare a sumelor de raportare:

• Дтт 71 - К-т 50 - suma de raportare se face din casa de bilete.

• Дтт 71 - К-т 51 - suma este listată cu cont curent pe cardul angajatului.

• Дт т 41 - К-т 71 - achiziționarea de bunuri din suma responsabilă.

• Дт т 10 - К-т 71 - achiziționarea de materiale.

• Дт т 26 - К-т 71 - sunt șterse cheltuielile economice generale, de exemplu, serviciile poștale sunt plătite.

• Дт т 20 - К-т 71 - Cheltuielile de călătorie sunt retrase.

• Дт т 50 - К-т 71 - restul sumei responsabile a fost contribuit de angajat la casierie.

• Дт 70 - К-т 71 - restul sumei datorate este reținut din salariul angajatului.

• Дт т 94 - К-т 71 - angajatul nu a raportat cheltuielile efectuate în termenul stabilit.

• Дт. 73.2 - Кт - 71 - deducerea penuriei de la angajat.

• Д-т 91.2 - К-т 71 - atribuirea valorii deficitului pentru alte cheltuieli, dacă recuperarea este imposibilă.

Caracteristicile contului №71

Contul este activ-pasiv. Mai sus ne-am uitat la intrările contabile tradiționale într-un rând 71, atunci când acesta acționează ca un activ, adică. E. Se debitează la primirea de bani și este creditat cu scris off cheltuieli. Deoarece un cont pasiv este folosit mai rar, dar astfel de cazuri se întâmplă.

De exemplu, banii în biroul companiei acolo, și pentru a merge într-o călătorie de afaceri este necesară, iar angajatul este de acord să utilizeze finanțelor personale cu condiția ca la întoarcere va fi plătit cheltuielile de deplasare. În acest caz, cablajul stației D-t 20-K-t 71 este compilat.

În acest caz, au existat cheltuieli înainte de plata acestora, iar întreprinderea se obligă să le ramburseze. În acest exemplu, 71 de conturi sunt pasive.

Dacă societatea este plătitor de TVA

În cazul companiei este un plătitor de TVA și se acumulează valoarea taxei plătite pentru bunuri sau servicii pe cont 19 - „TVA-ul“, atunci achiziționarea de materiale sau de servicii de plată de numerar mărunte necesare pentru a reflecta valoarea de detașare TVA Dt 19 - KT 71 - valoarea taxei plătite.

Motivul pentru eliminarea costurilor

Acceptând un raport în avans, contabilul verifică documentele justificative. Acesta poate fi facturi, facturi și facturi privind achiziționarea de bunuri, numerar și chitanțe care confirmă plata diferitelor servicii, de ex., Documente primare E., care constituie baza fundamentală pentru clasificarea cheltuielilor după 71.

Principala cerință pentru desfășurarea unei operațiuni economice în contabilitate este confirmarea scrisă a tranzacției. Cu alte cuvinte, costurile menționate în raportul prealabil, ar trebui să fie justificate și confirmate prin documentele contabile primare, decorate în mod corespunzător, pline de detalii, semnături necesare, sigilii și ștampile. Cheltuielile care nu sunt confirmate de documente sau acte confirmate incipiente, nu pot fi acceptate și reflectate în cont, dar este plină de consecințe neplăcute. Un angajat din buzunar va plăti astfel de costuri.

Prin urmare, persoana responsabilă ar trebui să abordeze serios problema emiterii unui raport în avans, în timp util, să solicite corect completarea documentelor pentru cheltuielile suportate.

Acțiunile contabilului

Contabil, care primește un raport avans analizează calcule aritmetice, existența și proiectarea documentelor justificative, într-o secțiune specială face ca înregistrarea cheltuielilor de reflecție Reconciliați 71, prin confirmarea posta picturile sale. Apoi, el scrie un ordin de numerar sau de numerar pentru suma discrepanțelor dintre suma emisă și cea cheltuită, îi dă mâna la casier și închide raportul anticipat.

Ce trebuie să vă amintiți atunci când efectuați controale fiscale

Perioada pentru care persoana responsabilă primește fonduri pentru afaceri nu este stabilită prin lege. Acesta poate fi determinat de șeful organizației. Cu toate acestea, legea nu interpretează acest lucru ca o datorie a directorului. La stabilirea termenului, angajatul trebuie să raporteze cheltuielile în termen de 3 zile de la expirare. Și dacă termenul nu a fost stabilit, atunci chiar și pentru o lungă perioadă de timp, fără a raporta cu privire la suma responsabilă, nu poate fi încălcată. Prin urmare, în cazul în care societatea nu stabilește un termen similar, vor fi în mod necesar prezentate pretențiile autorităților fiscale privind prezența pe termen lung a sumei responsabile, deși nu pot fi considerate justificate.

Prin identificarea unor astfel de cazuri, autoritățile fiscale le clasifica drept obținerea unui împrumut fără dobândă, cerând să determine valoarea beneficiului semnificative generate de angajat, să-l includă în componența veniturilor sale și să păstreze impozitul pe venitul personal.

Această cerință a autorităților fiscale este ilegală, deoarece noțiunea de prestație materială stabilită de art. 212 din Codul fiscal, nu include situația descrisă mai sus. În conformitate cu Codul Fiscal, beneficiul material este venitul primit:

• din economii de dobânzi pentru utilizarea fondurilor instituțiilor de credit;

• de la achiziționarea de bunuri sau servicii în baza unui contract de drept civil;

• de la achiziționarea de acțiuni sau alte valori mobiliare.

În acest caz, argumentele autorităților fiscale sunt ilegale, dat fiind că împrumuturile în instituțiile de credit sunt formalizate prin contract, iar emiterea sumelor responsabile se efectuează la cerere. Dar, în interesul conducerii societății - să emită în mod corespunzător documente pentru emiterea de fonduri în conformitate cu raportul, pentru a evita pretențiile organismelor de control.