Art. 226 Codul fiscal: Caracteristicile calculului impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitelor de către agenții fiscali

În art. 226 din Codul fiscal specifică specificul calculul impozitului pe venitul personal

Reguli de bază

Conform paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întreprinderile ruse, a lor subdiviziuni separate, întreprinzători individuali, avocați și notari privați, din care sau ca urmare a relațiilor cu care plătitorul a primit veniturile, sunt obligate să perceapă, să rețină și să plătească suma taxei în buget. Calculul ține seama de regulile articolului 224. Impozitul pe venit personal pe veniturile avocaților percepute, se reține și plătite consiliere juridică, Barourile și birouri.

condiţii

În paragraful 2 al art. 226 din Codul Fiscal stabilește că calculul impozitului pe venitul personal se efectuează pentru toate veniturile plătitorului, a căror sursă este agent fiscal. Există excepții de la această regulă. Acestea se referă la veniturile din care reținerea și plata se efectuează în conformitate cu prevederile articolelor 214.3-214.6, 228, 227, precum și ale art. 226.1 din Codul fiscal. Calculul conform regulii generale se efectuează cu compensarea cuantumului impozitului dedus anterior în buget. În cazurile și în procedura stabilită la articolul 227.1, se ia în considerare și o reducere a sumei avansurilor fixe plătite de plătitor.

Caracteristicile de calcul

La alineatul (3) din art. 226 din Codul Fiscal stabilește că calculul sumelor de impozitare se efectuează de către agenți la data primirii efective a venitului către plătitor. Numărul calendarului este stabilit în conformitate cu articolul 223 din Cod. Calculul se face pe baza metodei totale de creștere de la începutul perioadei pentru toate veniturile la care se aplică rata. Aceasta este stabilită la articolul 224 primul paragraf din cod. În calcul, se iau veniturile acumulate plătitorului pentru perioada specificată și se calculează sumele reținute în ultimele luni ale perioadei de raportare curente. Excepțiile de la regula sunt veniturile provenite din participarea la capital în întreprinderi. Calculul acestora, precum și calcularea sumei impozitului pe venit, la care se aplică alte rate, se efectuează separat pentru fiecare dintre acestea. În același timp, nu sunt luate în considerare veniturile altor agenți și sumele impozitului pe venitul pe care le-au reținut.

Specificitatea plății

La alineatul (4) din art. 226 din Codul Fiscal stabilește că este datoria agenților să rețină valoarea impozitului direct din fondurile datorate plătitorului atunci când sunt efectiv plătite. Este necesar să se ia în considerare o serie de condiții. În cazul în care plata este efectuată în natură sau plătitorul primește venit sub forma unei prestații materiale, deducerea sumei calculate se face din orice venit exprimat în bani. Se stabilește o restricție. Suma retinută a impozitului pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din suma veniturilor bănești.

excepții

Prevederile paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal nu se aplică agenților care sunt instituții de credit. Normele nu se aplică reținerii și plății impozitului pe venit, care sunt primite de către clienți ca beneficiu material. Este determinată de clauzele 1 și 2. al primului articol 212 din Cod. Excepția este făcută de clienții care acționează ca angajați ai acestor structuri de creditare.

Atribuțiile agentului

La paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal definește procedura pentru acțiunile entității dacă nu este posibilă menținerea valorii calculate a impozitului pe venitul personal din venitul plătitorului. În acest caz, agentul trebuie să informeze persoana care primește venitul, precum și inspectoratul fiscal, despre dificultățile întâmpinate. În conformitate cu paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subiectul notificării indică, de asemenea, suma a cărei reținere nu a fost făcută. Acesta arată, de asemenea, valoarea venitului din care nu a fost efectuată nicio abatere.

Notificarea prevăzută la alin. 226 din Codul fiscal, nu a trimis mai târziu de 1 martie a anului care urmează după încheierea perioadei de raportare, în cadrul cărora au fost circumstanțe care împiedică. Formatul mesajului este aprobat de către organul executiv al guvernului federal cu autoritatea de a exercita un control în domeniul fiscal. Codul prevede, de asemenea, că agenții sunt organizații rusești care au divizii separate, companiile incluse în lista celor mai mari contribuabili și angajatori, în picioare pe cont la desfășurarea activităților sale în legătură cu utilizarea sistemului de brevete sau UTII notificat sumelor reținute taxa și mărimea veniturilor corespunzătoare pentru reguli speciale (art. 226, 230, RF).

termeni

Clauza 6 din art. 226 din Codul Fiscal prevede că agenții sunt obligați să transfere suma impozitului pe venit și impozitul pe venit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare datei plății venitului. Subiectul poate primi plata pentru incapacitatea temporară de muncă, inclusiv pentru îngrijirea minorilor bolnavi și sub forma plății concediului. În aceste cazuri, în conformitate cu clauza 6 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile la buget se efectuează cel târziu în ultima zi calendaristică a lunii în care s-au efectuat angajamentele relevante.

