Pierderi din vânzări: postare, contabilitate

Organizații care se ocupă de stocurile de comerț cu ridicata de produse din depozite. De la mărfurile învechite trebuie să scape periodic. Acestea pot fi scoase sau vândute la un preț sub cost. Întreprinderile pot, de asemenea, să vândă echipamente la un cost negociat care este sub bilanțul contabil. Cum în astfel de cazuri, să eliminați pierderea din vânzarea OS?

legislație

Pierderea generată ca urmare a vânzării de echipamente este considerată de contribuabil drept parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit (articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acesta este inclus în alte cheltuieli și este scos în părți egale pe durata de viață utilă rămasă.

În BU, un cont 91 "Alte venituri și cheltuieli" este utilizat pentru a afișa informații privind vânzarea și cumpărarea OS, precum și subaccountul "Eliminarea echipamentului". Pe DT este afișat costul obiectului scurs, în КТ - deprecierea acumulată. După pensionare valoarea reziduală este debitat la contul 91.

Vânzarea sistemului de operare cu pierdere: postarea

• Subcontul DT01 "Eliminarea" subcontului KT01 "OS în uz" - costul inițial al obiectului a fost anulat.
• ДТ02 КТ01 subcontul "Eliminare" - amortizarea acumulată amortizată.
• Contul DT91 "Alte cheltuieli" subcontul KT01 "Eliminare" - valoarea reziduală a fost anulată.
• ДТ62 (76) КТ91 "Alte venituri" - echipamentul a fost vândut la prețul convenit.
• ДТ91 "Alte cheltuieli" КТ68 - se adaugă TVA.
• DT50 (51) KT62 (76) - plata a sosit.
• ДТ99 КТ91 - rezultatul financiar este reflectat.

În BU, valoarea pierderii din vânzarea de echipamente este pe deplin implicată în determinarea rezultatului financiar final al organizației. În NU, valoarea pierderii pentru perioada de raportare este reflectată parțial, iar în BU - integral, adică există diferențe fiscale. Prin urmare, în plus față de intrările de mai sus, trebuie să generați astfel de tranzacții:

- la momentul vânzării: ДТ09 КТ68 - se reflectă activul fiscal;

- lunar: ДТ68 КТ09 - activul fiscal a fost rambursat parțial.

1C

Implementarea echipamentelor se reflectă în programul din contul 91. Anunțurile sunt generate de documentul "Transferul OS". Rezultatul financiar este estimat prin compararea sumelor pentru CT 90.01.1 și 90.02.1 pentru fiecare obiect.

În documentul "Funcționare (BU și OU)" din fila NU, ar trebui să afișați pierderile din vânzări. Anunturi: КТ91.09 ДТ97.03. Diferențele temporare sunt prezentate în rubrica KT91.02.П ДТ97.03.

Următorul pas este să completați directorul "Cheltuieli pentru perioadele viitoare":

• Tip BPO - realizarea obiectului depreciat.
• Recunoașterea cheltuielilor - pe luni.
• Cuantumul pierderii.
• Începerea debitării - 01 zi a lunii următoare celei actuale.
• Sfârșitul retragerii este de 30 (31) data lunii în care obiectul va fi complet scos.
• Contul: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - articolul "Cele mai bune rezultate după implementarea sistemului de operare".

În continuare, ar trebui să se facă documentele de reglementare pentru luna: determinarea rezultatului financiar, calculul NPP.

Implementarea valorilor mobiliare

Procedura de determinare a bazei fiscale este reglementată de art. 214 din Codul Fiscal. Dispozițiile descrise în aceasta sunt aplicabile operațiunilor de realizare, schimb, conversie și rambursare a CB.

Luați în considerare modul în care se calculează profitul, pierderea din vânzări. formula:

Rezultatat = venituri din vânzări - costuri.

Veniturile sunt contabilizate separat pentru certificatele care sunt tranzacționate pe piață și pentru cele care nu apar în listă, dar care îndeplinesc cerințele stabilite de Banca Centrală. Conform Codului Fiscal, data primirii este recunoscută:

• În numerar - ziua transferului de fonduri către cont de brokeraj mandatar sau titular al Băncii Centrale.
• În natură - ziua transferului de venit. De obicei, în astfel de operațiuni, unele certificate sunt schimbate pentru altele.

