Termen de transfer al impozitului pe venitul personal din concediu

În 2015, au fost introduse modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse privind calendarul plății impozitului pe venitul persoanelor. Acestea au intrat în vigoare la 01.01.16. Când se transferă impozitul pe venitul personal din salariu și din alte venituri?

Termeni noi

În conformitate cu noile norme, termenul de transfer al impozitului pe venit este limitat la ziua următoare datei plății venitului. Dacă calculul este efectuat în părți, atunci și impozitul trebuie transferat. Dacă este vorba despre plata prestațiilor de invaliditate și a plăților pentru concedii, reținerea impozitului ar trebui să se efectueze cel târziu în ultima zi a lunii curente de raportare. În cazul în care termenul de transfer al impozitului pe venit se încadrează în ziua liberă, atunci plata trebuie efectuată în următoarea zi lucrătoare.

calcul

Termenul de transfer al impozitului în 6-NDFL se calculează din momentul primirii venitului. Aceasta este ziua:

• primirea plății prin transfer de bani într-un cont bancar sau în numerar;
• emiterea de venituri sub formă de bunuri, servicii;
• cumpărarea de valori mobiliare;
• atunci când au fost declanșate cereri reconvenționale;
• amortizarea datoriilor neperformante din bilanț;
• ultima zi a lunii de aprobare raport preliminar la întoarcerea unui angajat dintr-o călătorie de afaceri;
• în ultima zi a lunii pe durata împrumutului.

Suma calculată trebuie debitată din venitul plătitorului la plata fondurilor.

Data reținerii

Impozitul pe venitul personal pe venitul în numerar este supus reținerii la momentul plății către angajat a fondurilor. Impozitul pe venit, furnizat în natură sau sub formă de beneficii materiale, ar trebui reținut din orice remunerație. Apoi, data plății și reținerii pot varia. Deducerea pentru suma taxei nu poate fi mai mare de 50% din taxă.

Termenii de plată

Termenul limită pentru transferul de fonduri depinde de tipul de venit. În conformitate cu regulile generale, fondurile pentru buget trebuie primite cel mai târziu în ziua următoare pentru plata veniturilor. Dacă angajatorul a plătit salarii pentru luna ianuarie 3 februarie, atunci data primirii fondurilor este 31 ianuarie, reținut - 3 februarie, iar termenul limită - 4 februarie.

Exemplul 1

În perioada 19-25 ianuarie 2016, angajatul era în vacanță. Sărbătorile au fost pe 17 ianuarie, în valoare de 10 mii de ruble. Salariu angajat - 45 de mii de ruble. Pentru ianuarie, în care a lucrat timp de 10 zile, au fost adăugate 30 de mii de ruble. (45/15 * 10). Nu sunt furnizate deduceri din salariu.

La data plăți pentru plăți ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal: 10 * 0.13 = 1.3 mii ruble.

Termenul pentru transferul impozitului pe venit în concediu este 1 februarie (din 31 ianuarie este o zi liberă).

NDFL din salariu: 30 * 0,13 = 3,9 mii rbl.

Pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice urmează 31.01, pentru a reține - cu plata veniturilor, pentru a transfera - a doua zi.

Avansul impozitului

Angajatului i se poate plăti concediul de concediu și de boală timp de o lună. Care este atunci termenul limită pentru plata impozitelor? Pot face o plată în avans?

Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal din lista medicală se limitează la ultima zi a lunii în care se efectuează plata. Puteți transfera suma taxei mai devreme, dar nu mai târziu de data convenită. De exemplu, vacanța unui angajat începe pe 25 aprilie și durează până pe 15 mai. Vacanțele sunt calculate în valoare de 10 mii de ruble. Cu ei, reținut impozitul pe venitul personal - 1,3 mii ruble. Fondurile sunt transferate la buget pe 16 aprilie. În aceeași zi, angajatul a fost eliberat 8,7 mii ruble. Impozitul poate fi plătit în ziua emiterii venitului. Banii în avans nu pot fi transferați la buget. Impozitul este supus reținerii din venitul angajatului. Pentru a-i plăti în detrimentul mijloacelor proprii, agentul este interzis de agent (articolul 226). Suma transferată este considerată ca fiind plătită în mod eronat și este supusă rambursării. Plata în avans a taxei nu se ia în considerare. Dacă angajatorul a încălcat termenul standard de transfer al impozitului pe venit, referindu-se la avansul menționat mai sus, FTS poate adăuga o pedeapsă.

