TVA inclusiv: cum se calculează formula?

TVA - o plată formată din bugetul sistemului fiscal rusesc. Prin urmare, multe entități economice o controlează și o plătesc. Excepție sunt companiile și întreprinzătorii care utilizează sisteme alternative de impozitare - aceștia sunt scutiți de plata acestei taxe, cu excepția anumitor tranzacții. Mai des, TVA se percepe de către vânzător la costul bunurilor (serviciilor) și este alocată în documente. Dar există cazuri când este necesar să o izolați de suma totală a operației. Mai departe vom înțelege, când este necesar și așa cum este făcut.

Pe scurt despre TVA: mecanismul și tarifele

TVA este o taxă indirectă percepută pentru vânzarea majorității bunurilor și serviciilor. De obicei este inclus în preț și plătit din buzunarul cumpărătorului. În același timp, vânzătorul este în mod oficial plătitor al impozitului - el trebuie să ia impozitul din suma primită de la cumpărător și să o plătească la buget. Astfel funcționează mecanismul impozitării indirecte.

Rata de impozitare de bază este de 18%. Funcționează pentru cele mai multe obiecte impozabile. Împreună cu aceasta există o rată redusă de 10% pentru categoriile preferențiale de bunuri. Sub cădere ei multe tipuri de alimente, produse pentru copii și anumite produse medicale. O altă rată preferențială este 0%. Este utilizat pentru export, în implementarea unei game largi de servicii legate de transportul internațional, precum și pentru obiecte individuale de vânzare. În plus, există o serie de tranzacții complet scutite de TVA.

Care este TVA-ul?

TVA este de obicei inclusă în prețul specificat în contract sau pe preț, adică prețul este prescris cu taxa inclusă. Suma sa este indicată separat, împreună cu suma totală a tranzacției. Acest lucru se datorează faptului că fără deducerea impozitului printr-o linie separată este imposibil să se aplice mecanismul deducerii fiscale. Și, deși cerința de alocare a valorii impozitului pentru deducere se aplică numai facturilor, aceasta este de obicei indicată întotdeauna în alte documente - în contracte, acte, conturi. În acest caz, nu se pune întrebarea cum se calculează TVA "inclusiv", deoarece suma taxei este specificată direct.

De exemplu, contractul de servicii precizează că costul total al serviciilor este de 354.000 de ruble, în timp ce valoarea impozitului este de 54.000 de ruble. Aici totul este clar: contractantul a solicitat 300.000 de ruble pentru serviciile sale, a plătit TVA pentru această sumă la rata de bază și a indicat prețul integral în contract.

Dar se întâmplă că în documente se prescrie doar suma totală și se indică faptul că taxa este inclusă în ea. Cu toate acestea, nu este clar cât de mult este necesar, astfel încât, dacă este necesar, va trebui calculat.

Metoda de calcul

Codul fiscal prevede procedura de aplicare a metodei de calculare a TVA. Despre aceasta se spune în partea 4 a articolului 164. Calculul este destul de simplu. Rata este egală cu raportul la care numerotatorul este rata actuală de impozitare, iar în numitor este același, majorat cu 100. Astfel, rata estimată a TVA este:

• 18/118 - la o rată de impozitare de 18%;
• 10/110 - la o rată de 10%.

Acum, ia în considerare modul de calculare a numărului fără TVA. Pe un exemplu de rată de 18%, formula va arăta astfel:

B = S-S * (18/118),

unde B este valoarea de bază a bunurilor înainte de impozitare și S este suma totală a tranzacției, inclusiv impozitul.

Când trebuie să separați taxa de suma

Înainte de a examina exemplul cum se calculează TVA "inclusiv", vom vedea când este necesar. Codul fiscal spune că metoda de calcul a calculului este utilizată de vânzătorul de bunuri și servicii în următoarele cazuri:

• atunci când primește plata în avans, inclusiv plata parțială;
• atunci când TVA este plătită de un agent fiscal;
• atunci când revinde proprietatea care este supusă contabilității cu impozitul;
• la vânzarea de produse agricole și mașini achiziționate de la persoane fizice;
• într-o serie de alte cazuri.

De asemenea, cumpărătorul trebuie să calculeze metoda calculată în funcție de TVA din suma totală. De exemplu, dacă este plătit pentru plată, inclusiv taxă, și intenționează să-l plătească în rate.

Alocăm TVA din suma avansului

În practică, problema cum se calculează TVA "inclusiv", se întâmplă cel mai adesea atunci când primim de la cumpărător o plată în avans parțială. De exemplu, suma totală a contractului, inclusiv TVA, era de 472.000 de ruble. Condițiile acordului permit cumpărătorului să transfere o plată în avans de cel puțin 50% din această sumă. Cumpărătorul a transferat 236 000 de ruble, iar vânzătorul ar trebui să calculeze impozitul și să îl reflecte în cont.

Cum se calculează TVA, inclusiv? Formula bazată pe rata de decontare va lua forma:

Suma plății în avans * 18/118.

Obținem următoarea valoare: 236.000 * 18/118 = 36.000 (p) - aceasta este suma impozitului calculat la o rată de 18%, în valoarea plății anticipate primite.

Calculăm suma fără TVA: 236 000 - 36 000 = 200 000 (p).

Deci, în exemplul de mai sus, cumpărătorul a transferat vânzătorului o plată în avans de 236.000 de ruble, iar valoarea impozitului a fost de 36.000 de ruble.

TVA la o agenție fiscală

Există cazuri în care subiectul trebuie să îndeplinească obligația agentului fiscal, și anume să plătească TVA nu pentru sine, ci pentru contrapartidă. Un exemplu tipic este închirierea spațiilor de la autoritățile municipale. Și nu contează ce sistem fiscal este însuși chiriașul. Cu alte cuvinte, pentru a face față nevoii de a calcula TVA pot societățile și antreprenorii individuali care nu plătesc singuri această taxă.

Să luăm în considerare un exemplu. Societatea angajează un imobiliar aparținând categoriei de proprietate municipală. Chiria este de 118 000 de ruble pe lună, inclusiv TVA de 18%. Calculează, reține și plătește la buget impozitul se datorează locatarului, deoarece în această operațiune acționează ca agent fiscal în virtutea legii. Cum va fi calculat TVA? Depinde de prevederile contractului. Există trei opțiuni:

1. Contractul specifică suma totală și indică valoarea impozitului. Nu trebuie să așteptați nimic: agentul păstrează această sumă și îl transferă la buget.
2. Contractul precizează că prețul de închiriere este de 118.000 de ruble pe lună, inclusiv TVA. Cum se calculează impozitul în acest caz este descris în detaliu mai sus.
3. În contract nu se menționează taxa. Într-o astfel de situație se consideră că chiria include o taxă. Calculul se face ca la opțiunea numărul 2. Cu toate acestea, la încheierea unui contract, este important să nu uităm că TVA va fi dedusă din suma implicată și ia în considerare acest lucru la determinarea chiriei.

Să însumăm rezultatele

Adesea, un contabil sau un om de afaceri se confruntă cu necesitatea de a calcula valoarea TVA "inclusiv". După cum reiese din articol, nu este nimic complicat în acest sens. Cel mai adesea, trebuie să recurgeți la formulele de mai sus atunci când primiți o plată în avans, precum și atunci când acționați ca agent fiscal. Și în cel de-al doilea caz, o astfel de nevoie apare nu numai în rândul subiecților din DOS. Prin urmare, cunoașterea principiilor de bază ale muncii cu TVA va fi utilă celor care, în virtutea aplicării unui regim special, nu plătesc de obicei acest impozit.