Articolul 199 din Codul penal. Evitarea taxelor și a taxelor din partea organizației

Ca agent fiscal, în conformitate cu legislația internă aplicabilă, acționează persoana căreia i taxele sunt impuse de calcul, deducerea plătitorului și de transfer de plăți în buget. El trebuie să calculeze suma care trebuie plătită la efectuarea unei anumite operațiuni. Agentul trebuie să păstreze valoarea calculată. Această sumă este exclusă din fondurile datorate oricărei persoane și este trimisă la buget.

Obligațiile agenților fiscali

Aceste persoane efectuează calcularea, reținerea și transferul plăților obligatorii, indiferent dacă ele însele sunt plătitori. În plus, agenții sunt obligați:

• să trimită o notificare scrisă inspectoratului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii;
• să țină evidența veniturilor calculate și plătite, calculate, reținute și trimise la sumele bugetare pentru fiecare contribuabil separat;
• să furnizeze autorităților de supraveghere documentele necesare pentru a controla calcularea, păstrarea și trimiterea sumelor la buget;
• păstrați documentația timp de 4 ani.

Aceste taxe sunt stabilite prin articolul 24 din Codul fiscal. Indiferent de sistemul de impozitare utilizat, organizația poate efectua funcții de agent prin:

1. TVA-ul.
2. Impozitul pe venitul personal.
3. Impozitul pe profit.

retenție

Indiferent de forma plății venitului (fizic sau monetar), agentul trebuie să calculeze valoarea impozitului. Cu toate acestea, reținerea sa se efectuează exclusiv din fondurile plătite contrapărții. Această regulă este setată în sub. 1 din punctul 3 al articolului menționat mai sus. Nu mai târziu de o lună de la momentul în care agentul fiscal a aflat de imposibilitatea reținerii, acesta trebuie să trimită o notificare scrisă autorității fiscale. Aceasta poate fi o declarație făcută într-o formă arbitrară. Momentul, de la care începe numărătoarea inversă a lunii, se determină într-o situație particulară individual. De exemplu, deoarece poate fi vorba despre premii acordate cetățenilor în natură.

responsabilitate

Acesta este stabilit pentru încălcarea obligațiilor imputate agenților fiscali și este prevăzut la art. 199 din Codul penal. Infracțiunile în sfera activității economice de astăzi sunt una dintre problemele urgente ale statului. După cum știți, deducerea întreprinderilor și cetățenilor reprezintă partea de venit a bugetului. Neîndeplinirea obligațiilor plătitorilor sau agenților provoacă daune semnificative situației financiare a țării.

Art. 199 din Codul penal: natura infracțiunii

În mod normal, stabilit pedeapsa pentru neîndeplinirea îndatoririlor pentru propriul lor agent benefic asupra plăților de calcul, reținere la sursă și de transfer, sunt supuse unor calcule și trimitere la buget sau în afara bugetului de tip fond, neraportarea documentație, pe o scară largă. Sancțiunile pentru acest act sunt următoarele:

• o amendă în valoare de 100-300 de mii de ruble. sau venit (salariu) timp de 1-2 ani;
• arestare de până la 6 luni;
• până la 2 ani de muncă forțată;
• până la doi ani de închisoare.

În plus față de ultimele două sancțiuni, articolul 199 Codul penal al Federației Ruse (Codul penal al Federației Ruse) interzice anumite tipuri de activități. Acest lucru este valabil și pentru șederea în poziții specifice de până la 3 ani. Precizat în partea 1 a art. 199 din Codul penal al sancțiunilor Federației Ruse se aplică și persoanelor care includ informații false în mod deliberat în declarație sau în alte documente de raportare.

Semne de calificare

Art. 199 din Codul penal înăspri sancțiunile în cazul comiterii faptei:

• cu acordul prealabil al unui grup de persoane;
• în cantități deosebit de mari.

În acest caz, agentul este pedepsit:

• o amendă de 200-500 de mii de ruble. sau în suma veniturilor (salariului) de 2-5 ani;
• închisoare de până la 6 ani;
• muncă forțată de până la 5 ani.

În ultimele două cazuri, se poate impune o interdicție suplimentară pentru deținerea anumitor posturi sau desfășurarea unor activități specifice pentru o perioadă de până la 3 ani.

Art. 199 din Codul penal cu comentarii

În general, aceste semne de abatere coincid cu cele stabilite într-o altă normă - 198. Dar, spre deosebire de art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, evaziunea de la plata impozitelor și (sau) taxelor din partea organizației presupune un alt subiect al unui act ilegal. În plus, există o diferență în cantitățile prin care se formează o cantitate mare sau deosebit de mare. În art. 199 din Codul penal stabilește o mare în comparație cu norma anterioară de mărime.

Clarificarea Plenului Soarelui

Acestea sunt date în legătură cu subiecții care sunt urmăriți penal în temeiul art. 199 din Codul penal. Practica judiciară este ghidată de prevederile normei 11 din Codul Fiscal. Potrivit ei, agenții ar trebui să fie clasificate ca persoane juridice, constituite în conformitate cu legislația internă, companiile străine și alte asociații corporative, înzestrată cu capacitate juridică, sau format în modul prevăzut de sistemul juridic al statelor străine, educația internațională, reprezentarea lor / ramuri, care sunt situate pe teritoriul Rusiei.

