TVA pe avansurile primite: postare, exemple

La transferarea sumelor pentru livrări viitoare, vânzătorul trebuie să factureze. Cumpărătorul poate deduce taxa fără să aștepte vânzarea. Această modificare din Cod a fost creată pentru a reduce povara fiscală. Cum apare deducerea TVA din avansurile primite în practică?

interdependență

După primirea integrală sau parțială a plății anticipate pentru livrările viitoare, entitatea economică trebuie să perceapă TVA și să emită o factură. Această valoare de impozit este apoi deductibilă pe baza transferurilor relevante. Apoi, vom examina în detaliu modul în care TVA este compensată de avansurile primite de la client.

Perioada de facturare este limitată la cinci zile. Excepțiile sunt cazuri în care transportul a fost efectuat în perioada specificată. Dar cum să fii cumpărător care transferă fonduri la sfârșitul perioadei curente, dacă vânzătorul nu emite factură? În conformitate cu interpretarea instanței de arbitraj, poate fi recunoscută un "avans în furnizare" a plății primite în aceeași perioadă în care a avut loc vânzarea de bunuri. În plus, pentru neîndeplinirea obligației (facturarea), conform art. 120 NC, societatea poate fi trasă la răspundere:

• 5 mii de ruble, în cazul în care încălcarea a fost în timpul unei perioade;
• 15 mii de ruble. - în mai multe perioade;
• 10% din suma (minim 15 mii de ruble.), În cazul în care baza de impozitare a fost subevaluat.

În cazul livrărilor pe termen lung (petrol, gaze etc.), facturile se pot face cel puțin o dată pe lună. Documentul trebuie să fie eliberat în aceeași perioadă în care a fost efectuată plata în avans.

facturare

Documentul trebuie să includă:

• numele, adresa, numărul de părți ale tranzacției;
• numărul și data;
• numele mărfurilor;
• suma avansului;
• cota de impozitare;
• valoarea TVA.

În cazul plății anticipate, factura ar trebui să indice cota de impozitare ca procent din bază. Conform acestor date, TVA se înregistrează cu avansurile primite. În ceea ce privește numele, în factură puteți indica numele grupelor de mărfuri fără o decodificare detaliată.

înregistrare

1. Plata anticipată se efectuează în baza contractului, cumpărătorul dorește să ia în considerare TVA-ul din avansurile primite.

În acest caz, trebuie să monitorizați starea de decontări reciproce, să identifice în mod clar proprietatea asupra unei anumite plăți pentru livrare. De asemenea, merită solicitat cumpărătorului să precizeze suma plății în avans în comentariile primite. Acest control este necesar, deoarece:

• Factura este generată independent de client în 1C, este emisă și tipărită în 2 exemplare.
• Suma avansului se calculează pe baza datelor din documentul "Plata arieratelor". Dacă alegeți metoda de decontare "Automatic", diferența va fi calculată pe baza soldurilor 62.01. După închiderea tuturor datoriilor, soldul va fi transferat la 62.02. Această sumă va fi afișată în factură. Prin urmare, înainte de a înregistra documentul, trebuie să vă asigurați că informațiile prezentate în baza de date sunt actualizate.

2. Factura a fost emisă doar într-un singur exemplar.

Este creat documentul "Înregistrarea facturilor pentru plata în avans", care generează automat solduri pentru toate plățile anticipate neplătite. Această metodă are limitările sale. Înainte de a înregistra un document, trebuie să vă asigurați că:

• secvența calculelor este relevantă;
• nu există contraproduceri și contracte;
• soldul arieratelor este afișat în contul 62.01;
• soldul avansurilor - la 62,02;
• nu există solduri închise pentru cont 62.02;
• În cazul modificărilor în înțelegerile reciproce, trebuie să redenumiți documentul.

Taxarea TVA

Algoritmul procesului nu sa schimbat. Baza este determinată fie în ziua livrării, fie în momentul plății. Vânzătorul trebuie să plătească impozitul pe sumele transferate, iar cumpărătorul - TVA pentru avansurile primite.

Un exemplu. În contul LLC 15.05 a existat o plată în avans de 118 mii de ruble. (inclusiv taxa - 18%). Organizația a expediat 25.05 pentru suma de 85 mii de ruble. În contabilitatea întreprinderii, această operațiune se va reflecta în felul următor:

15.05:

• DT 51 KT 62 - se reflectă plata anticipată (118 mii ruble);
• DT 76 CT 68 - 18 mii ruble - TVA pe avansurile primite. Anunțurile se formează pe baza unui cont de la ora 15.05.

