Contabilitate. Contabilitate de numerar și de decontare

Contabilizarea numerarului și a decontărilor la întreprindere vizează asigurarea siguranței capitalului și monitorizarea utilizării acestuia în scopul propus. De la organizarea adecvată depinde de eficiența companiei. Luați în considerare pe scurt contabilitatea de numerar și de decontare, sarcinile și caracteristicile sale.

numire

Sarcinile de contabilizare a numerarului și a decontărilor la întreprindere sunt următoarele:

• Documentarea în timp util și completă a operațiunii.
• Respectarea disciplinei financiare.
• Gestionarea fiabilă și la timp a documentelor analitice.
• Efectuarea plăților în conturile companiei.

Informațiile contabile sunt utilizate în inventarul de capital al companiei.

Operațiuni cu clienți și clienți

Acestea includ recuperarea costurilor și vânzările, un anumit profit. Normele de contabilizare a fluxurilor de trezorerie și a decontărilor depind de metoda aleasă pentru reflectarea tranzacțiilor de vânzare.

Dacă societatea utilizează o metodă de plată în numerar (pentru plată), datoriile contrapărților sunt acumulate în cel de-al 45-lea cont "Bunuri expediate". Sumele sunt înregistrate la costul real al mărfurilor:

Db cc. 45 Cd. 43.

Când se primesc plăți în evidențele contabile, fondurile și calculele organizației sunt afișate după cum urmează:

• Db cc. 51 Cd. 90.
• Db cc. 90 К сч. 45 - retragerea produselor realizate la prețul de cost.
• Db cc. 90 Cd. 68 - reflectarea TVA-ului.

Reducerea datoriei

Obligațiile monetare neîndeplinite ale contrapartidelor sunt retrase din 45 de conturi în pierdere fără a reduce venitul impozabil. Această datorie este transferată în cont. 007 (în afara balanței) și se înregistrează pe acesta pentru 5 litri.

La rambursarea obligațiilor, suma este reflectată ca rezultat financiar și inclusă în compoziția profitului impozabil.

Contabilitate de transport

Dacă această metodă este utilizată în întreprindere, tranzacțiile sunt reflectate în factură. 62. Pe aceasta, obligațiile neîndeplinite sunt acumulate pe costul vânzărilor.

În registrele contabile ale decontărilor și activele bănești ale organizației pot fi deschise subconturi pentru colectare, planificare și alte plăți.

Documentul de colectare reflectă operațiunile de expediere a documentelor prezentate și acceptate de structura bancară. Subcontul plăților programate ia în considerare calculele sistematice care nu se termină cu rambursarea unui document.

Următoarele intrări se fac în contabilitate:

• Db cc. 62 Cd. 90 - expedierea produselor și prezentarea facturilor.
• Db cc. 90 Cd. 43 - retragerea produselor realizate la prețul de cost.
• Db cc. 90 Cd. 68 - TVA se reflectă.

La plata datoriilor contul 62 este creditat.

Analiza pentru articol este efectuată pentru fiecare document de plată prezentat și cu deduceri planificate - pentru fiecare client și cumpărător.

Baza de angajamente

Dacă o întreprindere dispune de o astfel de procedură pentru înregistrarea numerarului și a decontărilor, este posibil să se creeze rezerve pentru plăți îndoielnice în detrimentul venitului. În acest caz, profitul impozitat va fi redus.

Conturile de creanțe nerevendicate după încheierea perioadei legale de prescripție ar trebui eliminate ca o reducere a provizionului. Sumele sunt acceptate pe facturi. 007 și sunt acolo timp de 5 ani. Atunci când datoria este rambursată, acestea sunt creditate ca profitând sub formă de venituri nepermanente.

Tranzacții cu avansuri

Acestea sunt asociate cu primirea de către întreprindere a unui fel de plată anticipată contra livrărilor viitoare, a producției de lucrări, a prestării de servicii. Părțile contractante pot specifica suma specifică a avansului. În același timp, firma trebuie să organizeze contabilitatea fiecărei plăți primite. Pentru a reflecta operațiunile, se face o înregistrare: Db cc. 51 Cd. 62.

Când se primește un avans, TVA se deduce din acesta. Prin urmare, postarea se face: Db cc. 62 Cd. 68.

