Cum funcționează auditul în organizație?

Auditul organizației

clasificare

Există diferite tipuri organizație de audit. Clasificarea se face pe diferite motive. În funcție de categorie, un stat independent, intern audit financiar al organizației.

În primul caz, verificarea este efectuată de o societate terță în conformitate cu contractul încheiat cu conducerea întreprinderii. pentru organizarea auditului intern serviciul special care operează în structura companiei este responsabil. Inspecția de stat este efectuată de structurile de stat autorizate.

În funcție de profilul întreprinderii, auditul poate fi general, de asigurări, bancare etc.

De asemenea, inspecțiile sunt voluntare și obligatorii. În primul caz, inițiatorul este șeful întreprinderii. El stabilește, de asemenea, timpul și sfera de verificare.

Un audit obligatoriu se datorează organizației, specificate în legislație.

Baza normativă

Conceptul de organizație de audit, responsabilitățile, responsabilitățile, drepturile, cerințele pentru certificarea companiilor care efectuează verificarea sunt stabilite în Legea federală nr. 307.

În plus, în conformitate cu acest act normativ, au fost adoptate standarde federale pentru activitățile de audit. Ele stabilesc procedura de efectuare a auditului, reguli uniforme de procedură. Regulile sunt aceleași pentru toți participanții la activitatea de audit.

Standardele explică principiile verificării, procedura de emitere a unui aviz. Ele definesc metodologia, profunzimea, volumul organizațiile de audit.

Pe lângă cele interne, există și standarde internaționale. Ele stabilesc cerințe privind calitatea auditului, obiectivele definite, listele de documentație necesară și regulile de emitere a avizelor.

Regulamentele pentru auditori

Auditul de raportare poate fi efectuat de către organizații specializate sau specialiști privați. Acestea din urmă sunt prezentate cu o serie de cerințe. Auditorul privat ar trebui să constea, în primul rând, în organizația acreditată de auto-reglementare. În plus, acestea trebuie să aibă:

• educație juridică sau economică superioară;
• experiență profesională în funcția de auditor asistent sau contabil-șef timp de cel puțin trei ani;
• Certificatul auditorului (eliberat pe baza rezultatelor obținerii unui examen special).

Legislația stabilește, de asemenea, o serie de cerințe pentru firmele de audit. Organizația ar trebui să fie, în primul rând, comercială și, în al doilea rând, să fie formată sub orice formă, cu excepția SAI. În statul unei astfel de companii este necesar să aibă cel puțin trei specialiști. În același timp, nu mai puțin de 51% din capitalul său autorizat ar trebui să aparțină auditorilor sau altor organizații similare.

Subiectul verificării

În organizațiile care urmează să fie auditate la inițiativa șefului, controlul se efectuează numai pe problemele stipulate în contract. De exemplu, verificarea poate fi efectuată numai pentru tranzacții în numerar, care reprezintă conturile OS, ANM sau activele curente, decontările cu contrapartide sau bugetul. În consecință, expertul va evalua corectitudinea designului numai a anumitor categorii de documente.

În organizațiilor supuse auditului obligatoriu, toate documentele financiare și declarațiile contabile sunt verificate. În acest caz, societatea trebuie să furnizeze toate valorile mobiliare disponibile legate de activitățile sale economice. Deoarece un astfel de auditul organizației este efectuată de reprezentanții structurilor de stat, este imposibil să nu se îndeplinească cerințele acestora.

Cerință de verificare

Pentru majoritatea companiilor, auditul nu este necesar. De regulă, structurile de stat sunt implicate în verificarea înregistrărilor contabile ale companiilor mari, inclusiv cele care utilizează mijloacele financiare ale populației. Auditul obligatoriu vizează reducerea riscului din partea întreprinderilor fără scrupule, asigurând protecția intereselor cetățenilor și ale statului. Acesta este de obicei efectuat o dată pe an.

Lista întreprinderilor supuse inspecției obligatorii

anual auditul contabilității organizației se efectuează dacă:

• Întreprinderea este o societate pe acțiuni. Este demn de remarcat faptul că, în conformitate cu cele mai recente modificări legislative, verificarea efectuate în ceea ce privește toate societățile economice, indiferent de tipul de activitate și a indicatorilor financiari. În consecință, auditul este efectuat atât în ​​ZAO, cât și în OAO.
• Actiunile companiei sunt in circulatie la bursa.
• Întreprinderea publică sau transmite rapoartele sale organelor competente ale statului. Excepția în acest caz sunt instituțiile statului.
• Organizația este un fond de credit, asigurări, compensare, neguvernamentale sau utilizează mijloacele financiare ale populației.
• Volumul profitului pentru anul precedent a depășit 400 de milioane de ruble. sau un activ în bilanțul la sfârșitul perioadei mai mult de 60 de milioane de ruble.

Această listă nu este închisă. De asemenea, legislația poate stabili alte cazuri de audit obligatoriu. Este demn de remarcat faptul că auditul acestor entități poate fi efectuat numai de firmele de audit.

termeni

Durata perioadei de verificare pentru o perioadă de voluntariat activitatea de audit a organizației este definită în contract. Termenul depinde de:

• Scara întreprinderii.
• Prezența reprezentanțelor, sucursalelor.
• Durata activității.
• Valoarea verificării.
• Calitatea înregistrării.

Dacă se efectuează o inspecție obligatorie, perioada se stabilește prin lege și prin acte normative. După cum arată practica, auditul rapoartelor organizației în acest caz, durează în medie 1-2 săptămâni. Există, de asemenea, cazuri de inspecții mai lungi, cu toate acestea, acestea rareori durează mai mult de două luni.

etape

Auditul implică patru etape interdependente:

• Familiarizare preliminară cu întreprinderea.
• Planificarea.
• Scena principală (verificarea corectă).
• Formularea concluziilor.

