Obiectele de impozitare: concept, tipuri

Relațiile juridice fiscale presupun participarea obligatorie a subiecților la diferite statute. Cum pot fi ei? În acest sens, un cetățean sau o organizație poate dobândi statutul de participant la relațiile juridice fiscale?

Ce se înțelege prin obiectul impozitului?

Subiecții taxei (sau raporturile juridice în domeniul de executare a obligațiilor de plată la bugetul de stat) - este persoanele fizice sau juridice care au dreptul de a participa într-o varietate de relații fiscale, au drepturile și obligațiile prevăzute de acte legislative și normative ale RF la nivel federal, regional sau municipal .

O persoană, o firmă sau o autoritate devine adesea obiectul impozitului datorat intrării într-o relație civilă. De exemplu, după încheierea unui contract de contract și primirea unei despăgubiri pentru acesta, partea contractantă este, de regulă, obligată să calculeze impozitele pe veniturile primite și să le plătească la bugetul Federației Ruse. În plus, o persoană sau o firmă poate avea orice sursă de impozit în proprietate - de exemplu, un obiect imobiliar. Astfel, nu participă la relațiile civile, ele sunt totuși subiecți ai relațiilor juridice fiscale. În acest caz - datorită funcționării anumitor reguli de drept. Conținutul acestora este determinat de politica fiscală a statului.

În funcție de prioritățile legiuitorului, pot fi introduse noi taxe în regulamentele de reglementare, iar taxele actuale pot fi eliminate sau ajustate, anumite rate și caracteristici ale calculului plăților stabilite. În ceea ce privește o serie de impozite datorate de către cetățeni și organizații la bugetul Federației Ruse, se stabilesc privilegii și deduceri.

Caracteristicile principale ale personalității fiscale

Experții identifică o serie de caracteristici cheie ale personalității fiscale. În primul rând, acest statut implică faptul că o persoană sau drepturi ale organizației și obligațiilor legale în domeniul proprietății și relații administrative, care pot fi asociate cu calculul și plata, inclusiv impozitele și taxele, raportarea plăților către bugetul federal.

Personalitatea juridică fiscală poate implica apariția statutului unui obiect într-o persoană sau într-o organizație controlul fiscal și stabilirea pentru ele a acestor sau a altor măsuri de responsabilitate pentru infracțiunile fiscale. De regulă, mai multe entități în acest sens au entități juridice.

Contribuabil (LE) se pot angaja într-o largă varietate de relații - să fie chiriaș sau proprietar, contractor, clientul, proprietar, angajator. Persoana fizică, la rândul său, are, în multe cazuri, un domeniu mai larg de drepturi. Dar în limitele care pot fi stabilite prin contractul concret pe care îl încheie sau prin statutul care este definit pentru aceasta prin prevederi separate ale legii.

Principalele impozite rusești, precum și statutul juridic al subiecților lor sunt stabilite la nivelul legislației federale. În actele juridice regionale și municipale, caracteristicile elementelor specifice ale impozitelor pot fi determinate - de exemplu, ratele la acestea.

Participanți ai relațiilor juridice în domeniul impozitelor

Să analizăm în detaliu statutul subiecților fiscali în diverse relații juridice. Participanții la comunicările relevante, în conformitate cu legislația Federației Ruse, pot fi:

• persoane fizice și juridice aflate în situația contribuabililor;
• persoane fizice și juridice care sunt agenți fiscali;
• autoritățile statale și municipale;
• structuri extrabudgetare;
• organizații de credit și financiare.

Această listă de potențiali participanți la relațiile juridice fiscale, în principiu, poate fi considerată închisă. Aproape toate subiectele de impozitare, într-un fel sau altul, se vor referi la oricare din categoriile de plătitoare de mai sus.

Trebuie remarcat faptul că toate grupurile de participanți la relațiile juridice fiscale pot fi reprezentate de entități străine care operează pe teritoriul Federației Ruse sau, de exemplu, dețin orice proprietate în Rusia.

Va fi util să luați în considerare caracteristicile statutul contribuabililor în corelație cu obligațiile de plată pe scară largă, cum ar fi, de exemplu, impozitul pe venit și impozitele pe proprietate.

