Dobânda acumulată în împrumut: postarea în departamentul contabil

În cursul activității economice, organizațiile recurg adesea la împrumuturi și împrumuturi pentru care se acumulează dobânzi. În BU există o anumită procedură de contabilizare a acestor tranzacții. Să o analizăm în detaliu.

Decontări privind împrumuturile

Planul de conturi prevede un cont cu același nume 66, care rezumă informații despre creditele pe termen scurt primite de organizație. Pe baza formei în care au fost primite fondurile, contul pasiv 66 este debitat cu conturile fondurilor monetare: 50, 51, 55, 60 etc.

Plata dobânzilor datorate este următoarea:

• ДТ66 КТ91 - dobânda acumulată pe împrumut. Postarea se formează de fiecare dată când debitați o datorie. Creditele neremunerate sunt înregistrate separat. Contabilitatea analitică se realizează separat pe tipuri de împrumuturi și creditori.

Tranzacții contabile creditor

Împrumuturile în sine sunt împărțite în împrumuturi pe termen scurt și lung, care sunt contabilizate în conturile 66 și, respectiv, 67. Acestea sunt conturi pasive, care, în caz de plată excedentară, pot genera un sold activ.

Emiterea împrumuturilor către creditori se face astfel:

• DT58 KT61 - acordat un împrumut.
• DT58 KT91 - dobânda acumulată pe împrumut. Postarea se formează lunar sau trimestrial, în funcție de termenii contractului.
• DT51 KT98 - dobânda plătită.
• DT51 KT98 - împrumutul a fost rambursat.

Indiferent de termenul de împrumut, înregistrarea "dobânzii acumulate pe un împrumut pe termen scurt" va arăta la fel ca în cazul unui împrumut pe termen lung.

Contabilizarea tranzacțiilor de către debitor

Contul 66 reflectă îndatorarea pentru toate investițiile financiare, indiferent de maturitatea acestora. Această neconcordanță în compilarea planului de conturi afectează calcularea împrumuturilor. Dispozițiile BU prevăd reflectarea creditelor pe termen lung din contul 66, imediat ce scadența acestora se reduce la un an.

cabluri:

• DT51 (10, 41) KT67 - a acordat un împrumut în ruble, sub formă de asistență materială, bunuri.
• DT67 KT51 (10, 41) - rambursarea împrumutului este reflectată.

Pentru a ține cont de costurile suplimentare (dobânzi, servicii de consultanță, diferențe de curs valutar) la împrumuturi, se folosesc subconturi. Aceste costuri sunt pierdute în perioada în care au fost acumulate. Dar nu în toate cazurile.

Excepție mai întâi

În cazul în care au fost utilizate fondurile împrumutate pentru plata anticipată a rezervelor, dobânda acumulată până la primirea de bunuri a crescut creanțe, iar după - sunt luate în considerare de regulile generale.

• DT51 KT66 - împrumutul a fost acordat.
• DT60 KT51 - a fost efectuată o plată în avans.
• Subcontul DT60 "Avansuri", subcontul KT60 "Dobânda" - a fost acumulată dobândă pentru utilizarea împrumutului. Detașarea se formează înainte de primirea efectivă a bunurilor.
• DT60 KT51 - A fost efectuată plata anticipată a MPP.
• DT10 KT60 - a primit bunuri de la furnizor.
• DT19 KT60 - TVA plătită.
• Subcontul DT60 "Avansuri", subcontul KT60 "Dobânda" - plata în avans este înregistrată.
• DT68 KT19 - impozitul este deductibil.
• DT91 KT66 - dobânzile aferente împrumutului băncii au fost acumulate. Detașarea se formează după înregistrarea bunurilor.
• DT66 KT51 - dobânzile plătite.
• DT66 KT51 - rambursarea unui împrumut.

A doua excepție

O procedură separată de calculare a dobânzii este furnizată în cazul în care se emite un împrumut pentru achiziționarea sau construcția de active pentru care se percepe amortizarea. Apoi, costul menținerii activului se reflectă în costul inițial al activului. În acest caz:

• Organizația trebuie să demonstreze că în viitor facilitatea va aduce beneficii economice.
• Debitorul compensează independent toate cheltuielile pentru construcția instalației.
• Până când costul este înregistrat, munca trebuie să înceapă.

