Dubla impunere: cauze și modalități de eliminare

Dubla impozitare internațională este impozitarea unei singure persoane în ceea ce privește aceeași bază fiscală în cel puțin două state pentru aceeași perioadă. Acest fenomen are un impact destul de negativ asupra dezvoltării relațiilor comerciale externe, contribuie la dificultatea deplasării capitalului și împiedică dezvoltarea integrarea economică procese. În plus, unele entități de afaceri, care încearcă să evite o povară fiscală suplimentară, fac acest lucru cu succes prin faptul că dezvoltă sisteme speciale pentru minimizarea datoriilor fiscale.

Dubla impunere nu trebuie confundată cu cumularea impozitelor, care este impozitarea mai multor impozite de aceeași sursă (re-impozitare). Acesta poate fi cazul atunci când obiectul a fost anterior impozitat în favoarea trezoreriei statului.

De asemenea, discută conceptul trebuie să se facă distincție între dubla impunere economică, care are loc în timpul venitului impozabil ca o auto-plătitor, precum și impozitarea părților sale cu acționarii sub formă de dividende. Este dubla impunere economică poate contribui la minimizarea datoriilor fiscale prin utilizarea traducerii profituri distribuite sub formă de dividende către acționarii străini ai companiei sale (în conformitate cu legislația în vigoare - colectarea taxei este în loc ca sursă de venit și de la locul de rezident).

Principalele cauze ale acestei impuneri sunt coliziunile existente legislația fiscală țările care participă la relații juridice între entitățile comerciale pentru tranzacții de mărfuri, operațiuni cu venituri și capital. Aceste coliziuni se datorează direcției fiscale a statului, conform căreia autoritățile sunt pe deplin și independent implicate în stabilirea obiecte de impozitare, cercul contribuabililor lor, precum și mărimea și metodele de percepere a deducerilor fiscale. Principalele criterii pentru stabilirea limitelor jurisdicției fiscale sunt:

- reședința, adică impozitarea tuturor veniturilor rezidentului, indiferent de localizarea surselor (acest termen poate fi găsit și sub denumirea de "datorie nelimitată"). Veniturile nerezidenților sunt impozabile numai dacă sunt primite din sursele țării;

- teritorialitate, care prevede impozitarea tuturor veniturilor primite pe teritoriul acestei țări și a tuturor plătitorilor, indiferent de reședința lor.

Eliminarea dublei impuneri se realizează în țări în moduri diferite. Astfel, unele state își construiesc propriile economice cu plătitorii pe bază de rezidență, alții - cu ajutorul principiului teritorialității.

Adesea, dubla impunere internațională este asociată cu caracteristicile definiției subiectului. Mai ales când, în calitate de contribuabil, este în același timp acceptată de mai multe țări. Acest lucru este posibil prin acțiunea regulilor de ședere un stat într-o anumită perioadă de timp, în cazul în care entități rezidente economice pe teritoriul acestei țări, iar în celălalt - impozitarea se efectuează pe constatarea de fapt, de ședere permanentă pe teritoriul său.

În eliminarea unui astfel de indicator negativ ca dubla impunere, ambele părți ar trebui să fie interesate. Astfel, atunci când un contribuabil percepe taxe și impozite în diferite țări ale aceluiași obiect, taxa fiscală. Interesul statului ar trebui să se manifeste în crearea unui climat fiscal favorabil, atrăgând investițiile străine, precum și creșterea competitivității.