La calcularea rezultatului financiar, aceste cheltuieli sunt luate în considerare:

• sumele transferate emitentului plătite în temeiul contractului;
• plata pentru serviciile participanților profesioniști de pe piața valorilor mobiliare;
• o suprataxă, o reducere plătită de fondul mutual atunci când cumpără sau răscumpără unitatea;
• taxă de schimb;
• taxe plătite;
• plata pentru serviciile registratorilor;
• sumele de% plătite de titular pentru creditele primite în scopul efectuării de tranzacții cu Banca Centrală;
• alte costuri asociate cu achiziționarea de certificate.

În cazul în care contribuabilul a făcut schimb de Banca Centrală, numai veniturile sunt recunoscute numai pentru sumele plătite pentru certificatele inițiale. Toate costurile trebuie să fie documentate.

Cum este profitul, pierderea din vânzări? Postările sunt după cum urmează:

• DT76 KT91-1 - un rezultat financiar pozitiv a fost obținut din vânzarea acțiunilor unei alte organizații;
• DT91-2 KT58-1 (76) - valoarea băncii centrale și costurile asociate achiziției sale au fost eliminate.

exemple

În 2014, compania a vândut valorile mobiliare în baza acordurilor de vânzare-cumpărare:

• 01.04 - 10 mii de bucăți au fost vândute. acționează pentru 1,5 milioane de ruble;
• 25.04 - 50 de acțiuni care nu sunt tranzacționate pe piață au fost vândute pentru 50 mii de ruble.

Valoarea totală a cheltuielilor pentru depozitarea primului grup de valori mobiliare a fost de 1,3 milioane de ruble, iar al doilea - 55 de mii de ruble. Rezultatul financiar este calculat separat.

1,5 - 1,3 = 0,2 mii ruble.

2. 50 - 55 = - 0,5 mii ruble.

Aceasta înseamnă că organizația a primit o pierdere din vânzarea de acțiuni care nu au fost tranzacționate pe piață.

caracteristici

Baza de calcul a impozitelor este profitul realizat de Banca Centrală. În același timp, în cazul în care în perioada de raportare au fost efectuate tranzacții cu certificate neortodoxe, profitul obținut din acestea se reduce cu pierderea primită pentru alte tranzacții cu valori mobiliare similare.

În 2015, au fost efectuate 2 tranzacții de cumpărare și vânzare pentru certificate care nu au fost tranzacționate pe piață. Unul a primit un profit de 300 de mii de ruble, iar al doilea - o pierdere de 25 de mii de ruble. În această situație, baza pentru calcularea impozitului va fi rezultatul financiar cumulativ: 300 - 25 = 275 mii ruble.

Circulația facturilor

Rezultatul financiar al tranzacțiilor cu astfel de valori mobiliare este determinat în modul descris mai sus: suma tuturor costurilor este dedusă din încasările din vânzări. Potrivit Codului Fiscal, pierderea din vânzarea biletelor la ordin și a altor valori mobiliare obținute în perioada anterioară poate reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu certificate similare în perioada curentă. Din aceasta rezultă că profitul din activitatea principală nu poate fi redus cu un rezultat financiar negativ din tranzacțiile cu Banca Centrală.

Proiectul de lege poate fi prezentat pentru plată înainte. pentru contabilizarea rezultatului financiar pentru tranzacții, cum ar fi tranzacțiile cu Banca Centrală, este necesar ca bancnotele să fie cumpărate ca o bancă centrală. Aceasta este, trebuie să existe un document care să confirme faptul de cumpărare și vânzare a certificatului pentru bani.

În cazul în care factura a fost primită ca mijloc de plată, nu rezultă nici un rezultat financiar din operațiunile de răscumpărare. Organizațiile nu pot calcula separat baza impozabilă pentru astfel de tranzacții și pot atribui valoarea pierderii la reducere.

compensare

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea persoanelor de a transfera un rezultat financiar negativ la următoarele perioade fiscale pentru valorile mobiliare care sunt tranzacționate pe piață. Pierderile de pe operațiuni reduc baza prin calculul impozitului pe venitul personal. Sumele care nu au fost luate în considerare în anul curent pot fi transferate integral sau parțial în anul următor. Aceeași cifră poate fi redusă de nouă ori.