Subiectele plății impozitului pe venit: nuanțe

Cine transferă impozitul pe profit la buget? Principalul contribuabil în acest caz este UL (persoană juridică). Impozitul pe profit de 20% ar trebui transferat de către toate firmele care lucrează la DOS (sistemul general de formare a obligațiilor de plată la bugetul Federației Ruse).

Dacă societatea, la rândul său, va fi transferată către USN, va plăti un impozit redus - 6% din venituri sau 15% din diferența dintre venituri și costuri în perioada de raportare. Antreprenorii individuali nu plătesc taxa în cauză. Sunt subiecți ai impozitului pe veniturile persoanelor fizice, cu condiția ca acestea să funcționeze în conformitate cu DOS. IP pe USN, la rândul său, să plătească o taxă în aceeași sumă ca entitatea juridică.

Cine transferă impozitul pe proprietate la buget?

Obiectul impozitului pe proprietate poate avea statut atât de persoane fizice, cât și de firme. Cu toate acestea, suma pentru fiecare tip de plătitor este calculată în funcție de principii diferite. În cazul în care persoana impozabilă în cauză - contribuabilul se află în starea persoanelor fizice, obligația de plată se calculează pe proprietate, care este în proprietatea cetățeanului, în funcție de cadastru și costul de inventar în conformitate cu normele din capitolul 32 din Codul fiscal. La rândul său, impozitul pe proprietate al persoanelor juridice este determinat de dispozițiile capitolului 30 din Codul fiscal.

Organizarea ca obiect al impozitului pe venit plătește, în general, o taxă calculată pe baza valorii medii anuale a obiectului. Și, desigur, aceasta nu este singura diferență în abordările legiuitorului de a reglementa impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice și juridice. Principiile de calcul ale ambelor obligații de plată diferă, precum și procedura de depunere a fondurilor în buget.

Corelarea obligațiilor persoanelor fizice și fizice ca subiecți ai impozitului

Astfel, persoana juridică este obligată să stabilească în mod independent valoarea impozitului pe proprietate. Pentru cetățeni, Serviciul Federal Federal efectuează o activitate relevantă. Acest tipar, în principiu, este tipic pentru multe alte impozite. De exemplu - cea care este plătită pe baza faptului că firma primește profituri comerciale, este calculată de companie independent. Și dacă este o chestiune de impozitare a venitului personal din salariul unui cetățean, obligația de a-și determina valoarea și de a plăti la buget este alocată angajatorului. Această nuanță confirmă faptul că lista sarcinilor impuse entităților juridice ca entități fiscale este în general mai largă decât cea definită pentru cetățeni.

Având în vedere esența obiectului relațiilor juridice fiscale, putem studia, de asemenea, specificul obiectului lor.

Care este obiectul impozitului?

Aceasta se înțelege ca un activ, venit sau profit al unei persoane sau al unei organizații care are o anumită valoare și care este supusă impozitării în virtutea prevederilor legii. În cazul unui impozit pe proprietatea este poate fi o proprietate. În cazul activităților comerciale - venituri din vânzarea de bunuri sau servicii. Taxele sunt cel mai adesea taxate asupra lor în procente - în conformitate cu rata stabilită pentru un anumit obiect prin lege.

Obiectul și obiectul impozitului sunt concepte strâns legate între ele. Al doilea este de fapt purtătorul primului, care, la rândul său, predetermină statutul subiectului ca participant la relațiile juridice. În cazul în care obiectul impozitării în proprietatea unei persoane sau a unei organizații este absent sau nu a fost primit ca rezultat al tranzacțiilor comerciale, acestea nu vor deveni subiecți ai obligației de plată.

Obiectul și obiectul ca elemente de impozitare

Se poate observa că, împreună cu obiectul și cu subiectul, există și alte elemente ale structurii fiscale. Anume: baza, rata, perioada de calcul, procedura, precum și termenii de plată. De asemenea, ca element fiscal, de regulă, beneficiile stabilite pentru acesta sunt luate în considerare. Toate componentele obligațiilor de plată ale cetățenilor și ale organizațiilor la bugetul Federației Ruse sunt determinate de legislația statului.