În cazul în care între plata fondurilor și prezentarea TVA durează mult timp, atunci tranzacția poate fi emisă prin postarea respectivă:

ДТ 19 КТ ТС (cont tehnic de contabilitate cu contrapartide) - 18 mii ruble.

DT 68 KT 19 (prezentarea TVA la deducere) - 18 mii ruble.

Conturile plătibile ale furnizorului se reflectă în suma totală. TVA apare în conturile plăților fiscale.

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - costul bunurilor vândute (85 000);
• DT 62 KT 90 - venituri din vânzări (118.000);
• ДТ 90 КТ 68 - contabilizarea impozitului pe venit (18 000);
• DT 68 CT 76 - deducerea TVA-ului pentru avansurile primite (18 000);
• ДТ 62 "Plăți anticipate" КТ 62 "Decontări cu cumpărători" - avans (118 000).

Iată cum se calculează TVA din avansurile primite.

Contabilizarea impozitului de la cumpărător

Clientul, care transferă plata în avans pentru livrare, este supus deducerii cuantumului de impozit solicitat de vânzător pe baza unor astfel de timidă documente:

• cont;
• plăți care confirmă transferul de fonduri;
• acord.

Să le analizăm mai detaliat. Ministerul Finanțelor nu prevede o formă specială de facturi utilizate pentru plata anticipată. Prin urmare, puteți aplica o mostră standard de document. În cazul în care contractul conține o condiție privind transferul de bani fără a specifica suma exactă, atunci se percepe o deducere din impozitul calculat pe baza cifrelor indicate în factura emisă de vânzător. Dacă un astfel de element nu este disponibil deloc, atunci este imposibil să compensați impozitul.

Deducerea TVA-ului pentru avansurile primite

Codul fiscal prevede dreptul contribuabilului de a compensa sumele plătite. Dacă întreprinderea o folosește în legătură cu deducerile pentru bunurile acumulate, valoarea impozitului nu va fi subevaluată.

Recuperarea TVA cu plățile în avans plătite în cazul transferului de fonduri de către cumpărător către livrări viitoare. Puteți compensa impozitul într-una din următoarele perioade:

• Atunci când valoarea impozitului pe lucrările achiziționate este supusă deducerii;
• dacă condițiile s-au schimbat, contractul a fost anulat sau suma rambursată în avans a fost rambursată.

TVA pe avansurile primite va fi restabilită în suma în care a fost acceptată anterior. Aici merită atenție la un astfel de moment. Rambursarea avansului de TVA primit, care a fost acceptat la plată anticipată de 100% pentru livrările efectuate prin loturi separate, are loc în suma corespunzătoare valorii impozitului indicat în facturi. În facturile în sine, valoarea plății în avans nu ar trebui să se distingă printr-un element separat.

exemplu

Luăm condițiile din problema precedentă. 15.05 cumpărătorul a transferat în contul vânzătorului un avans în valoare de 118.000 de ruble. 25.05 vânzătorul a expediat mărfurile în contul de fonduri primite pentru suma de 100 de mii de ruble. Procesul de formare a TVA-ului din avansurile primite, postarea tranzacției este prezentat mai jos.

15.05:

• DT 60 KT 51 - plata în avans (118 000);
• DT 68 CT 76 - reflectarea valorii impozitului (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - mărfurile (100 000) sunt creditate și se reflectă valoarea impozitului (18 000);
• DT 68 CT 19 - timid acceptat pentru deducerea TVA (18.000);
• ДТ 76 КТ 68 - taxa a fost restabilită (18 000);
• ДТ 60 «Localități cu furnizori» КТ 60 «Plăți anticipate» - 118 000 - Plata în avans.

Este foarte important să se calculeze corect sumele impozitelor datorate bugetului. Pe baza acestor date, se formează o declarație TVA. Avansurile primite, transferate și acumulate pe acestea sumele de impozit depind în mod direct de corectitudinea calculării datoriilor de creanțe (DZ) și creditor (KZ).

Descrierea obiectului

Conturile de încasat pentru sumele plătite pentru achiziționarea de bunuri sunt reflectate în bilanț în suma efectiv transferată. Înainte de posibilitatea de a deduce impozitul, aceste cifre apar ca un activ negociabil. Aceste datorii arată dreptul întreprinderii de a primi instalațiile furnizate în cantitatea, calitatea și echipamentul necesar. Puteți să returnați bani numai pentru caz anularea contractului înainte de timp, incapacitatea furnizorului de a-și îndeplini obligațiile și alte circumstanțe similare. Dar, în situația cea mai gravă, o întreprindere poate primi nu numai sumele plătite anterior, ci și compensațiile. Prin urmare, în BU, evaluarea DZ nu ar trebui să reflecte suma costurilor, ci costul echipamentului care trebuie achiziționat atunci când este creditat. Această cifră corespunde valorii plății anticipate fără TVA din avansurile primite.

sarcini

Să luăm în considerare mai multe exemple de calcul al sumelor impozitului.