Reclamații

Acestea sunt executate în scris și conțin cerințele contrapărții, suma și referința la actul normativ. Cererea este însoțită de documente justificative.

Examinarea cerințelor se efectuează, în conformitate cu regulile generale, în termen de o lună. Răspunsul este trimis în scris. În cazul satisfacerii totale sau parțiale a cererilor de despăgubire, suma, numărul și data documentului de plată (instrucțiunea) sunt indicate acolo. În cazul refuzului de a îndeplini cerințele, mesajul trebuie să conțină o trimitere la actul normativ care o permite.

Contrapartida, după primirea unui răspuns nesatisfăcător la o reclamație sau a unei neîndepliniri a acesteia, poate depune o cerere la o instanță.

La primirea cerințelor, contul privind resursele bănești și calculele (la întreprinderile mici, inclusiv) se efectuează pe s. 76, sub. 76,2.

Compania are dreptul de a emite o cerere către furnizor / antreprenor dacă:

• Partea contractantă nu a îndeplinit condițiile contractuale.
• Se dezvăluie lipsa producției primite.
• Sunt detectate erori la calculele din documente.

Caracteristici ale reflectării operațiunilor de revendicare

În cazul încălcării condițiilor contractuale, se aplică contrapărții amenzile, penalitățile și amenzi. Atunci când sunt imputate, contabilitatea numerarului și a decontărilor către organizație se efectuează după cum urmează:

Db cc. 76, sub. 76,2 Cd. 91, sub. 91.1 - acumularea de sancțiuni, penalități, amenzi și recunoscute de contrapartidă sau imputate de instanță.

Dacă există un deficit sau o deteriorare a produselor primite, cumpărătorul întreprinderii face următoarele intrări:

• Db cc. 94 Cd. 60 - reflectarea deficitului / daunelor în limitele contractului.
• Db cc. 76, sub. 76,2 Cd. 60 - indică pierderi mai mari decât cele specificate în contract.

Dacă instanța a refuzat să recupereze despăgubirile de la contrapartidă, deficitul este anulat de următoarele postări: Дб сч. 94 Cd. 76, sub. 76,2.

Cerințe de plată / instrucțiuni

Ele sunt documente primare. Contabilitatea de numerar și de decontare pentru ele are o serie de caracteristici.

Un ordin de plată se referă la o comandă primită de către bancă de la deținătorul de cont. Ea este întocmită într-un document scris și conține o indicație a transferului unei anumite sume în contul contrapărții deschis în aceeași sau într-o altă instituție financiară.

Termenul de executare a ordinului este stabilit de legislație. O perioadă mai scurtă poate fi stabilită printr-un acord de servicii bancare sau derivată din practică. Prin intermediul ordinelor de plată se transferă următoarele sume:

• Pentru produsele livrate, lucrările efectuate, serviciile oferite.
• Pentru bugetul de orice nivel, fonduri în afara bugetului.
• Pentru returnarea / plasarea de credite / depozite, deduceri pentru ele dobânda.
• În alte scopuri prevăzute de acord sau stabilite prin lege.

Comenzile pot fi, de asemenea, utilizate pentru efectuarea plăților preliminare sau periodice.

Particularități ale executării instrucțiunilor

Ordinea clientului se formează pe formularul ф. 0401060. Comenzile sunt acceptate, indiferent de disponibilitatea fondurilor pentru r / c. Când se plătesc toate copiile documentului, se pune data ștampilei în câmpul corespunzător (în cazul transferului parțial - data ultimei operațiuni), sigiliul și semnătura angajatului.

La cererea plătitorului, banca îl notifică cu privire la executarea ordinului până la sfârșitul zilei următoare, după solicitarea clientului, cu excepția cazului în care în contractul de întreținere a contului este prevăzută o altă perioadă.

Acreditiv

Această comandă a clientului presupune finalizarea plății imediat după expediere. Furnizorul trebuie să furnizeze băncii documente justificative.

Datorită acreditivului, este asigurată actualitatea plății, iar probabilitatea întârzierii sale este eliminată. Comisia se eliberează pe perioada stipulată în contract. În acest caz, fiecare L / C este utilizat pentru operațiunile de decontare cu un singur furnizor.

