Art. 78 din Codul fiscal. Depuneți sau returnați sumele impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus

Codul Fiscal prevede proceduri în care plătitorii anumitor comisioane pot returna sumele acestor, plătite excedentar la buget sau excesiv colectate de către stat. Punerea în aplicare a acestui drept trebuie să fie exercitate în conformitate cu prevederile anumitor articole din Codul fiscal, în special, 78 și 79. Primul reglementează restituirea către contribuabil și compensate cu plățile curente ale taxelor de plătite în plus. Structura acestui articol sugerează o reglementare destul de detaliată a activităților relevante ale Serviciului Federal Federal. Al doilea articol specifică algoritmul de restituire a taxelor, care a fost recuperat excesiv. Care sunt specificul procedurilor marcate? Cât de corect pentru purtător de impozit să realizeze dreptul la întoarcerea de colectare sau compensare a acestora?

Scopul articolului 78

Art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse - o sursă care reglementează procedura de compensare sau de rambursare legală a sumelor de impozite și alte plăți către buget care sunt plătite în plus de către o entitate sau de o altă entitate - un cetățean sau o organizație. Astfel de scenarii se pot forma dacă contribuabilul a calculat o taxă mai mare decât ar fi trebuit sau ar fi transferat efectiv către buget o sumă care depășește suma necesară pentru a plăti. Va fi utilă studierea structurii Art. 78 din Codul Fiscal separat pe articole.

Punctul 1

Acest element al articolului din Codul Fiscal include prevederi care stabilesc că suma în exces de impozitare trebuie să fie compensate cu datoriile curente ale persoanei sau organizației privind obligațiile bugetare curente, rambursarea restanțelor la alte impozite, precum și datorii la amenzi și penalități sau returnate într-o ordine care este reglementată de articolul corespunzător al Codului Fiscal al Federației Ruse. În prezent, în art. 78 alin. 1 din Codul fiscal prevede, de asemenea, că compensarea taxelor și de sancțiuni federale, regionale și municipale excedentare se efectuează în corelație cu tipuri similare de obligații bugetare.

Punctul 2

Al doilea paragraf al articolului din Codul fiscal conține dispoziții în temeiul cărora de compensare sau de restituire a taxelor suplimentare ar trebui efectuate teritorial Serviciul fiscal federal de la locul de înregistrare al unității de plătitor, cu excepția cazului în alte reguli care nu sunt incluse în Codul Fiscal. Punctul analizat este Art. 78 include, de asemenea, o dispoziție în temeiul căreia rambursarea plăților în cazul general este efectuată fără dobânda de dobândă.

Punctul 3

Următorul paragraf al articolului include prevederi cu privire la care Serviciul Fiscal Federal comunică plătitorului oricăror cazuri de plăți excedentare ale anumitor taxe și cantitățile acestora cel târziu la expirarea perioadei de 10 zile de la descoperirea transferurilor inutile. În cazul în care autoritățile fiscale nu sunt convinși că suma plătită în exces este realizată efectiv, dar sugerează că ar putea fi, poate oferi contribuabilului de a efectua o verificare comună a indicilor calculați pentru plățile respective.

Punctul 4

Punctul analizat este Art. 78 stabilește că contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la taxa pentru realizarea dreptului legitim la plată în exces ca un credit față de datoriile curente. Acest document poate fi prezentat în format electronic - cu condiția ca acesta să poată fi semnat consolidată semnătură electronică calificată, sau prin contul on-line al contribuabilului. Decizia privind porțiunea de lectură a plăților excedentare ale taxelor adoptate Serviciului Fiscal Federal nu mai târziu decât termenul de expirare de 10 zile după ce agenția va primi cererea corespunzătoare din partea cetățeanului sau a organizației, sau de la data semnării Serviciului Fiscal Federal și certificatul de plătitor care confirmă punerea în aplicare a verificării în comun a plății taxelor, dacă este cazul, a fost efectuată.

Punctul 5

La punctul 5 al articolului examinat, se precizează că compensarea plăților pentru plata arieratelor fiscale ar trebui efectuată independent de Serviciul Federației Federale. Prin urmare, nu este necesară o cerere suplimentară asupra impozitului, prin urmare, la plata taxelor pentru trimiterea în cazul general. FTS trebuie să îndeplinească cerințele paragrafului articolului 78 în termen de 10 zile de la supraplata este găsit, sau de la data semnării Serviciului Fiscal Federal și actul contribuabil care confirmă reconcilierea în comun a plăților. În unele cazuri, dispozițiile relevante ale perioadei este luată în calcul de la data hotărârii, dacă este cazul, a fost luată în vederea audierilor cu privire la aspectele litigiilor fiscale.

