Document de lucru al auditorului. Forma documentului de lucru al auditorului

La planificarea auditului, un rol special îl joacă documentele de lucru ale auditorului. probă

Caracteristici generale

Document de lucru al auditorului - o lucrare în care există înregistrări făcute de un specialist în timpul planificării auditului, în vederea pregătirii pentru punerea sa în aplicare și o sinteză a rezultatelor. Acesta poate conține, de asemenea, informații obținute de la terți, contrapărți ale întreprinderii inspectate. Numărul și compoziția documentelor de lucru ale auditorului individual în fiecare caz. Importanța decisivă în acest caz va fi scopul designului lor.

numire

În practică, așa documentele de lucru ale auditorului:

1. La activele fixe. Acestea conțin informații despre proprietatea întreprinderii inspectate, despre mișcarea acesteia, costurile, cheltuielile, contabilitatea, chitanța și alte tranzacții cu obiecte de valoare.
2. Pentru planificarea verificării. Ele reflectă principalele etape ale auditului.
3. Confirmarea desfășurării procedurilor.
4. Conținând informații privind verificarea rapoartelor și informații care sintetizează rezultatele.

De asemenea, sunt redactate documente de lucru pentru:

1. Control în derulare verificarea și planul de verificare a conformității.
2. Asigurarea valabilității și legalității inspecției.
3. Verificați controlul calității.
4. Formarea unui raport de audit.
5. Controlul activităților unui specialist și justificarea remunerării forței de muncă.
6. Documentarea riscului determinată de auditor cu reducerea valorii sale.

determinanți

Numărul, conținutul, formele de documente sunt selectate în funcție de:

1. Calificările unui specialist.
2. Condițiile contractului cu întreprinderea inspectată.
3. Experiența anterioară.
4. Standarde interne și reguli care să ghideze specialistul.

Forma documentului de lucru al auditorului

Indiferent de scopul utilizării, sunt stabilite cerințe generale pentru lucrări. În primul rând, orice document de lucru al auditorului ar trebui să reflecte informații complete și specifice. Acest lucru este necesar pentru a face mai ușor pentru un alt specialist să înțeleagă esența activităților implementate.

fiecare document de lucru al auditorului este formalizată direct în timpul procesului de verificare. Completarea valorilor mobiliare după sau înainte de inspecție nu este permisă. La completarea documentației, auditorul trebuie să țină seama nu numai de informațiile care se referă la perioada verificată, ci și de informațiile pentru intervalele anterioare. Lucrările trebuie să conțină date-cheie, conform cărora expertul trebuie să-și exprime opinia. Este necesar ca acestea să acopere cele mai importante domenii de inspecție și sarcinile stabilite și implementate de persoana autorizată.

Documentația trebuie să permită analizarea rapoartelor, în conformitate cu criteriile stabilite. Titlurile de valoare reflectă starea și evaluarea controlului intern în organizație, precum și nivelul de încredere în acesta. Acestea înregistrează procedurile efectuate privind auditul și analiza înregistrărilor contabile ale întreprinderii, respectarea politicilor financiare, conformitatea cu standardele, principiile și cerințele statutare.

Informații în fiecare document de lucru al auditorului Ele sunt introduse în așa fel încât este posibil să înțelegem mai târziu scrisul fără dificultate. O cerință obligatorie este data și locul înregistrării, numele specialistului. Documentele trebuie semnate de către auditor, cod de identificare. Paginile sunt numerotate. În plus, specialistul atrage atenția asupra surselor din care a luat informații pentru documente, aplicații care înregistrează operațiunile economice și financiare ale întreprinderii.

clasificare

Se efectuează în funcție de diferite criterii. În funcție de perioada de referință și de execuție, documentele pot fi utilizate pe termen lung sau pe termen scurt. Potrivit surselor și metodei de obținere a lucrării, acestea sunt împărțite în subvenții primite de la terți sau din întreprinderea inspectată, precum și emise de către expert însuși. În funcție de destinație, documentele pot fi:

1. Turistic.
2. Verificare.
3. Informativ.
4. Confirmat.
5. Comparativ.
6. Calculat.
7. Analitică.

În formă de furnizare, sunt selectate formulare grafice, text, tabele și combinate. În funcție de tehnica de proiectare, hârtia poate fi scrisă manual sau umplută utilizând un PC.