Achiziționarea de avere

Contabilitatea de numerar și decontări cu furnizorii / contractorii se efectuează la o dată. 60. Toate tranzacțiile sunt reflectate pe aceasta, indiferent de momentul plății facturii. Următoarele documente de plată sunt înregistrate în documentele de plată prezentate:

• Db cc. 10 (și alte conturi contabile de mărfuri) Cd. 60.
• Db cc. 19 Cd. 60.

Contabilitatea de numerar și de decontare în livrarea și prelucrarea de bunuri și materiale de către terți face înregistrări similare.

În cazul livrării de valori fără documente ar trebui să verifice dacă obiectele sunt înregistrate ca plătite, dar exportate din depozit sau în tranzit, iar suma nu este listat acolo ca de primit. După aceasta, materialele sunt recunoscute ca neotfakturennye de livrare: dB cq. 10, cf. 15 Cd. 60.

Când documentația de decontare este primită, această intrare este construită și face o nouă înregistrare.

Contabilitate analitice

Comportamentul său ar trebui să asigure obținerea informațiilor necesare pentru o varietate de furnizori, accepta documente neotfakturennym consumabile, facturi, timp de plată nu a venit, și deja a expirat, credite comerciale. Aceste informații sunt folosite pentru a forma un echilibru.

În cazul în care întreprinderea utilizează contabilitatea de înregistrare a numerarului și a decontărilor, informațiile sunt rezumate în f. № 1. Tranzacțiile reflectă împrumutul ac. 60 de poziție pentru fiecare document de plată.

Contabilitatea analitică a numerarului și a decontărilor cu contractori / furnizori pentru plățile planificate este menținută în declarația de la f. № 5. Datele din rezultatele generale la sfarsitul lunii sunt transferate la ordinul nr. 6.

Asigurări sociale

Deducerile pentru diverse nevoi sociale sunt atribuite costurilor de tratament sau de producție. Indemnizațiile pentru incapacitate de muncă, pentru tratamentul sanatoriu sunt plătite din fondurile fondului de asigurări sociale. Organizația oferă contribuții la FIU și MHIF, precum și la fondul de ocupare a forței de muncă (pentru a oferi temporar șomerilor).

Contabilitatea numerarului și plățile pentru asigurări sociale și asigurări se efectuează pe 69 de conturi.

Când se calculează o înregistrare, se face: Db cc. 20 (23, 26, 25) Cd. 69.

Cheltuielile se reflectă după cum urmează: Db cc. 69 Cd. 70.

Plata forței de muncă

Contul de operațiuni se efectuează în contul 70. Conform creditului, se păstrează acumulările, debitele sunt deduse. Echilibrul înseamnă prezența datoriei către personal. În funcție de locul de muncă al salariaților, suma salarială acumulată pentru timpul lucrat este transferată în Db ac. 20, 23, 25, 43, 26 sau 44. 70 de conturi sunt creditate.

Dacă nu există rezervare, se va face o înregistrare: Db cc. 20 (23) Cd. 70.

Compania poate fi plătită pentru un serviciu prelungit. Dacă fondurile sunt rezervate, se fac deduceri din acestea, dacă nu - din fondul de consum.

retenție

Din salariu sunt deduse:

• NDFL - DB cc. 70 Cd. 68.
• Sume privind documentele executive - DB cc. 70 Cd. 76.
• Sancțiuni pentru produsele defecte - cc DB. 70 Cd. 28.

Restul veniturilor este dat angajaților. În același timp, se face o înregistrare: Db cc. 70 Cd. 50.

Operațiuni de numerar

Acestea sunt legate de primirea, depozitarea, cheltuielile cu fondurile primite de la bancă în departamentul de numerar. La transferarea banilor se face postare: Db cc. 50 Cd. 51.

Documentele primare pentru contabilizarea plăților și a fondurilor sunt:

• Comenzi numerar de intrare și de ieșire.
• Carnetul de numerar.
• Declarații de plată.
• Registrul ordinelor.
• Cartea contului despre banii dat și primiți.

Comenzile ar trebui emise fără erori și bloturi. Tabelele din carnetul de casier sunt numerotate, dantelate, documentul este certificat cu semnătura lui Ch. contabil și director al companiei.

