Pierdere pe vânzare: cabluri. Contabilitatea rezultatelor financiare ale vânzărilor: postarea și exemplele

Orice om de afaceri dorește să-și vândă proprietatea cu profit. Dar acest lucru nu merge întotdeauna. De exemplu, dacă o întreprindere decide să vândă echipament vechi, prețul de piață pentru care este mai mic decât prețul soldului, atunci rezultatul financiar

Gestionarea documentelor

Implementarea OS este formalizată prin contract. În conformitate cu cerințele din Ghidul privind SM, ambele părți trebuie, de asemenea, să semneze un certificat de transfer de acceptare. Informațiile despre scoaterea obiectului din cont sunt introduse în cardul de inventar. Pe baza acestor documente, contabilul afișează tranzacția în NU. Și dacă tranzacția a trecut pe o pierdere, atunci trebuie să fii deosebit de atent, deoarece NK și actele stabilesc standarde diferite. Să le analizăm mai detaliat.

Riscuri fiscale

De foarte multe ori, pentru a spori cererea de produse sau realizarea integrală a soldurilor, conducerea decide să vândă bunuri la un preț inferior costului. Mulți contabili se tem de această situație, deoarece sunt interzise prin lege. Este într-adevăr așa?

1. Prețul nu poate fi mai mic decât prețul de cost.

Costul energiei electrice, furnizarea de gaze și serviciile de comunicații sunt reglementate de stat. În alte cazuri, prețul este negociabil și nu există restricții în Codul civil. Compania antimonopol monitorizează acțiunile "marilor jucători". Companiile cu o cotă mică de piață nu ar trebui să fie îngrijorate.

2. Pierderea din vânzare, dacă prețul este mai mic decât c / s, nu este luat în considerare în impozitare.

Baza este calculată pentru toate tranzacțiile. O comandă separată este furnizată numai pentru tranzacțiile cu Banca Centrală. Există, de asemenea, o interdicție de a recunoaște diferența de costuri între piață și prețul vânzărilor produsului către angajat. În raport cu ceilalți, nu există reguli. Dacă întreprinderea nu funcționează sistematic în pierdere, atunci vânzarea OS la o pierdere va fi blocată de veniturile provenite din alte operațiuni.

3. În cazul în care prețul este mai mic decât prețul de cumpărare, autoritățile statului vor percepe taxe suplimentare

Această situație este posibilă numai dacă tranzacția este controlată. Apoi, trebuie să dovediți impozitul că prețul său este comparabil cu prețul de piață.

4. Cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri vândute pe pierdere nu pot fi luate în considerare la calcularea centralei nucleare.

În cazul în care costurile au fost direcționate către venituri, atunci ele sunt justificate din punct de vedere economic. Și rezultatul final nu contează.

5. În cazul în care mărfurile au fost vândute în pierdere, TVA nu poate fi dedusă din acestea.

Acest lucru nu este adevărat. Puteți deduce TVA-ul pentru bunurile neprofitabile dacă organizația dovedește că această tranzacție a permis evitarea pierderilor economice chiar mai mari. Dar dacă operațiunea a fost efectuată numai pe hârtie, taxa nu va accepta astfel de explicații.

Potrivit art. 323 din Codul Fiscal al Federației Ruse, profiturile și pierderile din vânzarea de mijloace fixe ar trebui stabilite pentru fiecare obiect separat. Veniturile din vânzarea de bunuri, fără TVA, se înregistrează în venituri. Această sumă poate fi redusă de contribuabil la valoarea reziduală, luând în considerare costurile asociate vânzării sale: costurile de depozitare, întreținere și transport.

Rezultatul financiar din funcționarea organizației se calculează la data recunoașterii venitului. Dacă metoda de angajare este utilizată în NU, venitul din vânzarea OS se calculează la data transferului de proprietate. Dacă este cazul metoda cash, apoi la data transferului de fonduri în contul bancar.

Pierderea din vânzarea unui activ fix este echivalentă cu alte cheltuieli. La impozitarea profiturilor - este luată în considerare în modul stabilit de clauza 3 din art. 268 din Codul Fiscal. Aceasta este inclusă în compunerea costurilor în rate egale pe parcursul perioadei, care este calculată ca diferența dintre perioada de utilizare utilă și cea reală înainte de vânzare. Scrieți-l din luna următoare după implementare.

Cum să reflectați pierderea din vânzările de sisteme de operare în raportare?