1. Livrarea de bunuri în valoare de 118 000 inclusiv TVA.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - Materiale primite (100 000) și contul furnizorului (18 000);
• DT TS (cont tehnic pentru decontările mutuale cu contrapărți) CT 68 - TVA recuperată (18 000);
• DT 68 CT 19 - impozitul este deductibil (18 000).

2. Reflectarea unui avans eliberat fără drept de deducere a TVA.

Din partea cumpărătorului:

• DT 60 KT 51 - a fost achitată o plată în avans (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС - acceptat pentru contabilitate TVA (18 000).

De la vânzător:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - se primește echipamentul (100 000) și se acceptă contul vânzătorului (18 000);
• DT TS KT 19 - valoarea taxei a fost restabilită (18.000);
• DT 68 CT 19 - impozitul (18 000) este deductibil.

O altă opțiune pentru procesarea operației.

De la vânzător:

• DT 51 KT 62 - avans primit - 118.000;
• ДТ ТС КТ 68 - taxa se plătește - 18 000.

De la cumpărător:

• DT 62 KT 90 - vânzări de produse (în cazul în care 62 este utilizat ca un cont tehnic, înregistrarea se formează pentru suma de o sută de mii de ruble) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - se reflectă valoarea impozitului din produsele vândute (postarea nu se creează dacă sunt incluse 62 de conturi) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС - valoarea taxei a fost restabilită (postarea nu este creată dacă sunt incluse 62 de conturi) - 18 000.

Reconcilierea așezărilor reciproce

Actele pot include sume cu sau fără taxă. Este mai bine să specificați ambele numere. Datoria reală este nemonetară, adică nu include suma impozitelor. Dar, atunci când se compensează plățile în avans sau se înregistrează complicații în cadrul contractelor, numerele TVA pot fi utilizate pentru calcularea datoriei totale.

excepții

Legislația prevede cazurile în care acumularea și plata TVA cu plățile în avans primite nu este furnizat:

• pentru mărfurile vândute în afara Rusiei;
• pentru muncă, impozitată la o rată de 0%;
• Pentru serviciile pentru care nu se percepe nicio taxă;
• dacă societatea nu plătește deloc TVA;
• dacă durata ciclului de producție depășește șase luni (lista acestor mărfuri este aprobată prin Rezoluția nr. 468).

Pentru a nu percepe impozit pe plata anticipată a activității cu un ciclu lung de producție, este necesar să se prezinte împreună cu declarația de taxa o copie a contractului cu cumpărătorul, caracteristicile dovada a procesului.

O întreprindere poate profita de un avantaj dacă contabilul ține înregistrări separate ale tranzacțiilor cu un ciclu lung de producție, valoarea TVA pentru materialele implicate în acest proces. Aceste cerințe sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, impozitul anticipat este acumulat pe o bază generală. Amânarea nu este acordată. În cazul în care vânzătorul a acumulat TVA-ul într-un trimestru și documentele pentru o prestație acordată în celălalt, el nu poate reduce baza de impozitare, nu poate schimba contul sau nu poate prezenta o "clarificare". Procedura de efectuare a contabilității complexe nu este stabilită legal. Prin urmare, este reglementată de politica internă a organizației.

Dezavantajul acestui sistem este după cum urmează: valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate pentru producția pe termen lung, organizația poate lua în considerare numai în ziua vânzării produselor. În cazul în care compania a primit un avans fără a plăti impozit, vom recupera TVA de la bugetul nu va funcționa până când produsele nu sunt vândute. Prin urmare, înainte de a utiliza un beneficiu, trebuie să evaluați beneficiile economice ale operațiunii.

producție

La primirea unei plăți în avans pentru livrări viitoare, cumpărătorul trebuie să factureze și să perceapă TVA. Ca urmare a transferurilor, aceste sume sunt deductibile. Calculul corect al sumelor depinde de estimarea corectă a conturilor de încasat și de plătit. Principala regulă este că, în sold, sumele plătite pentru bunuri trebuie afișate separat de taxă. În plus, deducerea TVA-ului pe avansurile primite este dreptul cumpărătorului, nu o datorie. Sumele sunt calculate pe baza facturilor. Și în cazul în care vânzătorul dă factura prematură, acesta va fi amendat pentru suma de la 5 la 15 mii de ruble. Acest lucru este precizat în Codul Fiscal al Federației Ruse.