Operațiuni cu persoane responsabile

Pentru a rezuma informații despre ele, vom folosi 71 cont. Înregistrează numerar și decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea de bunuri și materiale, sumele emise pentru nevoi economice, călătorii de afaceri.

Listele persoanelor care au dreptul de a elibera fonduri pentru raport sunt aprobate de către șef.

Conform regulilor actuale, angajații care au primit fonduri trebuie să raporteze cu privire la cheltuielile lor. Restul banilor trebuie returnați întreprinderii. Sumele nerecuperate sunt reflectate în con. 94 (se deschide un subaccount special). Ulterior, se face o reducere a facturilor. 70 sau 73.

Angajații trebuie să prezinte departamentului de conturi un raport în avans, la care se anexează documentele care susțin cheltuielile.

Livrarea de fonduri se reflectă în rubrica: Db cc. 10 Cd. 71.

Operații pe p / s

Contul de resurse bănești din contul de decontare se efectuează sub diferite documente, în funcție de forma plăților. Atunci când se ocupă de numerar, acestea sunt:

• cecuri de numerar;
• anunțuri pentru o taxă.

În așezările fără numerar sunt utilizate următoarele:

• formularul de acceptare;
• ordine de plată;
• documente de colectare;
• un mandat de memorie bancară.

Prima opțiune este cea mai comună. Prin formularul de acceptare, banca este un intermediar între cumpărător și furnizor. Acesta din urmă primește bani pe baza documentelor de decontare.

Tranzacții cu debitori / creditori

Pentru reflectarea lor sunt utilizate 76 de conturi. Contabilitatea numerarului și a decontărilor cu debitorii și creditorii a fost deja examinată parțial. Pe 76 cont operațiunile de asigurare personală / de proprietate, creanțe, sume depuse, dividende sunt reflectate.

Acest articol ia în considerare un număr destul de mare de calcule cu caracter predominant necomercial. În consecință, contabilul deschide subconturile care nu sunt prevăzute în Plan.

Subsch. 76.1, de exemplu, este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile de asigurare în cazul daunelor cauzate de catastrofe naturale. În același timp, se face o înregistrare: Db cc. 44 Cd. 76.1.

Dacă primiți o rambursare de la societatea de asigurări, se debitează 51 de conturi. În cazul în care pierderile nu sunt acoperite în totalitate, valoarea părții necompensate este formată din: Db cf. 91,2 Cd. 76.1.

Împrumuturi și împrumuturi

Întreprinderea este obligată să utilizeze fondurile organizațiilor financiare (bănci) în caz de insuficiență a capitalului propriu. Împrumuturile sunt emise pe baza contractelor. Banca stabilește mărimea, condițiile de emitere și de plată a datoriilor, ratele dobânzilor.

Întreprinderea primește împrumuturi de la alte entități economice. Eliberarea lor este formalizată și printr-un acord în care sunt definiți toți termenii esențiali ai tranzacției.

Mijloacele întreprinderii pot primi pentru termeni diferiți - mai puțin de un an sau mai mult. În consecință, contabilitatea numerarului și a decontărilor privind împrumuturile și împrumuturile se efectuează în conturile 66 și 67. Aceste elemente sunt incluse în datorie. Împrumutul reflectă primirea de fonduri și apariția datoriilor, debitul - randamentul sumelor.

Împrumuturile și împrumuturile pot fi emise cu transfer de bani în conturi. În astfel de cazuri, se face o intrare: Db cc. 50-52 Cd. 66 (67).

Pe aceste conturi se iau în considerare și fondurile primite din emisiunea și plasarea obligațiunilor. Sumele reflectă astfel separat de celelalte împrumuturi. Valoarea obligațiunilor poate fi mai mică sau mai mare decât prețul nominal. Diferența se reflectă în 91 de conturi. Dacă valoarea este mai mare decât valoarea nominală, aceasta este inclusă în alte venituri din capitaluri proprii. 91.1, dacă este mai mică - în sub. 91.2

Dobânzile și rambursarea obligațiunilor se reflectă în același mod ca și în cazul împrumuturilor obișnuite.

