Consumurile neutilizate sunt ... Contabilitatea pentru livrările neplanificate

Subiectele activității antreprenoriale au uneori o situație în care este necesar să se trimită materiale fără documente. În contabilitate, astfel de operațiuni au un nume specific - consumabile nerafinate. Acestea sunt tranzacții la care organismele de control acordă o atenție deosebită. Să analizăm în detaliu ordinea contului lor.

înregistrare

Ministerul Finanțelor al Rusiei în 2001 a elaborat "Ghidul metodologic pentru contabilizarea MPZ". Ei au subliniat că livrările nefacturate - le furnizează, care a intrat în organizație fără documente de decontare: .. Conturi, cerințele de plată, etc. Aceste produse sunt realizate pe certificatul de acceptare (formularul nr 132). Ea se face în două exemplare. Primul rămâne cu cumpărătorul, iar al doilea este trimis către furnizor. Actul de state: denumirea produsului, unitatea de măsură, cantitate, preț, suma cu și fără TVA.

Contabilitatea livrărilor nerafinate

Organizația trebuie să ia toate măsurile pentru a obține documente din partea furnizorului în perioada de raportare și pentru a acumula bunuri în conformitate cu regulile generale. Consumurile nerafinate sunt utilizate în același mod ca MW. Contabilitatea și prețurile de piață sunt indicate în contabilitatea analitică și sintetică.

Livrările neechilibrate în contabilitate se reflectă prin cablarea ДТ10 (41) КТ60. Dacă după postarea se dovedește că costul real diferă de la un înregistrat, va fi necesar să se facă modificări în document. Ordinea acestui proces depinde de momentul primirii valorilor mobiliare. În cazul în care detașarea bunurilor și primirea facturii la îndeplinire într-un singur an calendaristic, va trebui să ajusteze prețul materialelor primite, dar nu diferența, și inversarea.

Exemplul 1

OJSC a încheiat un contract de furnizare a făinii. În martie, întreprinderea a primit un lot de materii prime fără documente. Contabilul a acumulat-o la prețul livrării anterioare a bunurilor de la acest furnizor (110 mii ruble). În aceeași lună, făina a fost transferată în producție, din care a fost produsă pâine, care a fost imediat vândută. În aprilie, furnizorul a prezentat documente de decontare, în conformitate cu care costul materiilor prime a fost de 121 de mii de ruble. Ne reflectăm în echilibrul dintre livrările nerafinate ale cumpărătorului. cabluri:

• DT10 KT60 - 100 de mii de ruble. - făina este luată în considerare la prețurile pieței.
• DT19 KT60 - 10 mii de ruble. - TVA este inclusă.
• ДТ20 КТ10 - 100 mii ruble. - făina este transferată în producție.

După primirea documentelor de la furnizor:

• DT10 KT60 - 100 de mii de ruble. - costul materiilor prime a fost inversat.
• DT19 KT60 - 10 mii de ruble. - TVA este anulată.
• ДТ20 КТ10 - 100 mii ruble. - costul materiilor prime transferate în producție a fost inversat.
• DT10 KT60 - 110 mii ruble. - se ține seama de costul făinii conform documentelor.
• DT19 KT60 - 11 mii ruble. - TVA este inclusă.
• DT68 KT19 - 11 mii ruble. - TVA este deductibilă.
• ДТ20 КТ10 - 110 mii ruble. - costul primar al materiilor prime pentru producție este anulat.
• ДТ43 КТ20 - 10 mii de ruble. - se ia în considerare diferența de valori.
• DT60 KT51 - 121 mii ruble. - Plata se face către furnizor.

Situații speciale

Documentele pentru livrările care nu sunt livrate pot fi transferate în următorul an calendaristic. Apoi secvența de ajustare va depinde de diferența de prețuri:

• ДТ91-2 КТ60 - creșterea datoriilor și reflectarea pierderilor din anii precedenți (dacă prețurile în documente sunt mai mici decât cele scrise).
• ДТ60 КТ91-1 - reducerea datoriei și reflectarea profitului din anii anteriori (dacă prețurile din documente sunt mai mari decât cele din cărți).

Exemplul 2

ZAO a încheiat un contract pentru furnizarea de materiale. Pe una dintre părți, adoptată în noiembrie 2015, furnizorul nu a furnizat documentele. Organizația a luat în considerare contul 10 pe baza ofertei anterioare a acelorași materiale, la un preț de 24.898 ruble. În noiembrie, organizația a utilizat materiale pentru a furniza servicii și a primit venituri în aceeași lună. Documentele de livrare au fost furnizate abia în aprilie 2016. Costul real al materialelor este mai mic decât cel acumulat - 24780 ruble. Vom reflecta în ajustarea cumpărătorului BU și contabilizarea livrărilor neafactate. cabluri:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 mii ruble. - materialele sunt creditate fără TVA.
• DT19 KT60 - 3798 de ruble. - se ține seama de valoarea impozitului.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 mii ruble. - materialele sunt retrase pentru furnizarea de servicii.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 ruble. - reducerea cuantumului obligațiilor față de furnizor.
• DT19 KT60 - 3798 de ruble. - anularea TVA.
• ДТ19 КТ60 - 3780 fre. - se ia în considerare TVA-ul în cont.
• DT68 KT19 - 3780 de ruble. - deducerea sumei impozitului pe materiale.
• DT60 KT51 - 24,78 mii ruble. - Plata se face către furnizor.

Alte conturi

Stocurile pot fi utilizate pentru conturile 15 și 16. Apoi ajustarea operației se efectuează în conformitate cu următorul algoritm:

• ДТ10 (41) КТ15 - primirea stocurilor.
• DT15 KT60 - o reflectare a datoriei datorate furnizorului.
• DT15 KT60 - ajustarea prețurilor materiilor prime.
• ДТ16 КТ15 - depășirea prețului de cost față de prețul de reducere.
• DT15 KT16 - preț în exces față de cost.

