Metoda de acumulare și metoda numerarului

Politica contabilă a întreprinderii este baza activității serviciului contabil al entităților comerciale. Prin urmare, este extrem de important să se facă alegerea corectă cu privire la o anumită metodă de alocare a veniturilor și cheltuielilor, astfel încât ulterior să nu existe o neînțelegere cu autoritățile fiscale. În articolul de mai jos, vom vorbi despre cum vă puteți reflecta în rezultatele contabile ale activităților operaționale ale întreprinderii.

Esența și clasificarea veniturilor în întreprindere

În conformitate cu legislația în vigoare, ca venit este primit nici un profit obținute de entitatea de afaceri în cursul activității sale, și care poate fi calculată în termeni monetari în diferite moduri (pentru aceasta este metoda de numerar sau angajamente).

În același timp, există o categorie de încasări la bugetul antreprenorului, care este exclusă din venituri și nu este supusă impozitării. Acestea includ taxe suplimentare (se mai numesc și indirecte), reprezentând o valoare adăugată pentru bunuri, pe care cumpărătorul o acoperă în timpul achiziției.

În general, partea veniturilor este determinată prin analizarea înregistrărilor primare și fiscale, precum și a altor elemente, care confirmă faptul că tranzacția a fost efectuată. Cu alte cuvinte, veniturile sunt clasificate în impozite și cele care nu sunt supuse calculului colectării fiscale.

Profitul ca obiect de impozitare

Nu e nici un secret profitul net Acesta este format din totalul veniturilor, net al unui număr de contribuții obligatorii, iar apoi se calculează venitul total în moduri diferite (cum ar fi de exemplu, angajamente și bază de numerar).

Suma primită este supusă impozitării și îndeplinește următoarele condiții:

• fluxurile financiare ar trebui să fie rezultatul activităților de implementare;
• veniturile sunt considerate primite chiar dacă sunt prezentate nu în numerar, ci în natură.

Cu toate acestea, există și un astfel de venit, care este, în general, considerat nefuncțional și contabilizat ca urmare a activităților de exploatare. Pentru aceasta este necesar să se efectueze diferite tipuri de acțiuni, procente din depozite, diferențele de schimb, au primit amenzi, sancțiuni și altele.

Aceste venituri nu sunt supuse impozitării în favoarea entității comerciale, cum ar fi proprietatea închiriată, împrumuturile, precum și contribuțiile la fondul statutar al întreprinderii.

Esența și clasificarea cheltuielilor

Când vine vorba de cheltuieli, multe entități de start-up care nu au experiență în activitățile antreprenoriale consideră că orice costuri de operare reduc profitul impozabil. Cu toate acestea, aceasta este o iluzie. Da, debitul este o anumită sumă, exprimată sub formă de valoare și pentru a calcula orice mod convenabil, reglementat prin lege (de exemplu, una dintre acestea - metoda Teller), care pot reduce profitul înainte de taxe. Cu toate acestea, există o serie de tranzacții care nu au dreptul de a fi luate în considerare pentru rezultatele brute.

Prin urmare, fiecare cheltuială trebuie să aibă o justificare adecvată, să confirme faptul că a fost îndeplinită documentată și să se refere și la activitatea directă a entității comerciale.

Documentarea cheltuielilor

Pentru fiecare tip de cheltuieli, autoritățile fiscale solicită o listă specifică de documente care pot diferi ușor de următoarele:

• Dacă acesta este cheltuielile de călătorie, atunci raport preliminar cu un certificat de confirmare, controale pentru locuințe și transport;
• servicii de transport - foile de parcurs, actele de acceptare și transferul serviciilor prestate;
• închiriere de bunuri - documente de decontare care confirmă plata, contracte, acte de acceptare-transfer;
• comunicații mobile - contracte, ordine de utilizare, conturi detaliate, o listă de angajați autorizați;
• întreținerea vehiculelor oficiale de serviciu - foile de parcurs;
• achiziționarea de apă potabilă - un certificat din partea autorităților competente privind inaptitudinea utilizării apei locale de la robinet, documente de decontare.

Variația cheltuielilor

Astfel, costurile sunt deja susținute de documente, atunci acestea ar trebui să fie numerotate în orice mod convenabil (de exemplu, pentru aceasta există metoda de acumulare și numerar metoda, pe care o vom discuta mai târziu), dar acum să încercăm să clasifice costurile existente. Trebuie înțeles că acestea pot fi chiar dacă întreprinderea nu profită. Prin urmare, în conformitate cu decretul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, și nu ar trebui să fie distribuite în ceea ce privește partea de venituri (deoarece nu se încadrează întotdeauna pe ea), și în conformitate cu propria clasificare.

Există doar două specii și sunt ușor de reținut:

1. Aceste costuri sunt impozabile (acestea nu funcționează și nu sunt implicate în procesul de producție).
2. Costurile neimpozabile, cu alte cuvinte - altele.

Cheltuieli ca obiect de impozitare

Pentru a determina valoarea veniturilor, puteți utiliza metoda de numerar pentru determinarea venitului, dar în cazul în care acesta din urmă este absent în bilanț, ca atare, toată atenția atunci când sintetizează rezultatele financiare este necesar să se plătească pentru cheltuieli. După cum sa menționat mai sus, ambele pot fi impuse și nu - toate acestea sunt în conformitate cu legislația în vigoare.

Primele includ producția și realizabilă, materialul (sau, așa cum sunt numite în mod obișnuit, materii prime), forței de muncă (salariile angajaților), amortizarea și alte.