Contabilitate pentru numerar și decontări în PMR

În Pridnestrovskaia Moldavskaia Respublika, toate operațiunile se reflectă în moneda națională - ruble. În PMR, contul de numerar și de decontare de pe casierie se face în 50 de conturi. Pot fi deschise subconturi:

• 50.1 - biroul casierului;
• 50.2 - serviciu de numerar, etc.

Prin subp. 50.2 Se reflectă disponibilitatea și circulația fondurilor birourilor de mărfuri, a punctelor operaționale, a punctelor de trecere a râurilor, a punctelor de oprire, a porturilor, a digurilor, a stațiilor, a birourilor de legătură etc.

În debit se ține seama de chitanță, la plata împrumutului.

Atunci când tranzacțiile cu numerar în valută străină se efectuează în cazurile prevăzute de lege, subconturile corespunzătoare sunt deschise în cel de-al 50-lea cont. Acestea reflectă separat circulația fondurilor. În același timp, ele sunt convertite în moneda națională la cursul băncii centrale PMR în ziua tranzacției. În evidențele contabile analitice se înregistrează simultan în moneda plăților și a decontărilor.

La primirea banilor în casa de schimb a întreprinderii, contabilul formează următoarele fire:

• Db cc. 50 Cd. 51 (52) - se reflectă suma de numerar primită din contul de decontare sau monedă.
• Db cc. 50 Cd. 61 - se ține seama de încasările primite de la clienți / clienți.
• Db cc. 50 Cd. Cq. - sunt reflectate sumele de fonduri returnate de angajații responsabili.
• Db cc. 50 Cd. 76 - banii primiti de la debitori sunt luati in considerare.
• Db cc. 50 Cd. - se reflectă valoarea veniturilor acumulate pentru personal.

Eliberarea fondurilor se face cu următoarele intrări:

• Db cc. 51 (52) Cd. 50 - tranzacțiile sunt reflectate pentru suma transferată în contul (decontare / valută) care depășește limita de numerar.
• Db cc. 60 Cd. 50 - se ține cont de plata în numerar a facturilor prezentate de contractori și furnizori.
• Db cc. 76 Cd. 50 - sumele sunt reflectate în conturile creditorilor.
• Db cc. 71 Cd. 50 - se iau în considerare fondurile plătite unui angajat responsabil.
• Cd Сч. 70 db cc. 50 - se reflectă valoarea salariului plătit personalului.

La sfârșitul lunii se compară cifra de afaceri a împrumutului și debitul a 50 de conturi. Pe baza rezultatelor comparației, se afișează soldul (soldul). Valoarea sa este verificată în funcție de datele din carnetul de numerar.

Sintetizarea contabilă a numerarului întreprinderii este menținută în jurnalul de ordin f. 1 și în foaia conform f. 1.

Inventarul casetei

Această procedură asigură fiabilitatea informațiilor reflectate în documentele contabile. Inventarul este obligatoriu în următoarele cazuri:

• Transferul de proprietăți de închiriat, cu vânzare / cumpărare.
• Transformări ale unei întreprinderi municipale sau de stat.
• Descărcarea unui angajat responsabil.
• Identificarea faptelor de abuz de autoritate, daune / furt de bunuri.
• Dezastre naturale.
• Lichidarea / reorganizarea unei entități economice.

Inventarul casei de marcat se poate face și printr-o hotărâre judecătorească sau printr-un ordin al procurorului.

Auditul ar trebui să se desfășoare brusc. Pentru inventar la întreprindere se formează comisia pe care structura afirmă capul.

Rezultatele inspecției sunt documentate prin act. Atunci când identifică surplusurile sau lipsurile, un angajat responsabil din punct de vedere material scrie o notă explicativă. Sumele suplimentare sunt primite și transferate în veniturile întreprinderii. În același timp, se face următoarea înregistrare:

• Db cc. 50 Cd. 48.
• Db cc. 48 Cd. 80.

Lipsa trebuie reținută de la un angajat responsabil.

Responsabilitatea pentru punerea în aplicare a regulilor de desfășurare a operațiunilor pe casier este atribuită direct personalului operațional, Ch. contabil și șef al organizației. Persoanelor vinovate de încălcarea disciplinei financiare se aplică măsurile prevăzute de legislația RMN. Compensarea pentru pierderi majore se efectuează într-o manieră judiciară.