Vânzarea materialelor la o pierdere

Rămasile în depozitele care sunt depășite sunt supuse amortizării sau vânzării. În al doilea caz, prețul de vânzare este probabil să fie mai mic decât prețul de cumpărare. Pierderea rezultată este contabilizată în impozitare profit, venituri din vânzări - în compoziția veniturilor din vânzare, iar cheltuielile sunt atribuite costurilor de producție (articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care prețul tranzacției este mai mare de 20% deviat la o parte sau alta față de valoarea de piață a mărfurilor similare, taxa poate adăuga la CNE și la dobândă.

activităţi de exploatare

Pentru a afișa rezultatul financiar al tipurilor obișnuite de angajare, este prevăzut contul 90 "Vânzări". Pentru aceasta se generează subconturi, conform cărora:

• 90.01 - Venituri din vânzări.
• 90.02 - Prețul de cost.
• 90.07 - Cheltuieli pentru implementare.
• 90.09 - "Profitul / pierderea din vânzări".

exemplu

Pentru o lună, 900 de mii de ruble au fost transferate la biroul casieriei. ca venituri. Costul bunurilor vândute este de 790 de mii de ruble. Cheltuieli pentru vânzări - 68 mii ruble. Calculați profitul, pierderea din vânzări. cabluri:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - venitul este primit.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - costul mărfurilor este luat în considerare.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - cheltuielile sunt scoase.

Rezultatul financiar:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900.000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Soldul final al contului este de 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

La sfârșitul perioadei de raportare, compania a obținut un profit.

Dacă RP-urile ar fi mai mari decât CT, contul ar fi închis prin postare:

ДТ99 КТ 90.09 - pierderea este recunoscută.

Alocații pentru mărfuri

Uneori, prețurile produselor se schimbă în mijlocul perioadei de facturare. Luați în considerare un exemplu de creștere a marjelor comerciale sub forma aceluiași procentaj pentru toate bunurile.

formula:

• Venit brut = Cifra de afaceri * Creștere / 100.
• Adăugare = marja comercială (%) / (100 + marja comercială (%)).

În LLC, soldul mărfurilor pe contul 41 la 01.07 a fost de 12,5 mii ruble. Marja comercială pentru 01.07 (contul 42) a fost de 3,1 mii ruble. În luna iulie, producția a fost achiziționată pentru suma de 37 mii de ruble. fără TVA. Pentru toate bunurile, a fost adăugată o taxă de tranzacționare - 35%. Firma a primit venituri în valoare de 51 de mii de ruble. (inclusiv TVA - 7.78 mii ruble). Costurile de vânzare - 5 mii de ruble.

Suma mărcii comerciale a fost:

- pentru produse noi: 37 000 x 35% = 12 950 freca.

- pentru produsele vândute: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Venit brut: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 ruble.

Vom afișa profituri în BU, pierderi din vânzări. cabluri:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - se reflectă venitul.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - TVA.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - valoarea marjei este anulată.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - costul vânzărilor este anulat.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - sunt luate în considerare cheltuielile de vânzare.
• ДТ90-9 КТ99 - profitul în sumă este primit: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Există, de asemenea, cazuri în care o primă este atribuită separat fiecărui grup de bunuri. Apoi formula pentru calcularea venitului brut va fi:

VD = (Cifra de afaceri (1) x Taxă suplimentară + ... + Cifra de afaceri (n) x Creștere) / 100

Soldul mărfurilor la începutul lunii este de 16.800 de ruble. Produsele au fost primite în valoare de 33,2 mii ruble. Marja de marfă este de 39% pentru restul mărfurilor și de 26% pentru noua destinație. Veniturile din vânzări - 50 000 de ruble. (inclusiv TVA - 7627 ruble). Costurile de vânzare - 3000 de ruble.

Calculăm marja comercială:

- pentru primul grup de mărfuri: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- pentru al doilea grup de produse: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Venitul brut pentru luna va fi:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 ruble.

Afișăm aceste date în BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - venitul este reflectat.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - TVA este inclusă.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - taxa suplimentară de tranzacționare este anulată.
• ДТ90-2 КТ41 - 50000 - costul vânzărilor este anulat.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - cheltuielile sunt luate în considerare.
• ДТ90-9 КТ99 - profit de la vânzare: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 ruble.

Pentru a calcula NPP, trebuie să cunoașteți prețul de achiziție al bunurilor. Se calculează pe baza valorii marjei comerciale. Dar rezultatele calculelor din impozitare și contabilitate pot fi diferite. De exemplu, dobânzile aferente utilizării creditului în instituția contabilă sunt luate în considerare în costul de producție, iar în NU - sunt incluse în cheltuielile neoperative.