Rezultatul financiar al tranzacției este reflectat în declarația privind impozitul pe venit (NPP). Veniturile sunt prezentate în linia 060 din prima cerere a celei de-a doua foi a declarației. Valoarea reziduală împreună cu costurile, este afișat în linia 150 a celei de-a doua aplicații, pierderea este prezentată în pag. 200, scăderea costului total (pag. 270). O parte a rezultatului financiar negativ din vânzarea, care pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, perioada curentă este prezentată în linia 090. Valoarea compensației acumulate pentru deteriorarea vândute fix în sistemul de operare p. 280 din a doua aplicație.

exemplu

În august 2012, ZAO IKS a vândut sistemul de operare pentru 59 de mii de ruble. (inclusiv 9 mii de ruble - TVA). Această proprietate a fost luată în considerare la un cost inițial de 120 de mii de ruble, cu o perioadă de amortizare de 8 ani (96 de luni). Întreprinderea utilizează o metodă de angajare pentru a determina rezultatele financiare ale tranzacției și una liniară - pentru amortizare. Valoarea compensației lunare pentru depreciere este de 1,25 mii ruble. Perioada de utilizare efectivă - 38 de luni, amortizarea acumulată - 47,5 mii ruble. Costul vânzărilor este de 1,18 mii de ruble. cu TVA.

O pierdere în sumă de 23,5 mii. Frecati., Care este afișat în linia 200, apoi uniform (la 405 ruble.) Amortizată lunar 58 de luni (96-38 luni). Prima parte este specificată în raportul pentru luna septembrie 2012, în conformitate 090. Documentele ce confirmă pierderea privind vânzarea de sisteme de operare trebuie să fie stocate până când se reduce PNȚ bazei de impozitare.

Reflecția rezultatului financiar în instituția contabilă

În conformitate cu punctul 7 din PBU, fondurile din vânzarea de active fixe sunt recunoscute în BU ca venituri din exploatare. Costurile asociate cu implementarea acestor facilități sunt recunoscute drept cheltuieli. Aceste sume sunt luate în considerare în BU în întregime în luna curentă. Astfel, prima diferență de la NU este că pierderile sunt eliminate imediat, mai degrabă decât în ​​părți. Prin urmare, există o diferență temporară deductibilă, din cauza căreia se formează un impozit amânat. În viitor, el va reduce cantitatea de NPP, sub rezerva plății către buget.

exemplu

Să completați datele primului exemplu. În august 2012, contabilul companiei ar trebui să afișeze o pierdere din vânzări. cabluri:

ДТ 91-2 КР 60 - 1 mii ruble. - plata pentru serviciile unei alte organizații -
ДТ 19 КР 60 - 180 fre. - reflectarea TVA-
DT 62 KR 91-1 - 59 mii ruble. - venituri din exploatare din vânzări;
ДТ 91-2 КР 68 - 9 mii ruble - este taxat cu TVA-
DT 01-2 KR 01-1 - 120 de mii de ruble - costul inițial cost-
DT 02 KR 01-2 - 47,5 mii ruble. - amortizat pe durata utilizării -
ДТ 91-2 КР 01-2 - 72,5 mii ruble - valoarea reziduală este luată în calcul în cheltuieli -
ДТ 09 KR 68 - 6,64 mii ruble (23,5 mii ruble x 24%) - activ fiscal.

În următoarele 56 de luni. în BU vor fi pierdute o pierdere din vânzări. cabluri:

DT 68 KR 09 - 97,24 ruble. (5640 ruble / 58 luni).

Vânzarea produselor pe o pierdere

Implementarea GP are loc în condițiile contractului. Produsele sunt considerate vândute atunci când cumpărătorul are dreptul de proprietate. Această ordine este stabilită la paragraful 1 al art. 223 din Codul civil al Federației Ruse. Cu excepția cazului în care se specifică altfel în contract, aceasta apare atunci când produsul este transferat cumpărătorului. După expediere, organizația trebuie să calculeze rezultatul financiar al tranzacției. În acest scop, în BU este furnizat un cont special de profit și pierdere "90". În cadrul acestuia, în conformitate cu DT, valoarea costurilor de vânzare este reflectată, iar pentru împrumut, veniturile din vânzări. Rezultatele financiare curente pentru perioada curentă sunt calculate pe următoarele subconturi:

Cifra de afaceri КР 90-1 - Cifra de afaceri ΔТ.90-2,3,4 = Profitul / pierderea din vânzări.

Detașarea, care are un rezultat financiar pozitiv:

ДТ 90-9 КР 99 - Profit.

ДТ 99 КР 90-9 - pierderi din vânzări (postare este opusul celui anterior).

Subconturile sunt închise la sfârșitul anului cu înregistrări interne atunci când soldul este reformat.

În bancă, veniturile sunt recunoscute ca venituri dacă:

- dreptul de a primi bani este confirmat printr-un acord;

- valoarea veniturilor poate fi calculată;

- ca urmare a operațiunii, beneficiile agronomice ale organizației vor crește;

- cumpărătorul are dreptul de proprietate.

Dacă nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, atunci veniturile nu pot fi recunoscute, aceste bunuri trebuie să fie contabilizate de DT.

Contabilitate pentru implementarea GP

Înregistrarea "profitului / pierderii din vânzări" se formează după contabilizarea tuturor costurilor asociate cu implementarea GP.