Punctul analizat este Art. 78 din Codul Fiscal include prevederi care stabilesc că contribuabilul, în ciuda faptului că această acțiune nu este obligatorie prin lege, de asemenea, are dreptul de a depune o cerere, menționată mai sus, în cadrul Serviciului fiscal federal. Acest lucru se poate face, de exemplu, pentru a accelera procesul de compensare a plăților excedentare în plățile viitoare. În acest caz, taxa ar trebui să fie compensate cu suma corespunzătoare într-o perioadă de cel mult 10 zile de la primirea documentului de la contribuabil sau de la data la care actul de reconciliere în comun a plăților a fost semnat, sub rezerva unei astfel.

Punctul 6

Să analizăm acum cum se efectuează returnarea plăților excedentare la buget. Această procedură este reglementată de articolul 6, art. 78 din Codul fiscal. Valoarea taxei plătite în exces și ar trebui să fie returnate Serviciului Fiscal platitor, la cerere scrisă, care poate fi format în format electronic, cu condiția ca acesta este semnat de o semnătură electronică calificată.

FTS este obligat să efectueze o restituire a impozitelor în cel mult o lună de la primirea cererii respective. În prevederile clauzei 6 a art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că, în cazul în care un contribuabil care trimite o cerere de rambursare a plăților excedentare către Serviciul Fiscal Federal colectează arierate, în primul rând acoperirea este acoperită. Dacă o anumită sumă rămâne după decontarea datoriilor, este posibilă o întoarcere.

Punctul 7

În conformitate cu normele paragrafului 7 al art. 78 din Codul fiscal, o cerere la Serviciul Fiscal Federal, a trimis contribuabilului, ceea ce înseamnă să compenseze orice recupera în mod legal de impozitare plătite în plus pot fi compilate și depusă la Oficiu în termen de 3 ani de la momentul în care suma în exces plătită la buget, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin reglementări Acte relevante pentru domeniul impozitelor și taxelor.

Punctul 8

În conformitate cu articolul în cauză, Serviciul Fiscal Federal va decide cu privire la compensarea cetățeanului sau organizarea taxelor plătite în plus într-o perioadă de cel mult 10 zile de la primirea Serviciului Fiscal Federal, sau de la data semnării Oficiului și sub rezerva plății actului fiscal al reconcilierii - dacă a fost efectuată. La paragraful 8 al art. 78 din Codul Fiscal prevede, de asemenea, că ordinul pentru returnarea platilor nedatorate corespunzătoare, elaborate pe baza deciziei adoptate Serviciul Fiscal privind valoarea de compensare adecvată, îndreptate Serviciul Fiscal Federal din Trezoreria federală - Oficiul pentru care, la rândul său, face plăți către solicitant, în conformitate cu bugetul legilor Federației Ruse .

Punctul 9

Conform normelor de n. 9 al articolului 78 din Codul Fiscal, contribuabilii sunt obligați să informeze decizia cu privire la compensare sau rambursare a plăților excedentare, care poate fi la aprobarea procedurii sau refuzul de a deține. Prima sau a doua activitate trebuie efectuată într-o perioadă care nu depășește 5 zile de la luarea în considerare a emiterii. Notificarea din partea Serviciului Federației Federale este transferată conducătorului societății, persoanelor fizice, reprezentanților acestora pe baza chitanței sau în orice alt mod accesibil care poate confirma primirea acestor informații.

Când este vorba de interacțiunea Serviciului Fiscal Federal și grupul consolidat al contribuabililor, valoarea supraplată a taxei care urmează să fie creditate sau de restituit părții responsabile a asociației în cauză. În cazul în care contractul de constituire a acestuia a încetat, atunci restituirea sau compensarea onorariilor se efectuează la cererea entității responsabile. Această operațiune nu este efectuată dacă participantul responsabil din grupul consolidat are arierate, amenzi și alte sancțiuni la buget.

Punctul 10

În conformitate cu normele n. 10 Articolul 78 din Codul fiscal, suma care urmează să fie rambursate sau crește în corelație compensate cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, în cazul în care calculele pe ea între Serviciul Fiscal Federal, iar contribuabilul nu va fi pus în aplicare în termenul prevăzut la alin. 6 al articolului din Codul fiscal .