Exemplul 1

• DT51 KT66 - acordat un împrumut.
• DT60 KT51 - A fost făcută plata în avans.
• ДТ08 КТ60 - obiectul OS a fost obținut.
• DT19 KT 60 - TVA acumulată.
• DT60 KT60 subaccount "Avansuri" - creditate în avans.
• DT68 KT19 - TVA este inclusă.
• DT08 KT66 - dobânzile acumulate băncii pentru un împrumut. Cablajul este format înainte de punerea în funcțiune a instalației.
• DT66 CT - dobânzile sunt plătite.
• DT01 KT08 - Obiect OS acceptat pentru utilizare
• DT91 KT66 - dobânda acumulată pe împrumut.
• Cablare DT 66 KT51 reflectă rambursarea împrumutului.

În practică, întreprinderile deseori achiziționează facilități de operare în detrimentul împrumuturilor acordate în alte scopuri. Costul utilizării unui astfel de împrumut este inclus în costul inițial al facilității, însă este calculat la rata medie ponderată. Se determină raportul dintre costurile îndatorării care nu sunt legate de achiziția unui activ și valoarea medie ponderată a împrumuturilor. Aceasta din urmă este determinată prin însumarea soldurilor creditelor restante în prima zi a lunii raportoare.

După terminarea înregistrării "Dobânda la împrumutul pe termen lung", profitul impozabil este redus, cu condiția ca valoarea dobânzii acumulate să nu fie foarte diferită de venitul mediu pe dobândă din astfel de obligații. Aceasta compară împrumuturile emise în aceeași monedă pentru aceleași condiții și în sume similare.

În cazul în care organizația nu are împrumuturi comparabile, dobânda este creditată la cheltuielile acumulate la cursul CBR și a crescut:

• la 110% - la depozitele ruble;
• la 15% - la depozitele emise în valută străină.

obligațiuni

După ce ne-am familiarizat cu modul în care postarea "dobânda acumulată asupra împrumutului" pare, ne îndreptăm spre problema contabilizării obligațiunilor. Împrumuturile atrase prin obligațiuni sunt contabilizate separat. Dacă prețul de piață al unei valori mobiliare este mai mare decât prețul nominal, atunci se efectuează înregistrări în BU:

• DT51 KT66 - emisiune de obligațiuni.
• ДТ98 КТ66 - pentru diferența de prețuri.

În perioadele ulterioare, veniturile acumulate din contul 98 este încărcat uniform „Alte venituri“, de 91. În cazul în care prețul de piață este mai mic decât valoarea nominală a garanției. atunci diferența este echivalentă cu contul 91 pentru întreaga perioadă a cifrei de afaceri a garanției. Potrivit PBU 15/01, dobânda acumulată la împrumuturi se referă la cheltuielile de funcționare indiferent de termenii de plată:

• dobânda acumulată pentru împrumuturile acordate;
• venituri din dobânzi la obligațiuni;
• diferența dintre valoarea răscumpărării și valoarea facturii;
• diferențele de schimb, care rezultă din plata împrumuturilor;
• servicii de consultanță însoțitoare, lucrări de înmulțire;
• costurile pentru efectuarea examinărilor, plata serviciilor de comunicații etc.

Exemplul 2

LLC a vândut obligațiuni pentru 200 de mii de ruble. Valoarea nominală a Băncii Centrale este de 180 mii de ruble. Venituri din dobânzi - 3%. Vom emite următoarea operație la BU:

• DT51 KT68 - 180 de mii de ruble. - Capitalizarea veniturilor din vânzări.
• DT51 KT98 - 20 de mii de ruble. - depășirea prețului peste valoarea nominală.
• DT91 KT66 - 1350 de ruble. - dobânzile la sfârșitul primului trimestru (5,4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 mii de ruble. - depășirea prețului peste valoarea nominală după dobândirea dobânzii.

Iată cum se înregistrează dobânzile la împrumut în contabilitate.

Bilete la ordin

Pentru a gestiona tranzacțiile cu discount cu o scadență mai mică de un an, se utilizează un subcont separat. Titularul facturii pentru toate tranzacțiile se reflectă în contul 66, care este debitat din cont. 50, 51, 52 etc. Când titularul facturii returnează fondurile primite din obligațiile datoriei, din cauza neîndeplinirii obligațiilor, se face o evidență conform DT68 și KT51 (52). În același timp, datoria față de contrapartidă, care este garantată printr-o factură restanță, continuă să se afle pe contul de creanțe. Contabilitatea analitică se efectuează pe cambiile și creditorii.