Controlul financiar al auditului. Auditul întreprinderii

Auditorul este o profesie necesară și solicitată în economiile de piață. În Rusia, companiile care desfășoară activități relevante pot acționa în calitate de parteneri atât ai organizațiilor private, cât și ai structurilor statului. Acest fapt este predeterminat de specificul dezvoltării socio-economice a Federației Ruse, precum și de particularitățile construirii sistemului economic național în stadiul actual. Care sunt nuanțele activității de audit? Care sunt specificul activităților firmelor din acest profil din Rusia?

Auditul este o formă de control financiar

Legislația rusă care reglementează sfera financiară, fiscală și bugetară prevede efectuarea unor inspecții adecvate ale activităților organizațiilor prin diferite metode de control. Una dintre formele sale comune este de audit. Care este specificitatea lor?

Organizarea controlului financiar se poate face în diferite forme. Există controale corespunzătoare efectuate de organele de stat, dar există și acelea care sunt efectuate de structuri private.

Controlul financiar poate fi clasificat ca extern sau intern. Prima este efectuată dacă subiectul verificării este o structură care este independentă din punct de vedere juridic de obiect. Există, de asemenea, un control financiar intern (numit și intraeconomic), pe care organizațiile sau agențiile guvernamentale le conduc, utilizând propriile resurse. Necesitatea inspecțiilor de ambele tipuri, precum și frecvența acestora sunt reglementate de lege.

Controlul financiar al auditului este una dintre cele mai comune forme de audit desfășurate de organizațiile private. Poate fi atât extern cât și intern. Calitatea verificărilor relevante garantate indirect, prin prezența licență specială a firmei de audit (din 2010 - atunci când vine vorba de piața de audit din Rusia - un tip special de acreditare a agențiilor specializate) pentru a desfășura o activitate de bază.

Tipuri de audit

După cum am spus mai sus, auditul poate fi extern și intern. Acestea sunt cele două criterii principale de clasificare pentru acest tip de activitate. Controlul financiar intern de tipul corespunzător se realizează prin servicii special formate în structura întreprinderii. Principala sarcină în cadrul reuniunii este de a optimiza eficacitatea politicii de management. Mai ales în acele domenii care implică utilizarea resurselor economice implicate în activitățile economice. extern auditul întreprinderii conduc, la rândul lor, structuri de jure care nu au legătură cu organizația auditată. Principalul criteriu aici este independența completă. Scopul auditului extern este de a verifica documentația financiară și contabilă (de obicei menționată în categoria de raportare) a întreprinderii și activitățile firmei în vederea respectării normelor legale relevante.

Un audit poate fi, de asemenea, obligatoriu sau inițiat de întreprinderea în sine. Verificările legate de primul tip sunt efectuate în conformitate cu cerințele actelor juridice relevante. În plus, controlul financiar al auditului poate fi inițiat ca urmare a deciziei autorităților, inclusiv a organelor de drept. Auditul intern, de regulă, are loc la inițiativa proprietarilor societății, investitorilor, în unele cazuri - a structurilor de conducere responsabile de gestionarea cheilor economice resursele întreprinderii.

Importanța economică a auditului

Conceptul de audit în țările cu o vastă experiență în dezvoltarea economică în mediul de piață, există un timp destul de lung. Aspectul tipului adecvat de experți de control asociate în principal cu modificări evolutive în structura economiilor naționale. Piața devine din ce în ce mai competitivă. Și pentru că companiile private care doresc să îndeplinească pe deplin criteriile de corectitudinea desfășurării documentelor financiar-contabile, precum și prevederile legii care reglementează. Această caracteristică a devenit unul dintre avantajele competitive pe o piață liberă: un investitor sau potențial partener este de natură să prefere să se ocupe de o societate a cărei activitate este politica financiară și contabilă complet legal, și - cel mai transparent. Pe de altă parte, rolul statului în economiile naționale, chiar și în acele țări în care nivelul de libertate de piață incontestabil ridicat, rămâne semnificativă. În structura PIB-ului și a altor aspecte macroeconomice fluxurilor financiare bugetare semnificative. În legătură cu statul există o necesitate în formarea structurilor de supraveghere pentru a monitoriza eficiența cheltuielilor bugetare.

Conceptul de audit în comunitatea de afaceri rusească, mediul academic și sistemul instituțiilor de stat în ansamblu este destul de apropiat de cel care există în țările occidentale. Pentru prima dată în Federația Rusă, auditurile au primit o "înregistrare" legislativă în 1993. Apoi a venit Decretul prezidențial "Despre audit". Conform actului normativ, un control financiar de audit a primit o definiție oficială, care suna ca o activitate de afaceri pentru punerea în aplicare a controalelor independente referitoare la tipul non-departamentale declarațiile financiare (contabile) diverse tipuri de documente de plată, documente fiscale și alte obligații financiare ale întreprinderilor. subiecții de control corespunzătoare, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a început organizarea unei game largi de segmente de activități - bănci, întreprinderi industriale, fonduri publice, precum și persoanele fizice care desfășoară activitate în mod individual.

