Care sunt plătitorii TVA-ului? Cum să aflați cine este plătitor de TVA?

La începutul anilor `90. În secolul trecut, în Rusia au început reformele pieței. Toate sferele de activitate economică ale societății au fost transformate. O atenție deosebită a fost acordată relațiilor fiscale. Fiind una dintre primele deduceri obligatorii care au fost introduse în practică, TVA a fost susținută.

valoare

Introducerea TVA începând cu 1 ianuarie 1992 a permis să se asigure o abordare egală a participării la procesul de bugetare a tuturor entităților comerciale, indiferent de tipul și forma lor de organizare și juridică. Acest lucru sa datorat soluționării unor astfel de sarcini cheie, cum ar fi:

1. Orientarea spre armonizarea sistemelor de impozitare a țărilor europene.
2. Furnizarea unei surse constante de venituri bugetare.
3. Sistematizarea încasărilor.

funcții

Până în prezent, TVA este considerată drept una dintre principalele taxe federale. Baza pentru colectarea sa este valoare adăugată. Se formează în toate etapele de fabricație și manipulare a produselor / muncii / serviciilor. TVA aparține în mod tradițional categoriei impozitelor universale indirecte. Sub formă de aditivi specifici, ele sunt colectate prin includerea lor în costul bunurilor fabricate. Astfel, o parte din impozit este transferată utilizatorului final. TVA, care acționează ca cea mai importantă taxă indirectă, îndeplinește două funcții complementare:

1. De reglementare.
2. Fiscal.

Aceasta din urmă (considerată principală) constă în mobilizarea veniturilor semnificative din deduceri la postul de venituri bugetare. Acest lucru se realizează datorită ușurinței de reținere și stabilității bazei. Funcția de reglementare, la rândul său, se exprimă prin stimularea economiilor de producție și prin înăsprirea controlului calității și a calendarului de promovare a produselor.

Cum să determinați dacă organizația este un plătitor de TVA?

Întrucât subiecții impozitării sunt toate întreprinderile, indiferent de:

• tipul activităților acestora;
• apartenența departamentală;
• forme de proprietate;
• formă organizatorică și juridică;
• numărul de personal, etc.

Plătitorii de TVA sunt persoane juridice care desfășoară activități de producție și alte activități economice și pe care, conform legislației, se încredințează taxa corespunzătoare. Sistemul de impozitare se aplică societăților formate în conformitate cu reglementările statelor străine, dacă lucrează pe teritoriul Federației Ruse. De asemenea, IP sunt plătitorii de TVA, în cazul în care activitățile lor sunt legate de punerea în aplicare a lucrărilor, produselor și serviciilor supuse impozitării taxa pe valoarea adăugată. Subiectele includ întreprinderi cu investiții străine, angajate în producție sau alte activități comerciale în Rusia. Înregistrarea plătitorilor de TVA în acest din urmă caz ​​se efectuează la locul misiunilor permanente din Federația Rusă.

Legislația vamală

Plătitorii de TVA sunt subiecți care importă mărfuri pe teritoriul Rusiei. În special, obligația de punere în aplicare a deducerilor revine declarantului sau altei persoane stabilite în conformitate cu Codul vamal. Impozitul se percepe fie la momentul, fie înainte de adoptarea declarației. În cazul transferului gratuit de produse, servicii, lucrări, furnizorul este un plătitor de TVA.

PBYUL

De la 1 ianuarie 2001 antreprenor individual este un plătitor de TVA. Cu toate acestea, anumite condiții sunt stabilite pentru astfel de subiecte. Calcularea impozitului pentru întreprinderile care prestează servicii de transport se efectuează în funcție de natura acestor transporturi. Pentru mișcările feroviare, plătitorii de TVA sunt managementul căilor ferate, asociațiile de producție. În același timp, unitățile auxiliare subsidiare, care nu aparțin activității de transport, intră ca subiecți independenți, împovărați de impozit. În cazul transportului aerian, companiile aeriene, echipajele aeriene combinate, aeroporturile, bazele tehnice ale aviației etc. sunt obligate să plătească taxe. În ceea ce privește transportul rutier, plătitorii de TVA sunt asociații de transport auto și întreprinderi de producție.

în plus

Porturile, companiile de transport maritim, unitățile de salvare, administrațiile bazinelor hidrografice și alte asociații de transport fluvial și maritim sunt plătitori de TVA atunci când vinde servicii legate de transport pe rute de apă. În cazul în care aprovizionarea, vânzările cu ridicata, întreprinderile de achiziții vândute prin intermediul intermediarilor, obligația de a dedica taxa pe valoarea adăugată se atribuie atît avocaților, cît și agenților comisiei, precum și administratorilor sau comisarilor.

Punct important

În conformitate cu paragraful 1 al art. 143 NC, subiecții de impozitare sunt:

1. Organizație.
2. Persoanele care importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
3. Antreprenorii individuali.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-11 / 66 conține un indiciu că o instituție autonomă este obligată să emită o factură la închirierea unei premise, inclusiv o taxă pe proprietate suplimentară. Aceasta înseamnă că plătitorul TVA este o organizație non-profit. În plus, în clauzele 2 și 3 ale acestui articol din NK, aceste asociații nu sunt incluse în lista celor care pot fi scutite de impozitare.

excepții

Legislația conține o listă care include persoane fizice și organizații care nu sunt plătitori de TVA. Acestea includ astfel de întreprinderi, ale căror încasări pentru cele trei luni calendaristice anterioare care au mers în mod consecvent, la vânzarea produselor, serviciilor și drepturilor de proprietate fără a lua în considerare impozitul, nu au depășit 2 milioane de ruble. Trebuie avut în vedere faptul că această scutire nu se aplică entităților care vând bunuri accizabile pentru perioada indicată mai sus. Această dispoziție nu se aplică, de asemenea, persoanelor care importă produse în zona vamală a Federației Ruse.

