Impozitul amânat și conceptul său

Pentru a avea o idee despre ce înseamnă o creanță privind impozitul amânat, trebuie în primul rând să înțelegem care este conținutul conceptului de impozit amânat, pe care întreprinderea trebuie să îl plătească cu profitul primit. În cel mai general sens, această taxă acționează ca o obligație care decurge dintr-o întreprindere sau organizație în viitor. În plus, principalele motive pentru apariția lor sunt problemele actuale în domeniul stării activității economice și al plății impozitelor.

Acest lucru, într-o anumită măsură, taxa condiționată poate fi calculată în conformitate cu situațiile financiare ale societății sau organizației, de regulă, este o sumă egală cu impozitul real pe care trebuie să fie plătită de către o entitate de afaceri în perioada de impozitare.

În astfel de calcule, diferențele dintre datele fiscale și contabile apar în mod natural, deoarece folosesc diferite tehnici de evaluare. Aceste diferențe sunt temporare, dar în viitor ar putea duce la incoerențe în evaluarea activelor și pasivelor, a cheltuielilor și valoarea veniturilor incluse în calculul impozitului.

Calcularea acestei taxe condiționale se face, de regulă, folosind trei metode. Metoda de amânare este că impozitul amânat se stabilește în conformitate cu rata impozitul pe profit, care este legal în momentul recunoașterii diferenței. În Federația Rusă, această metodă de calcul a fost aplicată până în 2010, atunci, în conformitate cu dispozițiile privind contabilitatea, sa aplicat metoda pasivului. Această metodă implică contabilizarea pasivelor întreprinderii sau ale societății privind profiturile și pierderile. Există, de asemenea, oa treia metodă - metoda echilibrului, care constă în compararea evaluărilor valorilor în funcție de datele fiscale și contabile.

Prin urmare, activul privind impozitul amânat reprezintă acea parte din impozitul amânat, ceea ce conduce în mod obiectiv la o scădere a cuantumului impozitului datorat de societatea sau organizația de profit, și care trebuie plătite în conformitate cu legislația în vigoare în următoarea perioadă de raportare și dincolo.

Entitatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat într-un moment în care se formează diferențele temporare deja menționate și cu condiția ca, în viitorul apropiat perioadele fiscale, acesta va primi un profit de la care va putea să plătească impozitul. În contabilitate, un activ privind impozitul amânat este înregistrat ținând cont de valoarea tuturor acestor diferențe, excepțiile sunt doar cazurile în care aceste diferențe nu sunt reduse sau eliminate complet.

Formula care a determinat aceste datorii privind impozitul amânat este după cum urmează: Ho = BP x STN în cazul în care: Dar - valoarea activelor privind impozitul amânat, BP - un indicator al diferenței de timp, STN - rata taxei pe valoarea, care este stabilită în momentul în care legea.

În sistemul contabil, creanțele privind impozitul amânat sunt indicatori care se reflectă în mod separat într-un cont separat, care este conceput să contabilizeze și să reflecte cu exactitate creanțele privind impozitul amânat. De asemenea, este important ca, după cum sa menționat deja, aceste active sunt înregistrate în contabilitate, în mod independent, și anume separat pentru fiecare tip de active, care sunt sursa diferențelor temporare în evaluare.

Diferențele se formează ca rezultat:

- utilizarea diferitelor metodologii pentru calcularea deprecierii pe care o anumită întreprindere sau organizație le utilizează în contabilitate;

- recunoașterea veniturilor provenite din mărfuri vândute sub formă de venit din exploatarea economică normală a întreprinderii;

- În cazul încălcării regulilor de plată a impozitului pe profit de către întreprindere sau organizație;

- utilizarea unor reguli care nu corespund reciproc și normele de reflectare a interesului pe care o întreprindere sau o organizație le plătește pentru împrumuturi și împrumuturi.

În sistemul contabil, aceste active sunt indicate prin intrări inverse: pentru acumularea de Дт 77 - Кт 68 și, în consecință, pentru rambursare Дт 68 - Кт 77.