Caracteristicile auditului în Federația Rusă

Ce fel de organizații au dreptul de a îndeplini funcțiile de control financiar, care pot fi atribuite activităților de audit? Conform legii ruse, aceasta poate fi atât o entitate juridică, cât și o IP. Cu toate acestea, activitățile lor ar trebui să fie concentrate exclusiv în domeniul auditului. Până în 2010, activitatea acestor firme a fost supusă licențierii obligatorii. Dar după ce această practică a fost anulată. În același timp, auditorii ruși, pentru a se asigura că activitățile lor sunt legali, trebuie să facă parte din una dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor sau ale SRO. Asta înseamnă că aveți un fel de acreditare.

În același timp, așa cum menționează mulți experți, înregistrarea calității de membru în SRO este o procedură care a devenit mai solicitantă în multe privințe decât obținerea unei licențe. De ce? Faptul este că obținerea unei licențe, așa cum spun unii analiști, a fost de fapt o procedură formală. A fost suficient să plătim datoria, precum și să formăm un mic personal de auditori, a cărui calificare, de regulă, nu a fost verificată în nici un fel.

În loc de licență, contribuții

Deoarece inovațiile companiilor pentru a intra în SRO, este necesar să se demonstreze că activitățile lor respectă standardele de audit cele mai stricte. În plus, nivelul financiar al intrării pe piața de audit legal a crescut, de asemenea. Calitatea de membru în SRO în majoritatea cazurilor - o procedură plătită. Organizațiile trebuie să plătească taxe de înregistrare, și în multe cazuri, de asemenea, contribuțiile la așa-numitul SRO fond de compensare destinat pentru plata de penalități în cazul în care serviciul pentru clienți va avea de suferit ca urmare a muncii slabă a organizației de audit.

Metode de control financiar

Având în vedere anumite particularități ale controlului financiar al auditului în ceea ce privește cerințele față de firmele care o conduc, în Federația Rusă, putem continua abordarea teoretică a subiectului problemei actuale. Vom studia nuanțele asociate metodelor de verificare corespunzătoare. Care dintre acestea sunt utilizate cel mai adesea atunci când se efectuează un control financiar independent de audit?

Experții fac următoarele:

- audit;

- analiza documentației;

- studierea planurilor financiare;

- studiul rapoartelor;

- studierea informațiilor despre funcționari.

Cea mai obișnuită metodă în ceea ce privește experții în verificări departamentale o numesc pe cea care este prima pe listă. Revizie - acest lucru, în funcție de mulți analiști, una dintre cele mai complete și cuprinzătoare metode pentru studiul organizațiilor de afaceri pe care autoritățile utilizate care să pună în aplicare funcția de control financiar. În schimb, pentru auditul ca atare, cele mai frecvente sunt celelalte metode pe care le-am enumerat mai sus. Unii experți diferențiază în mod fundamental scopul auditului și al auditului. În cursul inspecțiilor de tipul al doilea, organizația de control are în principal intenția de a detecta încălcările. În cazul în care auditul este, așa cum am spus mai sus, este studiul activității economice a întreprinderii pentru respectarea standardelor, care este identificat, mai degrabă, lacunele din activitatea făcute de manageri în mod neintenționat.

Inspecții de stat

După ce am studiat ceea ce se caracterizează prin controlul financiar al auditului, putem lua în considerare aspecte care reflectă specificul auditurilor guvernamentale. Adică aceia care conduc guvernul. Principalul factor care determină efectuarea inspecțiilor adecvate este necesitatea de a îmbunătăți eficacitatea politicii fiscale.

Experții identifică patru tipuri principale de control financiar efectuate de stat:

- parlamentare;

- administrare;

- departamentale;

- specială.

Controlul primul tip se realizează în principal organismele de numărare găsite în structura Adunării Federale și organismele legislative relevante din regiuni. Verificările administrative sunt efectuate de organele executive, responsabile față de guvern, de președinte, dar și față de structurile regionale de putere.

Controlul departamental implică desfășurarea procedurilor adecvate în cadrul autorităților individuale. Acesta este un fel de controale interne. Ea este realizată de unități și servicii create în cadrul unor departamente specifice. Obiectul inspecțiilor de acest tip este activitățile financiare sau de producție ale autorităților înseși, precum și organizațiile responsabile față de acestea.

Controlul special prevede o specializare mai restrânsă a inspecțiilor corespunzătoare. Accentul lor poate fi concentrat în special asupra sferelor bancare sau, de exemplu, asupra fiscalității și bugetare.

Corelarea controlului de stat și privat

Cum este legat controlul financiar non-stat (una dintre formele cele mai comune, de fapt, auditul) și cel care conduce structurile de putere? Mulți experți consideră că ambele tipuri de control interacționează unul cu celălalt, dar sunt separate în virtutea specificului metodelor, a diferenței de autoritate și a scopurilor de a efectua inspecțiile corespunzătoare.

