Corectarea punerii în aplicare a perioadei anterioare în direcția de scădere: postarea

Foarte des organizațiile au nevoie să ajusteze suma livrării anterioare datorită unei erori sau datorită unei modificări a termenilor contractului. Din punct de vedere legislativ, există o anumită procedură de schimbare a realizărilor din perioada anterioară. Să o analizăm în detaliu.

definiție

Ajustarea punerii în aplicare a perioadei anterioare în direcția de scădere (KSF) sau de creștere poate apărea ca urmare a:

• Modificări ale costului muncii.
• Dacă trebuie să ajustați implementarea perioadei anterioare în direcția reducerii numărului.
• Odată cu schimbarea simultană a cantității și costurilor.
• Dacă defaulatorul TVA returnează bunurile vânzătorului.

Dacă părțile au convenit să modifice termenii tranzacției înainte de emitere document de expediere, apoi în decurs de 5 zile vânzătorul poate re-factura factura.

Gestionarea documentelor

Reducerea costului de producție este o operațiune economică, care trebuie formalizată cu documente primare. Dacă sunt detectate erori, acestea sunt modificate. Foaia de parcurs de marfă este utilizată pentru înregistrarea realizării de bunuri și materiale către întreprinderea externă. Dar nu poate servi drept dovadă că cumpărătorul este de acord cu modificarea termenilor contractului. Pentru a emite un cont de ajustare, trebuie să furnizați o plată pentru cont, un nou contract sau un act de lipsă de bunuri la acceptare. Să analizăm în detaliu modul în care acest proces este realizat în NU și BU.

rechizite

Procedura de completare a KSF este prevăzută în art. 169 din Codul fiscal.

Dacă există o ajustare a punerii în aplicare a perioadei anterioare în direcția scăderii, diferența de exprimare monetară ar trebui indicată în coloana 8 a liniei G fără un semn negativ. Documentul trebuie semnat de o persoană autorizată. IP trebuie să indice suplimentar detaliile certificatului de înregistrare de stat.

Dacă corectarea vânzărilor din perioada anterioară va fi completată incorect, TVA nu va fi recalculată. CSF trebuie să fie făcută în 2 exemplare în termen de 5 zile de la primirea documentului care confirmă modificările: acord suplimentar, certificat de lipsă de bunuri, ordin de plată etc.

Dacă se fac imediat modificări la mai multe documente în care au fost expediate aceleași bunuri, atunci vânzătorul poate reafacta un cont pentru toate expedițiile.

Corectarea punerii în aplicare a perioadei anterioare în direcția de scădere: postarea

Să analizăm în detaliu modul în care CSF este reflectat în BU de către vânzător:

• Inversarea DT62 KT90 - venitul este redus de diferenta.
• Reversal DT90 KT68 - deducere pentru suma diferenței.
• Inversarea DT20 KT60 - datoria clientului este redusă de diferența.
• Inversarea DT19 KTt60 - diferența în TVA.
• ДТ19 КТ68 - TVA dedusă anterior a fost restabilită.

Luați în considerare modul în care CSF se reflectă în creșterea BU la vânzător:

• ДТ62 КТ90 - creșterea costului veniturilor.
• ДТ68 КТ90 - taxa este acceptată la o deducere.
• ДТ20 КТ60 - datoria este mărită.
• DT19 KT60 - valoarea taxei a fost modificată.
• DT68 KT19 - impozitul este deductibil.

La efectuarea oricăror modificări ale facturilor, vânzătorul trebuie să furnizeze contul și cumpărătorul - pentru a restabili TVA. În ambele cazuri, diferența dintre sumele fiscale percepute înainte și după modificări este deductibilă. Orice modificare a CSC nu constituie motive pentru depunere rafinată.

Vânzătorul trebuie să reflecte factura corectată în cartea de vânzare (creșterea valorii) sau în cartea de cumpărare (scăderea valorii) în timpul perioadei de compilare, iar cumpărătorul în trimestrul raportat. Deducerile pentru CSF pot fi aplicate în termen de 36 de luni de la elaborarea documentului.

