Când sunt facturile emise pentru plata în avans? Cerințe, reguli și caracteristici

Vânzătorul, care a primit o plată în avans, trebuie să creeze un cont și să îl înregistreze în cartea de vânzare. În caz contrar, organizația va fi amendată în valoare de 10 - 40 de mii de ruble. Pentru a nu încălca legislația fiscală, trebuie să știți clar când factura este emisă pentru plata în avans, cum să o umpleți, care sunt cerințele pentru executarea documentelor.

inimă

O factură este un document pe baza căruia cumpărătorul poate prezenta TVA-ul la o deducere. Vânzătorul trebuie să formeze factura și să o trimită contrapărții la plata și la expedierea bunurilor. În plus față de diferitele timpi de compilare, aceste două documente diferă și în ceea ce privește cantitatea de informații afișate.

Ordinul

Când sunt facturile emise pentru plata în avans? În termen de 5 zile de la primirea banilor. Factura se face în două exemplare. Dacă s-au făcut greșeli la emiterea documentului, Serviciul Federal Federal poate refuza deducerea TVA de la cumpărător. Dar astfel de sancțiuni nu se aplică vânzătorului. El trebuie să dubleze impozitul: când primește fonduri și la momentul implementării.

Conturile pot fi afișate în format electronic și pe hârtie. În al doilea caz, ambele părți la tranzacție ar trebui să dispună de echipament tehnic.

Factura se eliberează numai dacă plata în avans și vânzarea au fost făcute în alt mod perioadele fiscale. Suma plății TVA se calculează pe baza rezultatelor lunii. Dacă plata și transferurile au avut loc în aceeași perioadă, atunci baza impozabilă nu va fi denaturat.

rechizite

Ele nu sunt atât de puțin:

• numărul și data facturii (pagina 1);
• nume, INN, CAT participanții la tranzacție (paginile 2, 6);
• detaliile plății (pagina 5).
• numele monedei (linia 7);
• numele mărfurilor (coloana 1);
• valoarea plății în avans (coloana 9);
• cota de impozitare (coloana 7);
• valoarea TVA (coloana 8).

O factură în avans pentru plata parțială a unei facturi este întocmită în același mod. Linia 5 specifică detaliile fiecărei plăți. În cazul în care fondurile au fost primite într-o formă nemonetară (barter sau compensare), se introduce o liniuță. Linii 3 ("Expeditor"), 4 ("Destinatar"), coloanele 2-6, 10, 11 ar trebui să rămână goale.

Nuanțele conturilor de umplere:

• pentru a introduce numere de cont în registrul unic;
• dacă plata a fost primită înainte de încheierea contractului, atunci în factură ar trebui să se indice denumirea generală a mărfurilor (de exemplu, "produse chimice de uz casnic") și cota maximă a TVA;
• prezența marcajelor suplimentare (de exemplu, "de la Gazprom") pe document nu o face nevalidă;
• documentul este semnat de director și de contabil.

Caseta 1

Acest articol conține numele mărfurilor, pentru care se emite o factură pentru un avans. Atunci când se emite un document, este foarte important ca numele produsului să coincidă cu cel specificat în caietul de sarcini.

Cumpărătorul poate transfera fonduri în contul mărfurilor pentru care sunt furnizate cote diferite de TVA. Cum, în acest caz, este o factură pregătită pentru o plată în avans? Atunci când se eliberează un document, trebuie respectate condițiile contractului. Dacă datele vă permit să împărțiți volumul de bunuri la rate diferite, trebuie să le alocați în cont în elemente separate. Sau scrieți o factură cu un nume generic și indicați un pariu mare.

Contractul poate prevedea timpi diferiți de livrare. Când emiteți facturi pentru un avans, nu este necesar să împărțiți suma în mai multe poziții.

exemplu

AO pe 2 martie a primit un avans în valoare de 12,9 mii ruble. Două zile mai târziu, contabilul a scris factura în două exemplare. Unul înregistrat în cartea de vânzări, al doilea a fost trimis către cumpărător. Vânzarea de bunuri a avut loc 23 aprilie privind valoarea facturii emise 12,9 mii ruble. (TVA - 196,80 ruble). În ziua livrării, contabilul a înregistrat un nou cont în cartea de vânzări, iar cel anterior în cartea de cumpărături.