Punctul 11

Conform normelor de n. 11 al articolului 78 din Codul fiscal, structura teritorială a Trezoreriei Federale, care efectuează returnarea plăților excedentare de impozitare, trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal, în cazul în care poziția suma a fost efectiv transferate contribuabilului și în ce măsură.

Punctul 12

În cazul în care interesul pe care completează plătită în plus de colectare în conformitate cu prevederile alin. 10 al articolului din Codul fiscal, solicitantul nu va fi listat în totalitate, că FTS decide asupra rămășițelor de compensare, care se calculează în funcție de data transferului efectiv al sumelor respective la contribuabil. Această activitate a Serviciului Fiscal federal ar trebui să pună în aplicare în termen de cel mult 3 zile de la primirea informațiilor Federal Trezoreriei la data de restituire, precum și valoarea acestora. necesar ordin de plată Serviciul Federal Federal, la rândul său, ar trebui să trimită la Trezoreria Federal.

Punctele 13 și 14

În conformitate cu punctul 13 din articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse, compensarea sau compensarea plăților excedentare pentru impozite ar trebui să se facă în ruble rusești. Punctul 14 prevede aplicarea normelor stabilite la articolul 78 din Codul fiscal, nu numai pentru impozite, ci și pentru alte obligații: plățile în avans, penalități, amenzi, diverse acuzații. Normele relevante prevăzute la articolul 78 se aplică, de asemenea, pe baza dispozițiilor de la alineatul (14) la agenți fiscali, subiecții de plată a taxelor la buget și participanții responsabili ai grupurilor consolidate de plătitori. Paragraful al articolului 78 prevede, de asemenea, că taxa rus să aplice norme adecvate în procesul de compensare sau rambursare a TVA plătită în plus care este rambursabilă, în conformitate cu legea.

Punctul 15

Punctul 15 din art. 78 din Codul Fiscal stabilește rata la care faptele indică subiectul ca proprietar al activelor într-o declarație specială, care este prezentată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declarația voluntară a“, și transferul acestor bunuri către proprietarul real nu poate fi baza pentru recunoașterea anumitor plăți către bugetul sunt inutile.

Astfel cum rezultă din normele prevăzute la articolul 78 din Codul fiscal RF, impozitarea RF recunoaște impozitul plătit trezoreriei, colectat în mod inutil în virtutea unei taxe suplimentare în urma unui audit fiscal sau a plății voluntare a acestuia de către un contribuabil. Un alt scenariu pentru apariția plăților excedentare corespunzătoare este o modificare a bazei de impozitare ca urmare a unei decizii judecătorești sau a unui ordin al structurii superioare a Serviciului Federației Federale.

Este posibilă rambursarea taxei la articolul 78 către nerezidenții din Federația Rusă?

Mulți plătitori sunt îngrijorați de întrebarea: pot nerezidenții din Federația Rusă să plătească înapoi taxele plătite excesiv la buget? Aceștia sunt considerați străini și cetățeni ai Rusiei, care locuiesc în Rusia mai puțin de jumătate de 365 de zile. După cum reiese din materialele expertului de la art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu observații, această procedură este posibilă. Să luăm în considerare nuanțele sale.

Principala caracteristică a impozitării nerezidenților din Federația Rusă este faptul că plătesc impozitul pe venitul personal la o rată de 30%, în timp ce, în general, taxa se calculează la o rată de 13% din venit. Necesitatea de a returna taxa relevantă în modul prevăzut de art. 78, poate apărea din cauza unei definiții incorecte statutul contribuabilului și calculul eronat al impozitului pe venitul persoanelor fizice la o rată de 30% în loc de 13%. În general, algoritmul potrivit căruia plățile excedentare la buget sunt plătite în acest caz este același ca și în cazul altor motive pentru aplicarea acestei proceduri. Adică, plătitorul trebuie să fie furnizat Serviciului Federației Federale, în conformitate cu prevederile secțiunii 6, art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cererea și apoi așteptați ca autoritățile fiscale să ia o decizie. Va fi util să luați în considerare modul în care ar trebui compilat.

Cum să depuneți o cerere de rambursare a taxelor?

