Provizion pentru datorii îndoielnice: postare. Provizioane pentru datorii neperformante

Activele și pasivele organizației ar trebui să fie ajustate ținând cont de valorile estimate. În conturi de încasat

Rezerve în BU

„Contabilitate“ și „taxa“ suma acumulată de datorii îndoielnice și rele sunt foarte diferite, astfel încât forma ei trebuie să fie separate pentru diferite scopuri în cadrul procedurii BU de calcul al companiei stabilește propriile lor în AR RF a declarat că valoarea fondurilor care urmează să fie calculate una dintre următoarele metode ..:

- separat pentru fiecare datorie, întreprinderea determină suma DZ care nu va fi returnată și o include în rezervă;

- pe baza informațiilor din perioadele anterioare: se calculează ponderea specifică a sumei neplătite pentru anii precedenți;

- pentru fiecare sumă este proporțională cu perioada de întârziere. O metodă similară este utilizată în NU.

Îndoielnice nu sunt:

• DZ pentru obligațiile furnizorilor care au primit o plată în avans, precum și pentru bunurile nedistribuite în condițiile specificate în contract.
• Datorii privind sancțiunile pentru nerespectarea condițiilor contractului.
• Datorie în temeiul acordurilor de împrumut și asignarea dreptului cerințe.

Confirmați selecția

Opțiunea selectată trebuie să fie aprobată în politica contabilă a întreprinderii. Dacă conducerea a decis să utilizeze metoda evaluării inter pares, este necesar să se definească în mod clar criteriile de clasificare a datoriilor ca rezerve. În metoda proporțională, trebuie să setați valorile procentuale. Atunci când alegeți opțiunea de formare a unei rezerve, este important să luați în considerare scopul creării ei. Cu cât este mai mare această sumă, cu atât activele nete sunt mai ridicate. Pentru raportarea "frumoasă" ar trebui să fie minimă. Iar cerințele legislative vor fi îndeplinite, iar investitorii nu vor suferi. În BU, crearea unei provizioane pentru datoriile îndoielnice este reflectată în art. 63, datele analitice sunt prescrise separat pentru fiecare debitor. Taxele către rezervă sunt afișate în "Alte cheltuieli" (p. 91-2).

Exemplu de formare a unei rezerve în BU

OOO "X" expediate LLC "U" bunuri pentru 120 de mii de ruble. (TVA 18, 24 t ruble.) 08/12/2013. Întârzierea în 10 zile calendaristice a fost încălcată. Politica de contabilitate LLC "X" prevede transferul sumelor la cel rău în întregime. Managementul a decis să includă 100% din datorie în provizionul pentru datorii neperformante. Anunțurile în acest caz vor arăta astfel:

Corecție. 15.10.13 cumpărătorul a decis să plătească o parte din datorie în valoare de 50 de mii de ruble. Această operațiune ar trebui să se reflecte în BU pe acc. 63 "Prevederi pentru creanțe îndoielnice". cabluri:

La sfârșitul anului în soldul DMZ trebuie să fie redusă cu valoarea datoriei rau: 120 - 50 = 70 de mii de ruble.

2. Să presupunem că, în iunie 2014, LLC "U" a fost lichidat. Întrucât mai devreme valoarea datoriilor lor a fost inclusă în fond, atunci acesta va fi anulat din același cont 63 "Provizion pentru datorii îndoielnice". cabluri:

3. Potrivit PBU RF №34, în cazul în care, înainte de sfârșitul perioadei de după crearea unei rezerve, iar valoarea acestuia nu a fost utilizată complet în sus, reziduul ar trebui să fie incluse în rezultatul financiar al perioadei curente. În acest exemplu, în cazul în care soldul nu este să fie amortizată înainte de 12/31/14, ar trebui să fie alocate altor cheltuieli (91-1). Cq. Dar, în conformitate cu aceeași poziție, la sfârșitul anului ar trebui să fie din nou un provizion pentru datorii incerte. Postările sunt similare cu cele discutate mai sus. Din cauza ambiguității cerințelor, experții recomandă să nu scrie datoria în întregime, și să fie corectate într-o direcție sau alta.

Provizionare pentru datorii îndoielnice în NU

Această procedură pentru decontări este prevăzută în mod clar la articolul 266 din Codul fiscal. Acesta prevede că un contribuabil poate crea / efectua deduceri pentru orice datorie. Excepție - dobândă la împrumuturi. În același articol, se spune că este posibilă crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice numai pe baza rezultatelor inventarului DZ la sfârșitul perioadei de raportare. Această operațiune ar trebui să se desfășoare nu mai devreme decât obligația de a plăti impozite. În politica contabilă este necesar să se reflecte crearea sau refuzul formării unei rezerve. Trebuie să se facă înainte de începutul anului. Nu puteți efectua nicio modificare în perioada curentă.