Documente de lucru ale auditorului: exemplu

Lucrările pe care specialistul le utilizează în timpul auditului reflectă diverse informații. În conformitate cu aceasta, alocați hârtie cu date:

1. Natura juridică.
2. Despre conducerea și angajații companiei.
3. Despre structura și organizarea firmei.
4. Cu privire la fundamentele economice ale întreprinderii. Aceste documente descriu politica financiară a companiei.
5. Despre sistemul contabil. Acestea includ raportarea, titlurile de valoare primare etc.
6. Cu privire la sarcinile organizatorice și funcționale. Acestea includ planuri, programe de inspecție, liste de activități și proceduri etc.
7. Cu privire la evaluarea riscului. Acestea includ calcule.
8. Cu privire la verificarea anumitor indicatori și articole din conturile anuale ale întreprinderii.

Lucrările de lucru ar trebui, de asemenea, să fie raportul auditorului, recomandări și sugestii, corespondență specializată.

Caracteristicile conținutului

Specialistul ar trebui să reflecte în informațiile de documentare despre:

1. Programarea verificării.
2. Natura, calendarul și amploarea activităților desfășurate, rezultatele acestora.
3. Concluzii, formulate pe baza materialelor primite și analizate.

Lucrările trebuie să prezinte rațiunea pentru toate punctele-cheie pe care se va exprima avizul final.

nuanțe

Conținutul și forma documentației determină:

1. Natura sarcinii.
2. Cerințele la care concluzia trebuie să corespundă.
3. Caracteristicile și natura activității subiectului inspectat.
4. Utilizarea tehnicilor și a metodelor de control în timpul efectuării auditului.

Documentele de lucru sunt proprietatea unei firme de audit. Ea are dreptul să ia orice acțiune cu ei la discreția sa, dacă nu contravine legislației, altor norme și eticii profesionale. Unele documente sau fragmente din acestea pot fi trimise întreprinderii inspectate. Dar ele nu pot fi un substitut pentru înregistrările contabile.

depozitare

După finalizarea auditului, documentația va fi livrată la arhiva companiei de audit. Hârtiile sunt cusute împreună, pliate în foldere care au fost inserate separat pentru fiecare inspecție. În documentația de lucru conținută în fișierele "dosarul permanent și actual", paginile sunt numerotate, iar în foile speciale numărul lor este indicat. Documentele clienților obișnuiți sunt păstrate într-un singur set. Documentele din astfel de dosare sunt alocate în ordine cronologică. Fișierele fișierelor "speciale" și "permanente" pot fi transferate de la un an la altul. Specialistul de conducere sau alți auditori subordonați lui trebuie să menționeze în mod obligatoriu pe documente modificările, dacă au avut loc, data efectuării ajustărilor. Înregistrările sunt confirmate prin semnături. Păstrarea documentelor, înregistrarea, transferul în arhivă este asigurată de specialistul principal care răspunde de o anumită verificare.

în plus

Parametrii de identificare trebuie să fie prezenți în fiecare document. În special, se referă la numele persoanei inspectate, perioada de verificare și așa mai departe. În plus, documentele de identificare, precum și referințele încrucișate ar trebui incluse în documente. Acest lucru le permite să le alegeți mai rapid în fișiere. La sfârșitul fiecărui dosar este indicat numele complet. ofițer responsabil și semnătura sa. Documentația poate fi stocată pe hârtie sau pe suport electronic, precum și pe film fotografic. Perioada de întreținere a lucrărilor care au fost predate în arhivă, nu mai puțin de cinci ani.