amenzi

Dacă termenul de transfer al impozitului pe venit personal la 6-NDFL a fost încălcat sau a fost calculată suma greșită, atunci agentul fiscal este pasibil de o amendă de 20% din suma care urmează să fie transferată. În plus, penalitățile sunt percepute pentru fiecare zi de întârziere a plății, începând cu ziua următoare după ziua stabilită prin lege. Se calculează ca procent din 1 300 din rata CBR. Termenul de transfer al impozitului pe venit poate fi încălcat nu numai din cauza lipsei de fonduri. Dacă organizația din ordinul de plată nu a indicat în mod corect OKATO, atunci impozitul va fi considerat neachitat.

Cazuri speciale

Noile reguli, care determină perioada de transfer a impozitului pe venitul persoanelor, provoacă o mulțime de situații controversate. Luați în considerare în detaliu.

Închiderea lunii

Foarte des, compania a plătit un salariu de 2 ori. Avansul este transferat în ultima zi a lunii. Calculul final se efectuează în a 15-a zi a perioadei următoare. În acest caz, organizația plătește impozitul după transferul celei de-a doua părți a salariului. Angajatorul se referă la faptul că impozitul pe venitul personal trebuie reținut în procesul de decontare finală. Dar, în acest caz, o astfel de interpretare a cerințelor Codului Fiscal nu este legitimă. Avansul este transferat în ultima zi a perioadei de raportare. Întreprinderea a fost obligată să rețină valoarea impozitului (articolul 223 din Codul Fiscal). Încălcarea acestei cerințe poate duce la impunerea de amenzi și penalități.

Termen de transfer al impozitului pe venitul personal din concediu

Angajatul a fost concediat în 2015. Salariile și vacanțele neutilizate au fost emise abia în 2016. Odată cu plata fondurilor, agentul nu a reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, este vorba despre obținerea a două tipuri de venituri impozabile.

Când primiți un salariu, termenul pentru plata impozitului este ultima zi a perioadei de venit. Dacă relația de muncă a fost încheiată înainte de expirarea lunii, ultima zi de muncă este considerată data primirii venitului. Ziua plății sau transferului efectiv în contul concediului neutilizat este considerat momentul primirii venitului.

Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din fondurile primite, atunci persoanele fizice sunt obligate să plătească impozitul pe cont propriu și să depună o declarație la Serviciul Federal Federal. În acest caz, angajatul trebuie să supună impozitului două declarații: salariile și numai despăgubirile. Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal la concedierea și furnizarea de conturi este 15 iulie al anului următor.

Exemplul 2

Compania a dat bonusuri angajaților timp de o lună. Impozitul de la aceștia a fost listat la sfârșitul lunii - în ziua emiterii salariilor angajaților. Serviciul Fiscal Federal poate considera aceste acțiuni drept o încălcare a calendarului transferului impozitului. Argumentul poate fi că bonusul este un tip separat de remunerație pentru muncă. Nu este acoperită de termenul standard pentru transferul impozitului pe venitul personal din salariu. Apărați-vă punctul de vedere numai prin intermediul instanței. Ca o confirmare, puteți furniza TC, care spune că premiul este o recompensă pentru munca de calitate și conștiincios care stimulează productivitatea. Această plată este considerată parte din salariu. Impozitarea veniturilor se efectuează în conformitate cu regulile generale.

Unde să fie listate

Având în vedere perioada de timp pentru transferarea impozitului la 6-NDFL, vom trece la întrebarea despre cum și unde să transferăm fondurile.