Documente pentru scutirile de taxe

Persoanele care pretind că sunt scutite de obligația de a plăti deduceri trebuie să depună documentele relevante și o notificare scrisă la serviciul fiscal la locul înregistrării. Pachetul de valori mobiliare include extrase din:

1. Cărți de contabilitate a cheltuielilor / veniturilor și operațiunilor de afaceri (pentru AAPC).
2. Bilanțul contabil (pentru persoanele juridice).
3. Cărți de vânzări.

În plus, trebuie să furnizați copii ale jurnalelor emise și primite facturi.

termeni

Scutirea de la plata taxei contribuabilului se efectuează de către serviciul autorizat timp de 12 luni calendaristice, în mod consecvent. La sfârșitul acestei perioade, cel mai târziu în a douăzecea zi a lunii următoare, subiecții care nu au plătit TVA trebuie să depună o cerere scrisă la organismul de control. Sunt anexate documente care atestă că pe întreaga perioadă a scutirii de la taxa fiscală valoarea profitului din vânzarea de servicii, produse, drepturi de proprietate sau lucrări, cu excepția colectării, nu depășea 2 milioane de ruble pentru fiecare 3 luni consecutive. În perioada de zece zile, informațiile trimise sunt verificate servicii fiscale.

responsabilitate

Pe baza rezultatelor auditului, serviciul de control poate confirma sau nu confirmă legalitatea eliberării plătitorului de obligație. În plus, organismul autorizat poate prelungi termenul de nededucție sau poate refuza solicitantul să facă acest lucru. În cazul în care excedentul de venituri de mai sus este dezvăluit în timpul perioadei de scutire, subiectul își pierde dreptul la un privilegiu. Astfel, o persoană fizică sau o companie este un plătitor de TVA începând cu prima zi a lunii în care a fost stabilită încălcarea, înainte de expirarea termenului de nededucție. În același timp, cuantumul sancțiunilor și sancțiunilor fiscale vor fi colectate de la entitate.

registru

De unde știi dacă un plătitor de TVA este un plătitor de TVA? Pentru a ordona informațiile, sa format un registru de stat special. Acesta conține informații despre toate persoanele care sunt împovărate cu impozitul în cauză. Pentru a determina dacă un plătitor de TVA este plătitor de TVA, a devenit mult mai ușor. Trebuie menționat că, odată cu adoptarea Codului Fiscal, au fost introduse mai multe registre. Acest lucru se datorează necesității de a sistematiza toate informațiile primite către organismele de control. Pentru ao stoca, s-au format diferite baze. Cu toate acestea, cea mai importantă sursă este registrul de stat. Acesta colectează toate informațiile necesare despre subiectele care au obligația de a deduce impozitul:

• Datele privind înregistrarea.
• Informații privind formarea și reorganizarea întreprinderii.
• Informații despre modificările aduse în registru.
• Documente furnizate de entitatea comercială autorităților competente.

Funcțiile de bază

După cum sa spus mai sus, formarea bazei sa datorat necesității de a sistematiza informațiile. Datele din registru pot fi solicitate în situații diferite. De exemplu, pentru a afla dacă subiectul este un plătitor de TVA. Dar, de regulă, compania nu are o astfel de întrebare. Registrul este de obicei folosit de către funcționarii fiscali în timpul inspecțiilor. De asemenea, informațiile din baza de date sunt utilizate în implementarea auditului contabil. De asemenea, dacă este necesar, din baza de date, la cererile structurilor autorizate, se transferă următoarele:

• Informații despre prezența sau absența oricăror informații.
• Documentele prezentate de companie la înregistrare.
• Diverse extrase.

Ordinea de includere a subiectului în registru

Din cele de mai sus rezultă că plătitorii de TVA sunt aproape toate întreprinderile care realizează producția în țară sau vinde produse pentru generarea veniturilor. La nivel legislativ, a fost aprobat un protocol special, potrivit căruia subiectul este inclus în registru. Respectarea ei este obligatorie. Înregistrarea subiecților se efectuează în cadrul Inspectoratului Fiscal Federal. Pentru a vă înregistra, trebuie să prezentați pachetul necesar de documente. Lucrările trebuie să se facă în conformitate cu cerințele legii. Înscrierile în registru sunt supuse numai acelor întreprinderi care sunt recunoscute ca plătitori de TVA.

Caracteristicile procedurii

Intrarea în registru se efectuează în următoarea ordine:

1. O cerere corespunzătoare se depune la oficiul teritorial al Serviciului Federației Federale. Ea este întocmită conform formularului aprobat prin Hotărârea Guvernului.
2. Cererea este însoțită de pachetul de valori mobiliare solicitat, în care sunt prezente toate informațiile necesare pentru subiect.
3. Toate documentele trebuie trimise / depuse personal organismului autorizat cel târziu cu 10 zile înainte de începutul următoarei perioade fiscale.

Documentele de înregistrare în registru

Cererea trebuie anexată:

1. O chitanță care arată că taxa de stat a fost plătită. Fără aceasta, documentele nu vor fi luate în considerare de un organism specializat.
2. Hârtie care confirmă constituirea unei întreprinderi care se încadrează în oricare dintre categoriile de plătitori de TVA.
3. Un document care indică statutul unei companii care operează în Rusia (pentru persoanele juridice cu origine străină).
4. În cazul transferului întreprinderii de la regim general la regim simplificat special, se depune cererea inițială.

După examinarea documentelor depuse și verificarea informațiilor prezente în acestea, inspecția fiscală ia o decizie pozitivă de includere a subiectului în registrul de stat. În acest moment, persoana înregistrată devine plătitor de TVA oficial.