Formularul de cerere pentru returnarea legală a plăților excedentare de la bugetul de stat în ansamblul său este unificat. În partea dreaptă sus a acestui document, trebuie să specificați cine este trimis. În general, acesta este șeful inspectoratului fiscal teritorial pentru educația municipală, în care contribuabilul își desfășoară activitatea. Așadar, scriem: "Către șeful IFNS pentru un astfel de oraș sau un cartier". Este necesar să se înregistreze mai jos, de la care este trimisă cererea. Noi scriem "De la asta". Următorul punct este o indicație a datelor de pașaport ale solicitantului (seria documentului, numărul, data eliberării acestuia și, de asemenea, organismul în care este emis documentul). Formularul de solicitare a rambursării taxelor ar trebui să conțină și adresa înregistrării contribuabilului - o remediem cu linia de mai jos. Apoi scriem în mijlocul paginii "Declarație". Mai jos, ne justificăm apelul către Serviciul Federației Federale cu fraza "În conformitate cu prevederile paragrafului 6 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în legătură cu depășirea impozitului, vă solicit să transferați suma datorată pentru a vă întoarce la un astfel de cont personal ".

Apoi fixăm detaliile contului bancar corespunzător. Acestea sunt cele mai des: numele destinatarului, TIN, numele băncii, BIC, corespondentul cont, cont personal. Mai jos puneți data documentului, semnătura și decriptarea sa. Cum poate arăta o cerere de rambursare a taxei plătite în plus? O mostră din această sursă ar putea să arate astfel:

Diferențele în cererea relevantă se pot datora în principal tipului de taxe, taxe, penalități și alte tipuri de plăți la buget. Astfel, este posibilă rambursarea impozitului pe venitul personal sau, așa cum am menționat mai sus, TVA.

Articolele 78 și 79 din Codul fiscal: cum sunt acestea legate?

Se poate observa că în Codul fiscal există un articol foarte apropiat de art. 78 - 79. Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de recuperare a sumelor aferente impozitelor și altor obligații recuperate excesiv. Studiem cele mai remarcabile puncte.

Deci, la alineatul 1 al art. 79 a indicat că restituirea plăților excesive la buget ar trebui să se efectueze numai dacă înainte de compensarea corectă a sumei corespunzătoare a fost făcută în favoarea rambursării eventualelor arierate. Dacă se dovedește că nu există, atunci numai în acest caz Serviciul Federal Federal va trebui să implementeze procedurile prevăzute la articolul 79 din Codul fiscal. În conformitate cu normele cuprinse în paragraful 2 al art. 79 din Codul fiscal, decizia Serviciului Federației Federale de a reveni la plătitorul de impozite excesive ar trebui să fie luată la timp, care nu depășește 10 zile de la primirea cererii de către agenție. Forma sa va fi, în general, similară cu cea utilizată în cazul punerii în aplicare a dreptului de compensare a plăților care sunt enumerate inutil către stat.

FTS în cursul procedurii de rambursare a plăților, ca și în scenariul în care taxa excedentară este creditată în ordinea articolului 78, interacționează cu Trezoreria Federală. Astfel, autoritățile fiscale ar trebui să trimită ordine departamentului competent pentru a returna sumele corespunzătoare, care se formează în baza deciziilor Serviciului Federației Federale. Cererea de restituire a contribuabililor excedentari poate fi trimisă FTS în termen de o lună de la momentul în care acestea au luat cunoștință de faptele existenței unor plăți excedentare la buget.

În unele cazuri, dreptul de a aplica o compensație adecvată subiecților de plată a taxelor trebuie să fie dovedit în instanță. Declarația de plângere, al cărei obiect - confirmarea temeiurilor legale pentru rambursarea impozitelor, poate fi întocmit într-o perioadă de 3 ani de la data la care contribuabilul constată existența unei colectări excesive.

Faptul că în buget - o taxă excesiv colectată, Serviciul Federației Federale ar trebui să notifice în mod independent, așa cum rezultă din normele clauzei 4 din art. 79 din Codul fiscal, obiectul executării obligațiilor la buget în timp, care nu depășește 10 zile de la stabilirea faptului relevant.

Suma impozitului care se percepe asupra bugetului, care depășește suma solicitată, trebuie returnată solicitantului, pornind de la normele prevăzute în art. 79 din Codul Fiscal, nu mai târziu de 1 lună de la data depunerii la Serviciul Fiscal Federal a cererii în conformitate cu formularul stabilit. De asemenea, în unele cazuri, dobânzile sunt percepute în plus față de acesta în corelație cu indicatorul ratei de refinanțare a Băncii Centrale.

Dacă subiectul interacțiunii cu Serviciul Federal Federal este un grup consolidat de întreprinderi, impozitul este returnat în conturile participantului responsabil al asociației.

Structura teritorială a Trezoreriei Federale trebuie să notifice FTS despre decontările cu contribuabilul, ca și în cazul procedurii de compensare a impozitelor excesive în conformitate cu articolul 78 din Codul Fiscal.