Cheltuielile care nu sunt supuse impozitării sunt de asemenea numite normative. Lista lor este reglementată de art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre acestea pot exista lipsuri, cheltuieli de protocol, precum și compensarea cheltuielilor personale ale angajaților, care au fost efectuate în timpul călătoriilor de afaceri.

Metoda numerarului: definiția și caracteristicile utilizării

În sfârșit, am ajuns la modalitățile de calculare a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada de raportare. În primul rând, este necesar să se înțeleagă că numai acele operațiuni care fac obiectul legal al contabilității sunt supuse acestei proceduri. Metoda numerarului de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor se bazează pe media aritmetică, care este calculată pentru întreaga perioadă în ansamblu și are ca valoare constantă valoarea profitul net. Acestea din urmă, după cum se spune în explicațiile serviciului fiscal, ar trebui să fie mai puțin de 1 milion de ruble pe lună.

Și aceasta înseamnă că pentru jumătate de an ar trebui să fie un maxim de venit - 6 milioane de ruble. Cum va fi distribuită această sumă rămâne la discreția entității comerciale. Prin urmare, va fi destul de legal dacă întreprinzătorul nu va primi niciun profit în primele trei luni, iar în anii următori el va ajunge la 2 milioane pentru fiecare perioadă de raportare.

Excepții de la metoda numerarului

Metoda numerarului are multe deficiențe. Pentru a începe cu, după cum ați observat, are o limită a sumei, ceea ce înseamnă că entitățile de afaceri mari, cu valoarea veniturilor medii de peste 1 milion. Ruble, pur și simplu nu pot să-l folosească în mod legal. Există o listă de instituții care nu dețin acest mod de contabilitate pentru rezultatele de funcționare.

Astfel, potrivit Codului Fiscal, metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor este exclusă în utilizarea sa pentru următorii reprezentanți de afaceri:

• instituțiile financiare implicate în sectorul bancar;
• acele entități economice care participă la gestionarea agregată a economiei în conformitate cu acordul încheiat privind gestionarea activelor sau simplu parteneriat.

Venituri contabile prin metoda numerarului

În cazul în care entitatea de afaceri a ales această metodă reflectă în rezultatele financiare ale propriilor venituri, acesta trebuie să reflecte acest lucru în politicile contabile existente, pentru a continua să-l urmeze. Metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în partea de intrare are un număr de caracteristici care să stabilească legislația aplicabilă, astfel încât conformitatea este obligatorie pentru toate formele de activitate economică, li se permite să folosească această opțiune de contabilitate conform Codului Fiscal:

• data recunoașterii încasărilor este ziua în care fondurile au fost creditate în contul de decontare al entității comerciale din bancă;
• Condiția de mai sus se aplică, de asemenea, oricăror lucrări și servicii în beneficiul afacerilor care sunt considerate ne-proprietate;
• dacă întreprinderea împrumută cuiva, atunci în ziua rambursării, venitul se reflectă pe deplin.

Cu alte cuvinte, metoda de numerar se poate baza pe tranzacții reale. În caz contrar, veniturile în favoarea entității comerciale nu sunt recunoscute.

Cheltuieli pentru metoda numerarului

După cum ați înțeles deja, cu o astfel de politică contabilă, cheltuielile vor fi luate în considerare numai dacă ar exista un fapt documentat al implementării acestora. În cazul unei părți din cost a soldului, metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor ca o confirmare ia în considerare plata directă și nimic mai mult. Acesta din urmă discută, de asemenea, rezilierea obligațiilor reciproce între contrapărți în conformitate cu normele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și aceasta înseamnă că metoda numerarului de contabilizare a cheltuielilor exclude atribuirea la costul acelor plăți care sunt considerate a fi un avans pentru servicii și bunuri, dar care nu au fost încă îndeplinite. În acest caz, fluxurile pentru operație vor fi rezultatul financiar în ziua livrării bunurilor sau al prestării de servicii în temeiul contractului.

Venitul bazat pe metoda acumulării

În cazul în care metoda de numerar recunoaște tranzacțiile de venituri și cheltuieli numai atunci când acestea au fost efectiv realizate, metoda de calcul, dimpotrivă, îl obligă să reflecte în rezultatele financiare ale obligației în ziua în care au loc, indiferent de condițiile reale ale tranzacției.

Conform regulii generale de reflectare a încasărilor din vânzare, tranzacția va fi afișată în cont ca rezultat al activităților de exploatare în ziua semnării actului privind furnizarea de muncă și furnizarea de bunuri.

Cu toate acestea, există o regulă specială cu privire la acele aranjamente complexe, ale căror rezultate nu sunt reflectate într-o singură perioadă de raportare. În acest caz, venitul este reflectat uniform pentru fiecare perioadă fixă ​​de timp și este reglementat de politica contabilă a întreprinderii.

Taxe pentru metoda acumulării

În cazul în care metoda numerarului de contabilitate necesită o confirmare reală a cheltuielilor suportate, metodologia de calculare a costurilor afacerii este oarecum diferită. Principiile acestuia din urmă includ următoarele:

• costurile sunt înregistrate în perioada în care sunt documentate, indiferent de data efectivă a tranzacției;
• dacă în condițiile acordului sunt indicate condițiile de îndeplinire a obligațiilor, acestea se încadrează și în rezultatul financiar, altfel contribuabilul le poate determina la discreția sa;
• principiile menționate în paragraful de mai sus se aplică și acelor forme de contracte care specifică numai cadrul de plată, dar nu se spune nimic despre transferul de bunuri și prestarea de servicii;
• dacă costurile nu pot fi clasificate și atribuite vreunui loc de producere a costurilor, suma lor totală este distribuită în mod egal în raport cu întreaga parte a veniturilor.