Corectarea punerii în aplicare a perioadei anterioare în direcția scăderii în 1C

Pentru a înregistra schimbările din expediere în 1C, este furnizat documentul cu același nume. În cazul în care cantitatea de expediere este redusă și raportarea nu este înmânată, atunci "Ajustarea vânzărilor" va reflecta valoarea decontărilor reciproce și va aduce modificări în impozitul pe venit. Documentul formează postări folosind cont 76K. Datoria este contabilizată din momentul tranzacției la data ajustării. Analiza contabilă se efectuează pentru fiecare document de contrapartidă, de contract și de decontare.

În cazul în care este prezentată raportarea, atunci la întocmirea documentului bifați "Contul bancar de anul trecut" este închis și este indicat în mod obligatoriu elementul venituri / cheltuieli. În acest caz, înregistrările sunt generate de data curentă. Dacă există o creștere a valorii vânzărilor, programul va crește automat baza de impozitare.

TVA

Potrivit art. 168 din TC, în cazul în care există o ajustare a punerii în aplicare a perioadei anterioare în jos după vânzare, vânzătorul trebuie să re-emite contul în termen de 5 zile de la data primirii documentului. GFR este baza pentru impozitarea unei deduceri. Cu această ajustare, suma taxelor percepute înainte și după efectuarea modificărilor este supusă ajustării. Cheltuielile din anii precedenți sunt luați în considerare la calcularea TVA-ului în luna în care au fost depistate.

Impozitele pe venit

Potrivit art. 54 de organisme de asigurare, organizațiile contribuabililor calculează baza pe baza rezultatelor fiecărei perioade pe baza registrelor BU sau pe baza oricăror date despre obiecte. Dacă identificați erorile din trecut, trebuie să recalculați baza de impozitare și taxa care trebuie plătită bugetului. Dacă perioada de eroare nu poate fi detectată, alocarea trebuie efectuată în perioada curentă.

Veniturile din vânzările de bunuri sunt recunoscute la data vânzării. Corectarea punerii în aplicare a perioadei precedente în direcția reducerii BP ar trebui, de asemenea, să fie efectuată în NU. Adică contribuabilul trebuie să-și schimbe obligațiile fiscale. Iată cum puteți ajusta implementarea perioadei anterioare în jos. De asemenea, profitul organizației este redus, iar plata taxei este plătită în plus.

Dacă modificarea valorii se explică prin reducerea oferită, vânzătorul poate ajusta baza de impozitare în timpul reînregistrării contractului. În același timp, cuantumul cu care se reduc veniturile trebuie să se reflecte în compunerea cheltuielilor neoperative. Pierderea rezultată poate fi transferată în perioadele de raportare viitoare, adică să fie redusă cu valoarea profitului perioadei viitoare. Singura condiție - nu puteți reduce veniturile obținute din activitate, impozitate la o rată de 0%. Pierderea poate fi transferată pentru perioadele viitoare în decurs de 10 ani.

exemplu

18.12.15 SRL a semnat un act privind efectuarea de reparații în valoare de 236 de mii de ruble. Fondurile au fost transferate executivului la data de 20.12.15. În luna martie a anului următor, LLC a efectuat o evaluare expertă pentru a evalua calitatea lucrărilor, ceea ce a dus la descoperirea unor lucrări plătite, dar neîndeplinite (18 mii ruble). LLC a înaintat contractantului o cerere și un acord suplimentar privind reducerea costurilor. În aprilie 2016, documentele au fost re-semnate, iar banii au fost returnați în contul de decontare al organizației. Vom reflecta aceste operațiuni în BU-ul clientului.

2015:

• DT20 KT60 - costul reparării instalației este atribuit costului prim (200 de mii de ruble).
• ДТ19 КТ60 - se reflectă în TVA (36 mii rbl.).
• DT68 KT19 - TVA este deductibilă (36 mii de ruble).
• ДТ60 КТ51 - lucrări sunt plătite (236 mii ruble).

2016:

• ДТ76 КТ91 - se adaugă venitul (15.254 mii rbl.).
• DT76 KT68 - taxa a fost restabilită (2.746 mii ruble).
• DT51 KT76 - fondurile primite de la contractor (18 mii ruble).