Aprovizionare continuă

Unele întreprinderi, de exemplu, telecomunicațiile, funcționează pe bază de plată anticipată. Când sunt facturile emise pentru plata în avans de către astfel de organizații? La sfârșitul perioadei de facturare, suma plăților primite, minus costul serviciilor furnizate. Dacă expedierea este efectuată în termen de 5 zile de la efectuarea plății, factura este emisă spre vânzare.

excepții

Este necesar să se emită o factură pentru o plată în avans? Nu, nu este. Factura nu este emisă dacă:

• perioada de fabricație a mărfurilor depășește șase luni;
• Bunurile nu sunt supuse TVA sau cotei zero.

O factură pentru un avans este emisă pentru o perioadă de timp? Nu mai târziu de 5 zile de la primirea avansului. Dacă plata și expedierea sunt efectuate în același trimestru, atunci factura nu poate fi retrasă, deoarece plata nu este recunoscută ca o plată în avans. Această interpretare a FAS provoacă contradicții în cadrul Serviciului Federației Federale. Potrivit art. 168 din Codul Fiscal, se emite o factură pentru un avans indiferent de perioada de expediere a mărfurilor. Întrucât interpretarea deciziilor nu este aceeași, litigiile pe această temă sunt cele mai des soluționate prin intermediul instanței.

Gestionarea documentelor

Dacă plata în avans și transportul maritim au avut loc într-un trimestru, declarația ar trebui să indice:

• de două ori baza de impozitare: pentru suma de plată anticipată și costul vânzărilor;
• odată cu deducerea fiscală din banii primiți.

exemplu

Organizația de la începutul anului a încheiat un contract de furnizare a serviciilor de comunicații. În termenii tranzacției, cumpărătorul trebuie mai întâi să transfere avansul. Diferența dintre suma primită și costul serviciilor prestate se calculează în funcție de avansurile viitoare. Odată cu punerea în aplicare a TVA-ului cu o plată în avans se ia o deducere. Tabelul de mai jos prezintă mișcarea de fonduri. Să examinăm mai atent când se emită facturi pentru un avans.

rambursare

Este o factură emisă pentru un avans dacă o parte din fonduri trebuie returnată cumpărătorului? Da. Dar în caz de schimbare termenii de livrare vânzătorul trebuie să accepte deducerea TVA enumerată în buget și să reflecte în BU toate ajustările. Noul cont nu este întocmit pentru valoarea părții returnate a fondurilor. Dar, pentru a justifica deducerea, pe un document expus anterior cartea de achiziții trebuie să faceți o notă "Return" și să specificați detaliile plății. Perioada de înregistrare este limitată la un an.

Este posibil să existe o situație în care, după modificarea termenilor, suma plății anticipate va depăși costul noului serviciu. De exemplu, dacă cumpărătorul a refuzat o parte din bunuri sau le-a schimbat la cele mai ieftine. Partea nefolosită a plății poate fi creditată pentru livrări viitoare sau returnată cumpărătorului. În același timp, suma este dedusă sub forma diferenței dintre avans și valoarea contractului.

exemplu

SA în primul trimestru a primit o plată anticipată integrală a bunurilor în valoare de 35,4 mii ruble. (cota TVA este de 18%). În aceeași perioadă, contabilul a înregistrat și a înregistrat contul pentru plata în avans și a plătit TVA de 5.400. În aprilie, fondurile au fost transferate la buget.

În trimestrul al II-lea, întreprinderea a semnat un acord suplimentar, potrivit căruia cumpărătorul refuză prima comandă și modifică mărfurile la cel care face obiectul TVA de 10%. Costul acestei livrări este de 29,7 mii de ruble. Avansul primit anterior este parțial transferat în contul livrărilor viitoare și returnat cumpărătorului.

Diferența dintre sumele este de 5,7 mii de ruble. Aceste fonduri sunt transferate cumpărătorului. Suma plătită în plus TVA (869 ruble). Vânzătorul prezintă o deducere în trimestrul II. În carnetul de vânzare, se înregistrează o factură pentru o plată în avans de 5700 de ruble. cu marca "Returnare parțială".

În trimestrul II, organizația a expediat întregul lot de bunuri. Contabilul a emis și a înregistrat un cont în valoare de 29,7 mii de ruble. Factura pentru soldul avansului este înregistrată în cartea de cumpărare pentru suma de 29,7 mii ruble, iar TVA (4531 ruble) este acceptată pentru deducere.

Cum va înregistra vânzătorul factura?