Controlul financiar de stat este în principal un set de proceduri bazate pe legislația federală (sau națională dacă diviziunea politică și administrativă presupune un format unitar), precum și acele acte juridice care reflectă puterile structurilor de putere din regiuni. Unii analiști preferă să se separe de controlul financiar al municipalității de stat (cu privire la specificul său - puțin mai târziu), deși sunt foarte asemănătoare în sarcini și metode.

Conținutul regulilor și reglementărilor care guvernează auditurile depinde de specificul sistemului politic și de specificul dezvoltării socio-economice a unui anumit stat. Care este diferența principală dintre sistemele de control financiar din diferite țări este nivelul de implicare a autorităților relevante în afacerile corporațiilor private. Acest factor determină în mare măsură caracteristicile care caracterizează controlul financiar nestatal practicat în sistemele economice naționale. În unele țări, metodologia sa este foarte asemănătoare cu cea utilizată de structurile de putere, în timp ce în altele aceasta are caracteristici complet diferite de conceptele oficiale.

Buget și beneficii

Cu toate acestea, principalul criteriu care produce distincția între astfel de fenomene ca auditor o inspecție de control și de stat financiar independent - obiectivele (de fapt, despre asta am spus la inceputul articolului). Să încercăm să rezumăm esența lor în ceea ce privește ambele tipuri de control. Scopul principal al inspecțiilor guvernamentale - pentru a maximiza eficiența cheltuielilor bugetare și pentru a minimiza alte costuri specifice pentru dezvoltarea fluxului de numerar din trezorerie. La rândul său, companiile de audit, efectuate în afara competența directă a autorităților (deși efectuate în conformitate cu legislația oficială), concepute pentru a îmbunătăți valoarea pentru bani, în ceea ce privește menținerea nivelului maxim de capitalizare. Unii experți subliniază un alt criteriu demn de remarcat. Potrivit lui controlului financiar al statului vizează conferirea dinamicii maxime de la primirea fondurilor în trezorerie, la bugetul. Dar un audit al întreprinderii este conceput pentru a ajuta la rezolvarea problemei complet opus - pentru a minimiza contribuțiile la stat. Desigur, prin mecanisme legale. Adică, auditorul ajută compania a determina în cazul în care în legislația are lacune care permit să nu plătească în mod legal o astfel de taxă și taxele (sau de a reduce cantitatea plătesc la minimum).

Un alt criteriu care predetermină diferențele dintre controalele de stat și de audit este publicitatea. În multe cazuri, controlul financiar exercitat de autorități trebuie să fie extrem de transparent. Rezultatele verificărilor relevante sunt adesea supuse acoperirii publice - prin intermediul mass-media sau resurse de informare departamentele. Toate acestea, cu toate acestea, în vederea realizării obiectivului principal, pe care le-am exprimat - punerea în aplicare efectivă a bugetului. Calculate astfel, că problemele legate de controlul asupra cheltuielilor de fonduri din nota de trezorerie alte agenții și organizații care primesc fonduri guvernamentale. Aceasta este, pe de o parte. Și pe de altă parte - societatea. adecvat controlul social de asemenea, în multe cazuri, ajută la asigurarea faptului că întreprinderile care primesc fonduri din trezorerie le cheltuiesc mai eficient. În timp ce rezultatele auditurilor private nu sunt întotdeauna supuse publicării, acestea sunt adesea un secret comercial. Mai ales în ceea ce privește controlul financiar intern.

Auditul municipiului

Deasupra am observat următorul fapt: împreună cu statul există și un control financiar municipal care este separat în raport cu acesta. Care este specificitatea sa? Faptul este că în structura politică a multor țări există o împărțire a puterilor autorităților în mai multe niveluri. Printre acestea - municipale sau locale. Aceasta presupune existența unor organisme de autoguvernare în orașe, regiuni și așezări individuale (dacă vorbim despre modelul rus). La nivelul fiecăruia dintre subiectele autoguvernării, se poate crea un buget separat. Eficacitatea punerii în aplicare a autorităților locale ar trebui, de asemenea, să monitorizeze. Metodele de efectuare a controalelor corespunzătoare la nivel municipal sunt foarte similare, dacă vorbim despre practica rusă, cu cele pentru controlul statului. Aceasta este în principal aceeași revizuire. Există, de asemenea, un control financiar intern municipal, într-o formă similară celei departamentale, care este implementată la nivel de stat.

În unele cazuri, dacă acest lucru este predeterminat de legislația locală (și nu contravine legii federale sau regionale), atunci autoritatea locală relevantă poate iniția și audituri ale întreprinderilor, cu implicarea experților privați și a organizațiilor care au profilul necesar. Criteriile de alegere a unui auditor pot fi diferite, dar cel de bază pe care l-am definit mai sus este acreditarea în SRO. Controlul financiar intern municipal, la rândul său, se reduce la un studiu al eficacității dezvoltării fondurilor bugetare în cadrul structurilor guvernamentale specifice. Cu toate acestea, ca regulă, apelurile către organizațiile externe nu apar.