227 Din Codul Fiscal al Federației Ruse: "Caracteristicile calculării valorii impozitului de către anumite categorii de persoane"

Ka este stabilită prin articolul 11 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, un antreprenor individual este o persoană fizică înregistrată în conformitate cu procedura stabilită de lege, care își obține venituri din activitățile sale. Această categorie include avocați și notari, conducând practici private.

Nk afirmă că entitățile care desfășoară activități de antreprenoriat fără a stabili o entitate juridică care nu este înregistrată în statutul FE, în îndeplinirea sarcinilor atribuite de legislația fiscală, nu are dreptul să se bazeze pe ceea ce el IP.

În articolele 227, 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit reguli speciale pentru calcularea impozitului pentru anumite categorii de persoane și pentru anumite tipuri de venituri. În prima dintre aceste norme, în plus, se stabilesc termenii și procedura de deducere a sumelor, inclusiv plățile în avans. Să luăm în considerare principalele prevederi ale art. 227 din Codul Fiscal. Specificul calculului impozitelor și al plăților în avans va fi, de asemenea, descris mai jos.

Entități obligate

Articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat) impune obligația de a calcula și de a plăti impozitele pe venit la:

• Fizlite, conducând activități antreprenoriale fără stabilirea persoanelor juridice, înregistrate în modul prescris.
• Notari și alți practicanți privați.

Subiecții specificați deduc plățile obligatorii din veniturile obținute din activitățile lor.

Obiectul impozitării

Plătitorii menționați mai sus, în conformitate cu prevederile articolului 225 din Codul Fiscal, calculează sumele fiscale pe cont propriu. Obiectul impozitării este profitul obținut în numerar sau în natură sau dreptul de a dispune de astfel de venituri.

Vă rugăm să rețineți că în cazul în care sumele primite de către plătitor, a făcut deducerea ordinului său, decizia organelor judiciare sau de altă natură, ele nu reduc baza de impozitare. O regulă similară se aplică pierderilor suferite de o entitate în anii anteriori.

Data primirii profitului

Pentru a pune în aplicare dispozițiile 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului este dаta:

• Plata veniturilor către plătitor, inclusiv prin transferarea sumelor în conturile bancare sau în conturile altor persoane la comanda sa. Această zi este luată în considerare la realizarea unui profit în numerar.
• Transferul de venituri în natură.

Plătitorii specificați în 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie să prezinte Inspectoratului la locul înregistrării o declarație. Termen limită - nu mai târziu de 30 aprilie a perioadei care urmează după anul de raportare.

Dacă în cursul perioadei curente entitățile au un profit din activitățile lor, trebuie să depună o declarație care să precizeze valoarea veniturilor preconizate în anul în curs. Acest lucru trebuie făcut în termen de cinci zile de la sfârșitul lunii de la data primirii acestor venituri. Prezenta prescripție este fixată în clauza 7 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Profitul estimat este determinat de către plătitorul însuși.

Plăți în avans

Acestea sunt menționate la punctul 8 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În prevederile normei se stabilește că responsabilitatea pentru calcularea avansului pe baza declarației și a documentelor atașate acesteia revine organului de control. De asemenea, IFTS calculează plățile în avans pentru perioada curentă, pe baza valorii venitului așteptat plătit de către plătitor în declarație. În calcul, valoarea veniturilor efectiv primite pentru perioada anterioară poate fi utilizată, luând în considerare deducerile prevăzute la articolele 221 și 218.

Depuneți termenii avansurilor

Punctul 3 al articolului 58 din Codul Fiscal prevede că în perioada de raportare plătitorul poate deduce plăți preliminare pentru impozit. Obligația de a le plăti este recunoscută ca fiind efectuată în conformitate cu reguli similare plății sumelor de impozit.

Termenii pentru deducerea avansurilor sunt stabiliți în articolul 9, art. 227. Sumele sunt plătite în conformitate cu notificările:

• pentru ianuarie-iunie - până la data de 15.07 a perioadei curente;
• pentru iulie-septembrie - până la ora 15.10;
• pentru octombrie-decembrie - până la data de 15.01 a anului viitor.

Suma fiecărei contribuții este de 1/4 din totalul plăților în avans anuale.

Punct important

În Codul Fiscal, noțiunile de impozitare și avans sunt delimitate - există perioade diferite de deducere a acestora. Sumele preliminare sunt tratate ca plăți intermediare. Acestea sunt deduse pe toată perioada. În consecință, potrivit prevederilor articolului 11 din Codul Fiscal, un avans necontestat nu poate fi recunoscut ca arierate fiscale.