Partea obiectivă

Se caracterizează prin caracteristicile specificate în norma 198. Legislația stabilește o listă a documentelor obligatorii care trebuie prezentate autorității de supraveghere. Printre ei, în special, să prezinte un raport cu privire la pierdere și profit sau utilizarea prevăzută a fondurilor, bilanțul, și așa mai departe. Enterprises (cu excepția organizațiilor publice și bugetare, precum și unități structurale ale acestora, care nu sunt angajate în activități comerciale și nu au nici o cifră de afaceri din vânzarea de bunuri materiale, cu excepția cedările de active) sunt obligate să furnizeze trimestrial (în termen de o lună de la finalizarea acesteia) și anual (nu mai târziu de 90 de zile de la sfârșitul ei) declarații, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege.

FZ nr. 402

Raportarea contabilă a întreprinderii poate fi transmisă persoanei interesate direct sau transferată prin intermediul reprezentantului societății, trimisă prin poștă de la o listă de atașamente sau prin canale de telecomunicații. Utilizatorul documentației nu are dreptul să refuze să o accepte și trebuie, la cererea interpretului, să pună o notă pe exemplarul care indică data primirii. În cazul primirii rapoartelor privind canalele de telecomunicații, entitatea este obligată să transfere întreprinderii o chitanță pentru primirea acesteia în formă electronică. Data transmiterii documentației este considerată a fi data expedierii sau a transferului efectiv.

Construcția actului

Infracțiunea este formală. Terminarea actului normativ se conectează cu executarea acțiunilor, care sunt date în dispoziții. Intenția obiectului vinovat este aceea de a realiza că evită plata primelor de impozitare sau de asigurare pe scară largă. Această sumă este recunoscută ca suma de 2 milioane de ruble. timp de trei ani consecutivi, cu condiția ca ponderea plăților obligatorii obligatorii să fie mai mare de 10% din toate deducerile la buget sau mai mult de 6 milioane de ruble.

Partea subiectivă

Vinovat poate fi o persoană sănătoasă, ale cărei atribuții funcționale prevăd deduceri bugetare obligatorii de la întreprindere. Alte entități nu pot fi trase la răspundere în temeiul art. 199 din Codul penal. Jurisprudența indică faptul că, liderii acuzat de favoarea companiei plătitoare, contabil (șef printre ei), ale cărui responsabilități au inclus declarații de semnare furnizate autorităților de supraveghere, pentru a asigura plățile complete și la timp la buget. Alte persoane fizice pot fi răspunzătoare pentru răspundere, dacă au primit competențe speciale pentru astfel de acțiuni de către organul de conducere al întreprinderii. În cercul subiectelor din Art. 199 din Codul penal include, de asemenea, cetățenii care efectiv înlocuiesc în calitate de contabil sau director. În cazul în care aceste persoane au convenit anterior pentru comiterea unor acte ilegale, care vizează raportarea eșecul sau includerea unor date false, comportamentul lor este calificat în conformitate cu revendicarea. „A“, partea a 2 a acestui articol.

Clasificarea subiecților

Alte întreprinderi de plată angajaților ale căror drepturi, de exemplu, include înregistrarea înregistrărilor contabile primare, în cazul în care există motive poate fi urmărită penal de partea relevantă a normei considerate ca fiind complici care au asistat în mod deliberat în comiterea unui act ilegal. O persoană care a organizat sau au tendința de manager, contabil sau un alt angajat al companiei, precum și a contribuit la comiterea actelor de instrucțiuni, sfaturi și așa mai departe, poate fi pedepsit ca organizator, instigator sau complice. În aceste cazuri, prevederile art. 33.

Dimensiuni foarte mari

Această caracteristică de calificare, stabilită în clauza "B" a părții a 2-a din art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, dobândește o valoare adecvată numai atunci când suma sumelor care nu sunt deduse la buget depășește 2,5 milioane de ruble. Calculul în acest caz se efectuează în decurs de 3 ani fiscali, executându-se la rând. În același timp, trebuie respectată condiția ca ponderea impozitelor / taxelor neplătite să fie mai mare de 20% din suma totală care urmează a fi transferată la buget. Dacă acest procent nu este îndeplinit, dimensiunea care depășește 30 de milioane de ruble este recunoscută ca fiind deosebit de mare.

concluzie

categorie crimele economice, potrivit unui număr de avocați, este pe deplin justificat inclus în Codul penal al Federației Ruse. Prezența în legislație a unei răspunderi mai grave permite prevenirea încălcării disciplinei financiare și asigurarea stabilității veniturilor la buget. Trebuie remarcat faptul că răspunderea penală nu are loc decât în ​​cazul unor sume mari de sume neplătite. Pentru a stabili legiuitorul său stabilește termenele, care nu sunt mai mici de 3 ani, consecutive. Din aceasta rezultă că o pedeapsă penală rezultă dintr-o încălcare sistematică a disciplinei financiare. În astfel de cazuri, persoanele vinovate sunt direct vinovate.