Activitate preliminară

În acest stadiu, auditorul examinează documentele constitutive, evaluează riscurile pe baza:

• Activități specifice ale întreprinderii.
• Indicatori de poziție financiară, rata de creștere a producției.
• Fluxuri de cadre.
• Calificările contabililor.

Planificarea unui test

Această etapă este considerată una dintre activitățile-cheie ale auditorului. Planificarea include 3 etape:

1. Încheierea contractului cu clientul. În această etapă sunt discutate termenii, costul auditului, numărul de specialiști.
2. Elaborarea unui plan. Aceasta implică definirea unei strategii de verificare.
3. Elaborarea unui program de evaluare. În această etapă, sunt formulate activități, secțiunile de raportare sunt identificate, supuse unei verificări profunde și superficiale.

Procesul de flux

În timpul examinării directe a documentației și a evaluării acesteia, auditorul trebuie să respecte cerințele și standardele. Specialistul realizează:

• Colectați dovezi, adică documente primare care reflectă faptele tranzacțiilor, informații de la actori externi etc.
• Evaluarea rezultatelor eșantioanelor.
• Examinarea indicatorilor de raportare.
• Estimarea gradului de semnificație.
• Definiția audit risk.
• Evaluarea conformității tranzacțiilor financiare cu cerințele legale.
• Alte acțiuni necesare pentru a formula concluzii solide.

Executarea concluziei

La finalizarea auditului, auditorul întocmește un document motivat oficial. În el, el își expune opinia cu privire la conformitatea raportării cu cerințele legislative.

Concluzia este necesară pentru ca utilizatorii interni și externi să își formeze propriile opinii privind poziția financiară a întreprinderii. Informațiile din acest document ajută la luarea deciziilor manageriale corecte.

Concluzia poate fi:

• Nemodificată. Se mai numește și pozitiv. În acest document, auditorul indică faptul că nu există încălcări în situațiile financiare ale societății.
• Modificat. Acest tip de concluzii este divizat, la rândul său, în două subspecii: o opinie cu o rezervă și o concluzie negativă. Primul se face dacă expertul a identificat unele încălcări, dar acestea nu au un impact semnificativ asupra fiabilității documentelor de raportare. În consecință, se formează o concluzie negativă dacă încălcările sunt semnificative.

În plus, auditorul poate refuza să-și exprime opinia cu privire la documentele auditate. O astfel de situație este posibilă dacă specialistul nu a primit probele necesare în timpul auditului. De exemplu, evaluarea a fost efectuată în legătură cu un singur site de raportare, organizația a refuzat să furnizeze documentația etc.

Organizarea auditului intern

Orice manager este interesat să asigure controlul adecvat al eficienței diviziilor structurale ale companiei și conștiinciozitatea îndeplinirii sarcinilor angajaților lor. Cel mai important element al managementului este auditul intern (intern).

Obiectivele de control sunt:

• Minimizarea riscurilor și maximizarea profitului organizației.
• Creșterea eficacității deciziilor legate de utilizarea resurselor întreprinderii.

Auditul intern este o activitate reglementată de documentele locale referitoare la controlul diferitelor domenii de activitate ale firmei.

Pentru a implementa această sarcină, la întreprindere se formează un serviciu de audit. Numărul angajaților săi depinde de domeniul de aplicare și de natura inspecțiilor. În întreprinderile mici, auditul intern poate fi efectuat de 1-4 angajați. În întreprinderile mari, personalul departamentului de audit este destul de mare. În același timp, obligațiile angajaților individuali pot depăși domeniul contabil. De exemplu, angajații pot efectua o evaluare, audit tehnologic, de mediu etc.

Termeni și condiții cheie

Organizarea corectă a auditului la întreprindere este imposibilă fără implementarea unui set de măsuri, printre care:

• Elaborarea proiectelor de organizare a inspecțiilor interne pe ramuri și direcții de lucru. Acestea trebuie să fie identificate în mod clar funcții specifice persoanelor responsabile, normele de interacțiunea acestora cu alte departamente și conducerea întreprinderii, statutul auditorilor interni responsabilitățile, atribuțiile și legea.
• Stabilirea cerințelor de calificare pentru angajații serviciului de audit.
• Elaborarea și definirea regulilor pentru introducerea în activitățile departamentului de audit a standardelor, liniilor directoare, normelor.
• Elaborarea de programe privind îmbunătățirea competențelor profesionale și pregătirea auditorilor interni.
• Previzionarea cererii de personal.

Tipuri de audit intern

Cea mai comună este împărțirea auditului în raportare operațională, financiară și respectarea cerințelor legislative.

În plus, există controale:

• Organizator și tehnologic.
• Funcționalitate.
• Sisteme de management.
• Activități.

Auditul funcțional este efectuat pentru a evalua performanța și productivitatea. De exemplu, verificarea poate fi efectuată cu privire la tranzacțiile efectuate de un angajat sau de un birou în contextul funcției sale.

Auditul organizațional și tehnologic implică evaluarea activității diferitelor părți ale sistemului de management. În cadrul acestei verificări, se stabilește fezabilitatea tehnologică sau organizațională a disponibilității și funcționării acestora.

Auditul inter-funcțional vizează evaluarea calității anumitor funcții. De exemplu, sunt analizate eficiența producției și a vânzărilor, eficacitatea interconectării și interacțiunii unităților responsabile pentru aceste domenii de activitate.