Scopul inventarului în acest caz este de a determina momentul întârzierii în plata datoriei. Pe baza calculelor primite, întreprinderea determină valoarea întârzierii și apoi o raportează la un rău (dacă debitorul a fost lichidat) sau îndoielnic. În primul caz, datoria ar trebui să fie amortizată în detrimentul rezervei create, iar în al doilea - este inclusă în ea. Utilizați resursele fondului numai pentru a acoperi costurile datoriilor neperformante.

Aceste deduceri se referă la cheltuielile neoperative, reducând baza de calcul a impozitului pe profit (NPP), adică numai plătitorii de centrale nucleare pot efectua astfel de tranzacții. Suma deducerilor este determinată pentru fiecare datorie:

• < 90 de zile de întârziere - 100%;
• 45-90 de zile - 50%;
• 45 de zile - 0%.

În acest caz, în cazul în care valoarea datoriei este complet atribuită rezervei, atunci ar trebui să nu fie mai mult de 10% din veniturile perioadei curente.

Exemplu de calcul

LLC "X" a stabilit formarea rezervelor în 2014. Plățile la CNE sunt plătite o dată pe trimestru, în consecință, rezerva este ajustată în același timp.

1. Inventarul provizionului pentru creanțe îndoielnice la 31 martie 1944 a arătat că patru dintre debitori sunt restante pentru DZ. Veniturile companiei sunt de 3 milioane de ruble. Valoarea provizionului se calculează după cum urmează:

Valoarea totală a rezervei: 200 + 50 + 150 = 400 mii ruble.

Restricții fiscale: 3000 * 0,1 = 300 mii ruble.

Valoarea rezervei formate: 300 de mii de ruble.

2. Ajustarea. În al doilea trimestru, cel de-al treilea debitor sa stabilit împreună cu furnizorul, iar primul a fost lichidat. Nu au apărut alte sume îndoielnice, prin urmare aceste operațiuni ar trebui afișate în conturile soldului.

În NU, o DZ deznădăjduită este retrasă în întregime. În cazul în care depășește suma acumulată în fond, aceasta ar trebui să fie atribuită cheltuielilor neoperative. Astfel, calculul rezervei pentru datorii neperformante în al doilea trimestru ar trebui să arate astfel:

Rezerva totală: 100 + 400 = 500 mii ruble.

Restricțiile fiscale: 6000 * 0.1 = 600 mii ruble.

Suma deducerilor: 500 de mii de ruble.

Din primul trimestru, au existat 100 de mii de ruble. rezervă neutilizată. În consecință, acesta este ajustat în sus, iar 400 mii ar trebui să fie atribuite costurilor neoperaționale.

Transferul datoriilor

Potrivit art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma datoriei îndoielnice care nu a fost complet amânată în perioada curentă poate fi transferată la următoarea. Rezervă nou creată trebuie ajustată pentru suma soldului: dacă este mai mică, diferența este legată de venitul nepermanent, dacă este mai mare - cheltuielile.

La sfârșitul anului, ajustarea este după cum urmează. În cazul în care decizia privind constituirea rezervei este luată pentru anul următor, suma este transferată. În caz contrar, soldul ar trebui să fie inclus în venituri ne-operaționale.

Intrări tipice de contabilitate

Diferența dintre OU și BU

Așa cum am menționat mai sus, contribuabilii care decid să creeze rezerve de UO și BU vor întâlni în mod inevitabil o diferență în date. Aceasta se datorează următoarelor motive:

1. În suma alocației pentru creanțe îndoielnice, numai suma pentru produsul HP neplătit vândut este inclusă în BU. Datoria pentru OS vândute și alte proprietăți nu este inclusă.

2. În conturile băncii centrale, valoarea datoriilor îndoielnice este afișată pe baza deciziei conducerii. În Codul Fiscal, dacă este restante mai mult de 90 de zile, suma din rezervă este contabilizată integral.

3. În BU, soldul neutilizat ar trebui să fie atribuit rezultatelor financiare ale organizației. În Codul Fiscal, acesta poate fi transferat în următoarea perioadă (an).

Întreprinderea trebuie să creeze un registru de decontare și să țină o evidență a rezervelor pentru datorii îndoielnice. Rezultatele inventarului perioadei de raportare trebuie confirmate în actul relevant (nr. INV-17) cu capitolele adăugate:

- data producerii datoriei (3 grupe din Codul Fiscal);

- procentaj de deduceri (0 sau 100).