Vânzările cărții sunt completate toate spațiile libere, cu excepția 14, 16 și 19. La momentul expedierii prin plata a primit suma de TVA poate fi dedusă total prezent, în cazul în care avansul a lucrat deja, sau doar o parte dintr-o pre-plată. La livrarea mărfurilor, factura pentru valoarea vânzărilor este înregistrată în carnetul de vânzare. Dar mărfurile pot fi expediate în mai multe loturi. Pentru fiecare, se poate furniza o factură și o plată în avans. Două facturi sunt emise în conformitate cu regulile generale, adică dacă expedierea și plata au fost efectuate în diferite perioade fiscale.

La completarea carnetului de cumpărare, valoarea bunurilor din coloana 15 trebuie să corespundă cu cea indicată în clauza 9, indiferent de suma prin care mărfurile sunt expediate după faptă.

Coloana 7 din cartea de cumpărături este completată dacă:

• importă bunuri importate, taxa este percepută la vamă;
• cheltuielile de călătorie sunt plătite;
• se returnează un avans neîncasat.

Dreptul la deducerea impozitului nu depinde de plată. Prin urmare, nu este necesar să transferați detaliile de plată pentru plata în avans în coloana 7.

exemplu

Vânzătorul a primit un avans în valoare de 59 de mii de ruble. (TVA-9 mii de ruble). Primul transport a fost în valoare de 50 de mii de ruble. Aceeași sumă este afișată în coloana 9 a facturii. Dar documentul de înregistrare în coloana 15 indică suma totală a plății în avans (59 de mii de ruble ..) Și în câmpul 16 - (. 7627.12 RUB) TVA deductibilă. Când expediați următorul lot de 9 mii de ruble. în coloana 15, întreaga sumă a avansului (59 mii ruble) este indicată din nou, iar în coloana 16 - 1372,88 ruble. TVA-ul.

Cum cumpără cumpărătorul factura?

După ce a primit o factură pentru avansul menționat mai sus, cumpărătorul poate deduce TVA-ul. Acest drept apare și după afișarea valorilor. Dar de această dată suma TVA trebuie să se potrivească cu cea indicată în factură. Documentul însuși trebuie introdus în cartea de cumpărare. Pentru a evita o dublă reducere a bazei, deducerea pentru avans trebuie să fie restabilită în totalitate dacă valoarea bunurilor primite este egală cu suma plătită anticipat sau parțial.

Pentru a restabili TVA-ul acceptat, trebuie să înregistrați contul în cartea de vânzare în aceeași ordine ca și facturile de expediere. Codul tipului de tranzacție ar trebui să fie 21. Costul bunurilor din coloana 13b a cărții trebuie să corespundă cifrei indicate la punctul 9 din factură.

Exemplul 1

Atunci când facturile sunt emise pentru un avans, cumpărătorul înregistrează tranzacția pentru 59 mii de ruble. Primul transport era de 50 mii de ruble. Aceeași sumă este indicată în factura de vânzare și în cartea de cumpărături. Imediat restabilit parte din TVA, luată la deducerea din avans: în coloana 13b - 50 mii de ruble, în coloana 17 - 7627.12 ruble. După ce a primit cea de-a doua tranșă din cartea de vânzări, se indică, respectiv, 9 mii de ruble. și 1372,88 ruble.

Exemplul 2

OOO a transferat avansul SA la 2 martie în valoare de 100 mii de ruble. (TVA 18%) și în aceeași zi a primit o factură pentru o sumă similară. Factura a fost înregistrată în cartea de cumpărare. Apoi, pe 23 martie, serviciile au fost prestate pentru un avans de 50 de mii de ruble. (18% TVA). De asemenea, a fost emisă o factură pentru această tranzacție. Ulterior, factura pentru avans este înregistrată de către vânzător cu indicarea valorii TVA (7627.12 ruble) în cartea de vânzare. Astfel, partea din impozit acceptată la o deducere în avans este restabilită.

producție

NK declară că factura este emisă în termen de 5 zile de la primirea banilor. Dar, dacă primirea de fonduri și expedierea au trecut în aceeași perioadă fiscală, baza de calculare a TVA nu va fi denaturată. Adică, documentul nu poate fi scris. În plus, un astfel de sistem este acela că cumpărătorul poate lua TVA la o deducere și poate închide trimestrul. Dar un astfel de sistem provoacă numeroase dispute cu taxa. Și apăra drepturile lor în instanță. Pentru a evita problemele, puteți factura pentru fiecare livrare și o puteți imprima la cererea contrapărții. Astfel, impozitul nu va face creanțe, iar cumpărătorii pot deduce întotdeauna TVA-ul. Dar o astfel de schemă va adăuga o mulțime de lucrări de hârtie contabilului.