Exemplul 3

OJSC a primit un lot de făină fără documente. Organizația a introdus materiile prime în conturile 15 și 16 la prețul contabil - 130 mii ruble. În documentele de însoțire, primite la sfârșitul lunii, costul materialelor este de 129,8 mii ruble. Plata se face după primirea documentelor. Anunțurile în BU cumpărător la data primirii materiilor prime:

• DT10 KT15 - 130 de mii de ruble. - sunt primite materii prime.
• DT15 KT60 - 130 de mii de ruble. - datoria este rambursată de către furnizor.

La momentul primirii documentelor:

• DT15 KT60 - 130 de mii de ruble. - costul materiilor prime a fost ajustat.
• DT15 KT60 - 110 mii ruble. - reflectă costul real al livrării.
• ДТ19 КТ60 - 19,8 mii ruble. - TVA este inclusă.
• DT68 KT19 - 19,8 mii ruble. - TVA este deductibilă.
• DT60 KT51 - 129,8 mii ruble. - plata este transferată.
• DT15 KT16 - 20 de mii de ruble. - ajustarea prețului materiilor prime (la sfârșitul lunii).

TVA

Potrivit art. 171 din Codul fiscal, contribuabilul poate reduce suma TVA dacă:

• bunurile sunt achiziționate pentru operațiuni impozabile, revânzare;
• acestea sunt capitalizate;
• există o factură de la vânzător.

Luați în considerare condițiile de mai sus privind livrările nerafinate.

Destinația utilizării

Bunurile pot fi achiziționate pentru tranzacții care sunt impozabile și nu sunt impozabile. În fiecare situație specifică, este necesar să se verifice îndeplinirea primei condiții enumerate.

postare

În cazul în care contabilitatea livrărilor nerafinate se efectuează pe baza scrisorii de trăsură TORG-12, organizația are dreptul de a accepta TVA-ul pentru astfel de achiziții într-o deducere. Dacă taxa în timpul auditului recunoaște că această operațiune este nevalidă, puteți contesta drepturile dvs. prin intermediul instanței.

Dispute în această situație sunt condițiile pentru transferul bunurilor către cumpărător. În cazul în care mărfurile sunt expediate la locul furnizorului, atunci este obligată să emită (prin intermediul transportatorului) cumpărătorului o scrisoare de marfă de marfă. Absența acestuia va da dovadă de lipsă de dovezi privind achiziționarea de rezerve de către organizație, absența motivelor de acceptare Contabilitatea TVA.

factură

Să presupunem că conturile sunt transferate departamentului de conturi cu o întârziere de câteva luni pentru livrările nerafinate. Aceasta este o încălcare a art. 169 din Codul fiscal. Acesta precizează că furnizorul trebuie să factureze în termen de 5 zile de la expedierea sau transferul de proprietate. TVA poate fi acceptată pentru deducere numai după primirea facturii, dar este necesar să se aleagă perioada de impozitare corectă. Conform scrisorii Ministerului de Finanțe nr. 253, deducerea poate fi acceptată numai în perioada în care cumpărătorul a primit factura. Dar astfel de tactici pot atrage atenția autorităților fiscale. Apoi, va trebui să ne apăram punctul de vedere prin instanță.

Dacă se face referire la scrisoarea Ministerului de Finanțe, în practică poate apărea o astfel de situație. Furnizorul precizează în document data de 17 iulie 2015, dar cumpărătorul nu primește contul la îndemână decât la 18 august 2015. TVA poate fi dedusă numai în august-lună. Pentru a nu avea întrebări cu privire la taxă, ar trebui mai întâi să pregătiți un document care să confirme primirea contului în luna august. Poate fi un plic cu o ștampilă, o scrisoare de intenție, un jurnal de corespondență.

Impozitele pe venit

Livrările neechilibrate sunt considerate livrări atunci când furnizorul nu a furnizat documentele la timp. La calcularea impozitului pe profit (NPP), astfel de provizioane nu pot fi luate în considerare. În exemplele discutate mai devreme, se poate observa că materialele pot fi retrase în producție înainte de primirea documentelor. În acest caz, va trebui clarificată baza de calcul a NPP pentru o parte din cheltuielile organizației.

Dacă documentele sunt transferate cumpărătorului înainte de data livrării declarației, baza de angajamente va fi ajustată în această ordine. Baza pentru NPP scade pentru perioada în care mărfurile au fost vândute. În cazul costurilor directe și indirecte, este necesar să se distribuie materialele scoase în producție. În primul caz, cheltuielile sunt luate în considerare în perioada în care produsele au fost vândute, iar în al doilea - în momentul producției. Dacă organizația folosește metoda cash, atunci baza nucleului nuclear ar trebui redusă atunci când livrările nerafinate sunt scoase din producție. Acest lucru este menționat în art. 320 din Codul Fiscal.

Dacă furnizorul a furnizat documentele după depunerea declarației, organizația poate (dar nu este obligată) să prezinte "clarificarea". O eroare în calcule nu a dus la o reducere a valorii impozitului. Prin urmare, valoarea proviziilor neafactate poate fi reflectată în perioada curentă.

Dacă organizația utilizează PBU 18/02, diferențele temporare care apar vor conduce la formarea unui activ fiscal. În bilanț, va trebui să reflectați astfel de tranzacții:

• ДТ09 КТ68 - contabilizarea activului fiscal.
• ДТ68 КТ09 - retragerea activului fiscal după reducerea bazei pentru CNE.