Contabilul ar trebui să monitorizeze transferul datoriilor îndoielnice la o datorie necorespunzătoare și să transfere restul sumei la rezultatele financiare.

Afișarea tranzacțiilor în "Contabilitate 1C"

Setările de configurare tipice vă permit să urmăriți separat suma datoriei restante pentru fiecare client. Dar pentru asta trebuie să instalați casetele de selectare. În fereastra "Setări parametru contabil" din fila "Decontări cu contrapărți", trebuie să specificați perioada după care începe termenul limită pentru întârziere. Dar această regulă va fi valabilă dacă, în politica contabilă din fila "Decontări cu contrapărți", este creată caseta de selectare "Formulare rezervate în OU și / sau BU". Dacă ambele casete de selectare sunt activate, va exista în mod inevitabil o diferență de număr. Motivele apariției sale au fost deja menționate mai sus.

Dacă durata datoriei este mai mare de 45 de zile, atunci în timpul închiderii lunii va fi creditată o rezervă de 50% din suma totală pentru DT 62 și DT 76.06. Dacă perioada este mai mare de 90 de zile, atunci - 100%. Pentru întârzierea în valută străină, suma rezervelor va trebui să fie formată manual. Verificați corectitudinea calculelor din baza de date poate fi în aceeași referință de nume.

Apoi, ia în considerare tipic înregistrări contabile, care sunt formate în baza de date.

• În cazul în care clientul a folosit vechea configurație, în care analistul nu a fost efectuat pentru fiecare transfer de documente, după actualizare de configurare este necesară crearea unei noi politici contabile pentru a distribui cantitatea totală de rezervă documente expedieri prin „Funcționare (CU și OU).“
• Дт 91.02 Кт 63 - postarea este creată automat în ultima zi a lunii.
• Rezerva este formată pentru fiecare client. Programul analizează soldul DT 62 și 76.06. Dacă un client are un contract în avans și altul are datorii mai mari de 45 de zile, rezerva va fi adăugată în continuare. Și dacă această sumă diferă de NU, diferența va fi luată în considerare automat.
• Дт 63 Кт 91.01 - înregistrarea restabilirii rezervei, care se formează automat la sfârșitul lunii. Suma se reduce dacă clientul plătește pentru bunuri.
• Дт 63 Кт 91.01- - Transferul datoriei.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - retragerea DZ. Această postare este formată din documentul "Ajustarea datoriilor" cu afișarea "Scriere". Ar trebui să indicați contul 63 "Creșterea datoriilor îndoielnice" și să specificați un subcontrol.

Dacă întreprinderea ține înregistrări în NU și BU, este necesar să se modifice sumele separat. Pentru a face acest lucru, în documentul "Ajustarea datoriilor" trebuie să activați caseta de selectare "Reglare manuală". Apoi, în cabluri AT 63 km 62.01 pentru a specifica valoarea rezervei, iar restul atribuit diferențelor permanente și temporare. Programul calculează corect NPP dacă următoarea condiție este îndeplinită: BU = NU + PR + BP.

Soldul datoriei, care nu este acoperit de rezerva în NU, trebuie să se refere la AC. 91.02 "write-off de DMZ (scurt-circuit)." Aceasta este, debit și de credit apare diferențe permanente și temporare negative.

Valoarea datoriei scrise-off, în conformitate cu care au trecut mai mult de trei ani, trebuie încă 5 ani, numărul de cont în afara bilanțului la 007. Cu toate acestea, în cazul în care în acest timp clientul înapoi cel puțin o parte din bani, această operațiune afectează următoarele detașarea: AT 50 (51) 91.02 km. Dacă banii nu s-au întors, contul este închis de "Operațiunea BU (OU)" pentru întreaga sumă.

rezumat

Întreprinderea trebuie să creeze provizioane pentru creanțele îndoielnice la sfârșitul perioadei de raportare, adică pentru sumele a căror întoarcere este puțin probabilă. Metodele de calculare a acestor sume în NU și DU diferă. În cazul în care managementul decide să afișeze suma, nu numai în raportare, ci și în politicile contabile, corecțiile trebuie să fie efectuate în baza de mână. Este important să înțelegeți scopul acestei rezerve. Cu cât este mai mare suma datoriilor îndoielnice, cu atât este mai mare indicatorul de active nete. Pentru raportarea "frumoasă", care este prezentată băncii, aceasta nu este întotdeauna bună.