Depunerea

Pentru o analiză mai detaliată a rezultatelor financiare ale activității societății, în plus față de bilanț, se furnizează și o declarație de profit și pierdere. Descrie în detaliu toate încasările și cheltuielile din perioada curentă.

Linia 010 arată venitul din vânzarea de bunuri. Sumele provenite din activitățile obișnuite sunt prezentate aici. Dacă pentru oricare dintre ele venitul depășește 5% din total, atunci este detaliat în 011-013. Rezultatul privind profitul și pierderile se bazează pe baza de angajamente. Adică, veniturile sunt recunoscute ca atare în momentul în care bunurile sunt expediate către cumpărător. Dar de multe ori în contracte se înregistrează că dreptul de posesie trece după plata bunurilor. În astfel de cazuri, venitul este inclus în raportul de la data transferului de bani.

Apoi, trebuie să notați costul produselor: cifra totală în linia 020 și detaliile fiecărei activități - în 021-023. Urmează profitul brut - pagina 030.

Raportul de profit și pierdere indică nu numai sursele de primire a fondurilor, ci și costurile aferente vânzării de bunuri și servicii. În special, liniile 030 și 040 indică valoarea comercială și costurile de gestionare de vânzare. pictat în continuare procente obținute în depozite și obligațiuni (060), iar cele care sunt plătibile băncii (070), proporția de implicare a altor OA (080), alte activități de operare (090, 100) și non-operare (110, 120) venituri și cheltuieli .

Alte venituri includ:

• veniturile din vânzarea de bunuri temporare de către terți;
• profituri din activități comune ale mai multor organizații;
• dobânzi pentru depozite și împrumuturi;
• venituri obținute din brevete;
• încasările din vânzarea activelor;
• penalitățile, penalitățile și penalitățile primite pentru perioada curentă;
• alte încasări neînregistrate.

Alte cheltuieli (100) includ costurile pentru:

• crearea de active;
• introducerea brevetelor;
• amortizarea fondurilor companiei;
• dobânzile la împrumuturi
• amenzi, penalități și penalități;
• Servicii de brokeraj;
• pierderea unui pachet de valori mobiliare în active;
• caritate;
• conținutul de active înghețate;
• anularea tranzacțiilor;
• cheltuieli din circumstanțe extraordinare;
• alte cheltuieli neprevăzute.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile este afișată în linia 140 "Profit / pierdere înainte de impozitare". După scăderea centralei nucleare (150) și a altor plăți obligatorii (150), se calculează rezultatul activității normale (160). Dacă în perioada curentă nu au existat chitanțe sau cheltuieli extraordinare, atunci aceeași sumă este prezentată în articolul "PE CHU" (190). Acesta este modul în care se compilează "Declarația de profit și pierdere".

Datele de referință

Această secțiune este completă dacă firma are active fiscale (HA) sau pasive (VUT).

În rândul celor 150 de companii, ar trebui să se indice suma disponibilă permanentă, de exemplu, plata călătoriilor, compensarea pentru operarea transportului personal etc. Aceasta înseamnă că această linie indică veniturile luate în considerare în departamentul contabil, dar centralele nucleare nu sunt impozitate.

Rezultatul financiar pe acțiune este echilibrul dintre starea de urgență a întreprinderii și dividende. Pentru a calcula numărul mediu ponderat de acțiuni aflate în circulație, trebuie să adăugați numărul acestora la începutul fiecărei luni și apoi să le divizați cu 12.

Dacă aceste valori mobiliare sunt plasate la un preț inferior pieței, atunci este necesar să facem acest calcul:

Prețul mediu al acțiunilor = (A1 + A2) / SC

A1 - prețul stocului la sfârșitul plasării înmulțit cu numărul acestora;

A2 - venituri din vânzarea valorilor mobiliare la un cost mai mic;

SC - numărul de acțiuni aflate în circulație.

Rezultat financiar diluat

Operațiunea dată va permite să se dezvăluie cât de mult este posibil să se mărească profitul de la o bancă centrală, dacă:

- pentru a schimba acțiunile preferate la cele simple;

- încercați să cumpărați acțiuni înapoi la un preț inferior pieței.

Pentru a calcula corect profitul viitor, trebuie să determinați veniturile și cheltuielile asociate cu o schimbare a statutului sau o scădere a valorii. Astfel de venituri includ diferența dintre prețul pieței și prețul real al acțiunii și venitul din dobânzi. La cheltuieli - despăgubirea acționarilor, plata pentru reorganizare.

rezumat

Vând bunuri la un preț mai mic decât costul poate, dar ar trebui să fie foarte atent. Ca urmare a unei astfel de operațiuni, va exista neapărat o diferență în rezultatele financiare în OU și BU. În primul caz, valoarea pierderii este anulată în tranșe. Și în al doilea - odată.