nuanțe

Valoarea totală a taxei calculat și reținut de către agentul plătitor, pentru care primele acționează ca o sursă de venituri, bugetul se plătește la înregistrare (ședere) al întreprinderii. Această ordine este considerată obișnuită. Pentru unele subiecte, se aplică reguli speciale. Astfel, organizația rus menționat la primul paragraf al articolului comentat, cu birouri / sucursale trebuie să vireze impozitul pe venitul personal în buget și în locul amplasarii sale, precum și adresa de locație a fiecărei unități. În acest din urmă caz, suma care trebuie plătită este determinată de mărimea venitului supuse taxei, calculate și plătite angajaților, precum și veniturile prevăzute în condițiile contractelor de drept civil care urmează să fie elaborate de către persoane cu numele întreprinderii principale. întreprinzătorii individuali înregistrați la locul de desfășurare a activităților sale în legătură cu utilizarea sistemului de brevete sau UTII cu angajații din salarii trebuie să itemize valoarea impozitului pe venitul personal în buget la contul.

în plus

Valoarea totală a impozitului pe venitul personal, acumulată și reținută din venitul plătitorului, care este mai mare de 100 de ruble, este transferată la buget în conformitate cu regulile date mai sus. Dacă suma taxei este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la deducerea pentru luna următoare, dar nu mai târziu de ultima lună a perioadei curente. Nu este permisă plata impozitelor din fondurile agentului. La întocmirea contractelor și tranzacții interzise de la includerea în termenii clauzelor acordurilor care implică adoptarea unor obligații de întreprindere să suporte costurile asociate cu deducerea personală de impozit pe venit.

Comentarii

În practică, de cele mai multe personale deducerea impozitului pe venit nu este executată de către contribuabili (persoane fizice care primesc venituri) și agenții (entități să plătească salarii, de exemplu). Ca persoane obligate potrivit art. 226 vorbește:

1. Întreprinderile rusești.
2. Avocați colegii și birouri, jur. consultare.
3. Practicieni și notari publici.
4. Antreprenorii individuali.

Legea stabilește că, ori de câte ori aceste persoane plătesc venituri cetățenilor, sunt agenți fiscali. Aceasta, la rândul său, înseamnă că aceștia sunt obligați să perceapă, să păstreze și să trimită la buget cuantumul impozitului pe venitul personal.

Categorie specială de subiecte

În unele cazuri, persoanele care acționează ca sursă de venit nu sunt agenți și plătesc în mod independent impozitul pe venitul personal (din fondurile proprii). Astfel de subiecte includ:

1. Antreprenorii individuali, Impozite pe venituri din activități comerciale.
2. Notari și alte persoane implicate în practica privată. Acestea deduc impozitul din veniturile obținute în timpul muncii lor.

Impozitul pe venitul personal deducționat este, de asemenea, supus venitului:

1. În baza acordurilor civile încheiate cu alte persoane fizice care nu sunt agenți. De exemplu, poate fi un contract de închiriere.
2. Din surse situate în afara granițelor Federației Ruse.
3. De la realizarea valorilor materiale pe care aceste persoane le dețin.
4. Sub formă de câștiguri, care sunt plătite de organizatorii de tombole, loterii și alte jocuri bazate pe risc (folosind mașini automate inclusiv).

În plus, obligația de a deduce în mod independent impozitul pe venitul personal în buget este suportată de plătitori, din venitul căruia agentul nu a putut să rețină impozitul. O astfel de situație, de exemplu, apare cu o plată în natură. Subiecții de mai sus trebuie să depună o declarație la autoritatea fiscală localizată la locul de reședință la sfârșitul anului de raportare.

concluzie

Codul stabilește reguli pentru determinarea, reținerea și deducerea impozitului pe venitul personal. Calcularea impozitului la o rată de 13% produce un rezultat de angajament. Calculul se efectuează de la începutul perioadei de după sfârșitul fiecărei luni din toate veniturile care intră sub incidența impozitării. Legea prevede, de asemenea, ratele de 30, 9, 15 și 35%. Impozitele pe acestea se calculează separat pentru fiecare sumă de venit. Reținerea nu poate fi efectuată decât din fondurile efectiv plătite entității. În acest caz, veniturile primite de către plătitor din alte surse nu sunt luate în considerare. În consecință, calculul nu ia în considerare reținute de alte subiecți de impozite. Sumele excesiv de scutite pot fi returnate de agent la plătitor la cererea sa. Ea este întocmită în scris. Taxele parțiale neachitate sau scutite sunt colectate de agenți de la persoane fizice până la plata integrală a sumei calculate. Termenele pentru efectuarea transferurilor sunt prevăzute la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal. O atenție deosebită ar trebui acordată obligației de a notifica autorității de supraveghere că este imposibil să se rețină venitul plătitorului. În caz de încălcare a cerințelor stabilite față de agent pot fi aplicate sancțiuni. Anunțul precizează cuantumul impozitului nerezonabil al venitului personal, precum și valoarea venitului din care nu a fost făcută amortizarea. Anunțul este trimis și plătitorului însuși.