În plus, în legislație nu există reglementări care să permită organismelor de supraveghere să colecteze în mod obligatoriu avansuri de la plătitori.

Măsuri provizorii

Ca parte a în conformitate cu articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instanțe în litigiile privind colectarea forțată a sumelor neplătite, ghidat de prevederile art. 45-47. Așa cum sa stabilit de aceste reguli, în caz de neplată sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor care decurg din deducerea impozitelor, amenzi și penalități, IRS trimite debitorului de rambursare a datoriilor. În cazul în care nu este îndeplinită, autoritatea de control poate decide cu privire la colectarea de fonduri de la plătitor în cadrul p său / s, și în detrimentul proprietății sale.

Bazele pentru Recosting

Dacă în perioada de raportare valoarea venitului plătitorului sa modificat (diminuat sau majorat) cu mai mult de 50%, entitatea trebuie să furnizeze o nouă declarație. În el, el indică venitul estimat din activități pentru anul curent.

Autoritatea fiscală, la rândul său, este obligată să primească o nouă declarație în termen de 5 zile. să efectueze o recalculare a sumelor în avans pentru perioada curentă din cauza condițiilor de deducere nereușite. Dispoziția corespunzătoare este stabilită de articolul 227 alineatul (10) din Cod.

în plus

Persoanele înregistrate în statutul de IP, entitățile care obțin profituri din practica privată (avocați, notari) sunt obligați să declare venituri.

Antreprenorii trebuie să deducă impozitul pe venitul personal din suma veniturilor reduse prin deduceri fiscale și cheltuielile suportate.

O excepție de la această regulă este furnizată pentru IP-urile care utilizează USN, care plătesc UTII, precum și pentru aplicarea regimului de impozitare a brevetelor.

Impozitul pe venit pe sistemul de brevete

Cu privire la specificul calculării și plății impozitului pe sistemul de brevete, se menționează în articolul 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În mod normal, se stabilește că impozitul este plătit sub formă de avansuri fixe. Valoarea lor este de 1200 r / lună. pe parcursul întregului termen al brevetului. În acest caz, suma deducerilor este indexată la:

• Coeficientul de deflator. Este setat pentru anul corespunzător.
• Coeficient, ținând seama de specificul regional al pieței muncii. Acesta este stabilit prin legea subiectului pentru anul corespunzător. Dacă nu este definită, atunci în mod implicit este recunoscută ca fiind egală cu una.

Suma avansului fix este dedusă la locul de desfășurare a activității în conformitate cu brevetul eliberat înainte de începerea perioadei pentru care se acordă autorizația (reînnoită, reînnoită).

Reducerea valorii impozitului se face în cursul anului numai de un agent la discreția plătitorului. În același timp, agentul fiscal trebuie să primească de la inspectoratul fiscal din locul de domiciliu (reședință) un aviz care confirmă dreptul de a reduce cuantumul plății cu suma avansurilor calculate.

Modificarea valorii plății obligatorii se face pe baza cererii plătitorului, întocmită în scris. Trebuie anexate documentele care susțin plata avansurilor.

Recomandări ale experților

Contribuabilii trebuie să acorde atenție următoarelor aspecte:

1. Toate veniturile primite de antreprenor trebuie incluse în declarație fără TVA, dacă subiectul este plătitorul acesteia.
2. Pentru a calcula impozitul, raportul pentru IFTS ar trebui să reflecte, de asemenea, costurile suportate în perioada respectivă. Veniturile primite în cursul anului pot fi reduse numai pentru costurile documentate. Numai cheltuielile plătite pot fi incluse în cheltuieli. În acest sens, pe factură sau factură se anexează un document de probă. Ele pot fi un cec, ordine, primirea instrumentului de credit și așa mai departe. Cu toate acestea, dacă ai pus toate documentele justificative pot forma dosar destul de mare (sau chiar unul). Prin urmare, multe IFNS nu necesită furnizarea tuturor documentelor. Este suficient să se întocmească un registru al acestor lucrări.
3. Dacă subiectul este recunoscut ca plătitor de TVA, toate cheltuielile sunt indicate fără o deducere "de intrare". Aceste sume sunt deductibile la calcularea impozitului. Pentru a respecta prevederile art. 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza scutirii de la CSN, impozitul de intrare este inclus în costul serviciilor, produselor și lucrărilor achiziționate.

În cazul în care antreprenorul individual nu a primit alte venituri, altele decât profiturile obținute din activitățile sale, acesta are dreptul să se bazeze pe deducerea socială și cea standard. Pentru aceasta, este necesar să se respecte condițiile stabilite de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.