Provizioane pentru datorii incerte: înregistrare în contabilitate și contabilitate fiscală

Dacă există datorii incontestabile în contabilitate, întreprinderea trebuie să formeze rezerva cu același nume. Această prevedere este prevăzută la punctul 70 din PBU. Nu contează, era o prevedere pentru datorii îndoielnice în contul fiscal sau nu. Această dispoziție este explicată în scrisoarea Ministerului de Finanțe. Apoi, să examinăm mai atent modul în care se prevede provizionarea datoriilor îndoielnice în contabilitate. Înscrierea facturilor va fi, de asemenea, descrisă în articol.

defini

Ca acte discutabile, orice datorii care au apărut în timpul vânzării de bunuri, executarea de lucrări sau prestarea de servicii, în cazul în care nu este plătită în termenul specificat în contract și nu sunt asigurate printr-o garanție bancară, garanție, gaj. Obligațiile fără speranță sunt cele pentru care statutul de limitări, sau care se termină din cauza imposibilității executării.

Informații generale

Provizioane pentru conturile îndoielnice în 2015 pot fi formate de către bănci pentru dobânzile de întârziere care au apărut după 1 ianuarie a anului. Nu contează dacă există un gaj, o garanție sau o garanție. Pentru companiile care determină costuri și venituri în conformitate cu metoda de calcul a contractelor de coasigurare, de asigurare, reasigurare pentru a forma o rezervă, rezerva pentru datorii incerte referitoare la plata primelor (contribuții) nu este creat.

Obligații fără speranță

Ca atare, se recunosc, printre altele, astfel de datorii, imposibilitatea de plată a căreia este confirmată prin decizia executantului privind încheierea procedurii de executare, la restituirea către recuperator a documentului relevant pe baza:

• Imposibilitatea de a stabili locul în care este situat debitorul însuși sau proprietatea acestuia sau de a obține informații despre valorile și banii care îi aparțin, în conturile sale, în custodia sau în depozitele băncilor și ale altor societăți de credit.
• Absența bunurilor necesare pentru care se poate aplica sancțiunea și toate măsurile luate de executor judecătoresc nu au adus rezultatul cerut.

Punct important

Dacă compania este recunoscută o entitate mică de afaceri, atunci trebuie să formeze și o rezervă pentru datorii îndoielnice. La punctul 70 din PBU nu există indicii privind scutirea acestor întreprinderi de la această procedură. Cu toate acestea, scrisoarea nr. 07-02-18 / 01 a Ministerului Finanțelor prevede că rezerva pentru datorii îndoielnice nu poate fi constituită dacă societatea are încredere la data raportării că restante conturi de încasat vor fi rambursate.

Solvabilitatea contrapărții

Luați în considerare modul de creare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Pentru a evalua solvabilitatea companiei, este necesar să se colecteze toate informațiile disponibile despre activitățile organizației. De exemplu, pentru a obține informații despre lichidarea probabilă, este cerut un extras din Registrul unic de stat al entităților juridice. Fiind una dintre sursele de informații privind solvabilitatea este contabilă. Acesta poate fi obținut de la organele de statistică. În conformitate cu datele de raportare, se calculează un număr de coeficienți standard. Valorile acestora indică situația financiară a debitorului. Pe baza informațiilor primite, se ia o decizie cu privire la valoarea rezervei sau la retragerea datoriei nerealiste pentru colectare. Inscripțiile insolvenței pot fi stabilite în documentația financiară a întreprinderii. Alocația pentru datoriile îndoielnice este un criteriu de evaluare. Formarea, creșterea sau micșorarea acestuia se reflectă neapărat în cheltuieli sau venituri.

Provizioane pentru datorii incontestabile în contabilitate

Ordinea formării este dezvoltată independent de întreprindere. În acest caz, schema stabilită ar trebui să fie stabilită în documentația financiară a societății. Crearea unei provizioane pentru datoriile îndoielnice în contabilitate se realizează după cum urmează:

1. Este definită obligația contrapartidelor, care nu este îndeplinită în termenii specifici de contract și nu este prevăzută cu garanțiile necesare.
2. Pentru fiecare datorie îndoielnică specifică, se determină suma cu care trebuie creată rezerva. În același timp, se ține cont de situația financiară a contrapartidei și se evaluează probabilitatea de a plăti integral sau parțial obligația.