NDFL ar trebui plătită la locul înregistrării. Dacă organizația are subdiviziuni, atunci taxa se plătește în toate sucursalele. Valoarea taxei care se plătește de către unitate este dedusă din venitul angajaților acestei sucursale. Acestea sunt persoane care îndeplinesc funcții de muncă în cadrul contractelor de muncă. Dar subdiviziunea poate plăti venituri persoanelor executate în baza contractelor de drept civil. Impozitul pe venit al acestor angajați este transferat la sediul sucursalei.

Dacă angajatul a lucrat timp de mai multe luni în mai multe divizii, impozitul pe venitul său trebuie transferat la bugetele din locația fiecărei unități, luând în considerare timpul efectiv de lucru. În cazul în care taxa se plătește la locația uneia dintre filiale, nu există motive pentru aplicarea unei amenzi. În Codul Fiscal nu există nicio răspundere pentru încălcarea ordinului de transfer al fondurilor.

În cazul în care suma de impozit este mai mică de 100 de ruble, apoi transferul de impozit pe venitul personal în 6-NDFL se mută pentru luna următoare. Această sumă va trebui plătită împreună cu taxele de luna viitoare, dar nu mai târziu de 31 decembrie a acestui an.

În cazul în care, în temeiul contractului de închiriere, locatarul este o organizație, devine automat un agent. Întreprinderea are sarcina de a retine și de a plăti impozitul pe motive generale. La fel ca în cazul precedent, dacă organizația are subdiviziuni, atunci sucursala cu care a fost semnat contractul de închiriere trebuie să plătească impozitul pe venitul personal.

Compensarea plății excedentare

Sumele excedentare ale impozitului pe venit personal nu pot fi transferate în contul arieratelor pentru alte impozite. În cadrul organizației de impozitare a veniturilor personale îndeplinește îndatoririle unui agent, acesta nu este un plătitor. Arieratele și plățile excedentare sunt constituite de un individ. Dar puteți să returnați sumele impozitelor plătite în plus.

6-PIT

Pentru toate veniturile plătite începând cu 01.01.16, agenții predau raportul către 6-NDFL. Luați în considerare modul de completare a raportului în situații non-standard. Salariile sunt adesea rambursate în rate pe lună. Cum poate fi aceasta reflectată în raport?

Art. 223 Codul Fiscal stabilește că data primirii salariului este ultima zi a lunii în care a fost acumulată. Să spunem că salariul pentru luna februarie a fost plătit pe 25. Completați raportul:

• pagina 100 (perioada de raportare) - 28 februarie 2016;
• pagina 110 (ziua plății) - 25.02.2016;
• p. 120 (data transferului de fonduri către buget) - 26.02.2016;
• liniile 130 și 140 afișează sumele corespunzătoare.

Dacă recalculați impozitul pentru perioada anterioară, sumele excesiv de reținute sunt rambursate în contul plătitorului. Inspecția trebuie să prezinte o actualizare a ordinelor de plată 2-NDFL și a ordinelor de plată.

Numărul de referință trebuie să se potrivească cu numărul original și data este dată la data curentă. În câmpul de referință despre sumele facturate, reținute, sunt completate conform noilor date. Linia "Cantitate prea mare" rămâne goală.

Returnarea impozitului pe venitul personal se efectuează conform regulilor prevăzute la art. 231 TC. Această procedură se desfășoară în termen de trei luni de la data primirii cererii. Plățile excedentare pot fi creditate împotriva viitoarelor plăți fiscale pentru toți angajații ale căror venituri sunt plătite.

Procedura este după cum urmează. Angajatul scrie o cerere de returnare a impozitului pe venitul persoanelor plătite. Angajatorul are 10 zile pentru a-și prezenta cererea la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, fondurile vor fi creditate în contul organizației. Nu merită să așteptați un răspuns de la Serviciul Federal Federal. Este mai bine să plătiți angajatul pe propria cheltuială. Întârzierea plății veniturilor amenință cu impunerea unei amenzi în valoare de o rată de trei sute de la Banca Centrală a Rusiei pentru ziua întârzierii.

În plus față de raport, trebuie să furnizați un extras din registrul impozitului pe venit, referințe, calcule cu erori corectate și documente de plată. Valoarea restituirii impozitelor trebuie reflectată în linia 090 a raportului utilizând o metodă incrementală.