Această comandă este prevăzută la punctul 70 din PBU.

Provizionare pentru datorii neperformante: postarea pe conturi

Deducerile din acest post sunt înregistrate în alte cheltuieli. Contul 63 indică deduceri periodice și crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice. În acest caz, postarea va fi după cum urmează:

Debit de către contul 91-2 Credit de cont 63 - formarea stocurilor.

Partea contractantă poate îndeplini obligațiile parțial sau integral. În acest caz, se restabilește partea din rezervă, care se reflectă după cum urmează:

Debit sc. 51 (50) Credit Сч. 62 - o parte din obligații a fost rambursată.

Debit sc. 63 Împrumut pe cld. 91-1 - recuperarea provizionului pentru plata datoriei.

Analiza conturilor de încasat de la con. 62 ar trebui să fie organizate astfel încât să poată fi primite toate informațiile necesare despre piesele neplătite. Această cerință este prevăzută în instrucțiunile din Planul de conturi.

drepturi de autor

Acestea se reflectă în alte cheltuieli pentru con. 91. În legătură cu aceasta, crearea unei rezerve în bilanț determină o scădere a profitului perioadei de raportare. Costurile asociate cu formarea sa în curent ciclul financiar, afectează profitabilitatea anilor următori. Dacă nu există nicio rezervă creată în soldul fiscal, atunci, în consecință, nu există nicio cheltuială. În acest caz, se formează diferența dintre profituri (pierderi). În următoarele perioade de raportare, este de așteptat ca obligația să fie anulată sau amânată ca nerecuperabilă. În acest sens, diferența rezultată din contabilitate este, de fapt, temporară. Acest lucru este explicat în PBU 18/02, paragraful 8. Diferența de timp duce la formarea lui impozitul amânat. Reduce valoarea deducerii pentru profit, care trebuie plătită în perioadele care urmează perioadei de raportare. Această prevedere este explicată în PBU 18/02, la punctul 11. Pentru un activ amânat, a cărui apariție a determinat crearea provizion pentru datorii neplătite, postare va fi după cum urmează:

Debit sc. 09 Credit ac. 68, sub.ch., care reflectă calculele privind deducerile pentru profit - este indicat activul amânat.

În viitor, rezerva poate fi restabilită atunci când datoria este rambursată. Suma este inclusă în alte venituri și este reflectată în con. 91. Recuperarea poate avea loc ca urmare a plății de către contrapartidă după o perioadă care urmează acelei perioade în care a avut loc provizionul pentru creanțe îndoielnice. Cablajul este în acest caz similar cu cele de mai sus. Suma este, de asemenea, inclusă în alte venituri, 91. Rezervă poate fi folosită - datorită acesteia se pierde datoriile neperformante.

Reducerea (rambursarea) activelor amânate

Atunci când rezerva este restabilită în soldul financiar, vor exista venituri care nu vor fi recunoscute în contabilitatea fiscală. Când se utilizează stocul, vor fi generate cheltuieli. Acestea au fost deja luate în considerare atunci când a fost prevăzută provizionul pentru creanțe îndoielnice. Postarea în acest caz este după cum urmează:

Debit sc. 68, subaccount, calcule de fixare a deducerilor din profit, Credit сч. 09 - activul amânat este redus (anulat).

Obligații în valută străină

Valoarea rezervelor în acest caz este determinată în funcție de valoarea datoriei la cursul de schimb de la data creării acesteia. Raportarea în Federația Rusă privind tranzacțiile și pasivele economice se efectuează în ruble. În acest sens, crearea și modificarea rezervei se efectuează și în moneda națională. În PBU 3/06 paragraful 7 nu există reevaluare. Cu toate acestea, conform rezultatelor inventarului, societatea poate ajusta valoarea rezervei datorită recalculării creanței la cursul oficial. Această prevedere rezultă din paragraful 3.54 din Recomandările Metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 49 din 13 iunie 1995.