Datorii privind impozitul amânat în bilanț - ce este?

Contabilitatea este un sistem complex în care totul este interconectat, unele calcule curg de la alții și întregul proces este strict reglementat la nivel de stat. Există o mulțime de termeni și concepte care nu sunt întotdeauna înțelese de persoanele care nu au o educație de profil și este necesar să le înțelegem în anumite situații. Acest articol discută despre fenomenul reflectat în balanța datoriilor privind impozitul amânat, ceea ce este acest fenomen, care necesită alte nuanțe de întrebare.

Bilanț

Conceptul de bilanț este necesar pentru a trece la emisiunea principală a articolului - pasive privind impozitul amânat în bilanț. Acesta este unul dintre elementele de bază ale situațiilor financiare cu informații despre proprietatea și fondurile organizației, precum și obligațiile sale față de ceilalți contractanți și agenții.

Bilanț, este prima formă de buh. raportarea este prezentată sub forma unui tabel în care sunt reflectate proprietățile și datoriile organizației. Fiecare element individual se reflectă în propria sa celulă cu codul atribuit. Codurile sunt atribuite prin intermediul unui document special numit "Plan de conturi". Este aprobat oficial de Ministerul Finanțelor și este folosit de toate organizațiile care desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse. Utilizatorii informațiilor conținute în Formularul nr. 1 sunt atât organizația însăși, cât și părțile interesate externe, inclusiv serviciile fiscale, contrapărțile, structurile bancare și altele.

Activ și pasiv

Soldul este împărțit în două coloane: activul și datoria. Fiecare conține linii cu o anumită proprietate sau sursa ei de formare. De unde știți dacă datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt un activ sau o datorie?

două grupuri sunt în bilanț: curente și necurente active, adică, care sunt utilizate în producția de cel puțin un an sau mai mult, respectiv. Toate acestea - clădiri, echipamente, ANM, materiale, pe termen lung și pe termen scurt conturi de încasat.

Pasivul reflectă sursele de formare a activelor listate în activ: capitaluri, rezerve, conturi de plătit.

Impozitele amânate în bilanț sunt ceea ce?

În contabilitate, există două concepte care sunt similare în nume și, prin urmare, pot induce în eroare o persoană neinformată. Primul - un activ privind impozitul amânat (un acronim SHE), al doilea - o datorie privind impozitul amânat (pentru a reduce IT). În acest caz, obiectivele și rezultatul aplicării acestor fenomene contabile sunt opuse. Primul fenomen reduce cantitatea de impozite pe care organizația trebuie să o plătească în următoarele perioade de raportare. În același timp, valoarea profitului final în perioada de raportare va fi redusă, deoarece plata taxelor va fi mai mare.

Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt un fenomen care determină o creștere a profitului net în această perioadă de raportare. Acest lucru se datorează faptului că, în perioadele următoare, suma impozitelor plătite va fi mai mare decât în ​​perioada curentă. Din aceasta concluzia că datoriile privind impozitul amânat în sold - este versatil, deoarece compania utilizează aceste fonduri, în orice moment dat ca profit, angajându-se să le plătească în perioadele care urmează datele.

Cum se formează fenomene precum IT și SHE?

Organizația desfășoară simultan mai multe tipuri de contabilitate, și anume contabilitate, taxe și management. Apariția creanțelor și a datoriilor privind impozitul amânat se datorează diferențelor temporare în gestionarea acestor zone de contabilitate. Aceasta este, dacă în versiunea contabilă a costurilor contabile sunt recunoscute mai târziu decât în ​​taxe, și venituri înainte, există diferențe temporare în calcule. Se pare, activul privind impozitul amânat - este rezultatul diferenței dintre valoarea taxei plătite în momentul și calculată cu un rezultat pozitiv. Obligația, prin urmare, este o diferență cu un rezultat negativ. Adică, compania trebuie să plătească impozite.

Motivele pentru diferența de timp în calcule

Există mai multe situații în care există un decalaj temporar în calculul contabilității și al contabilității fiscale. Puteți să le trimiteți în următoarea listă:

• Obținerea posibilității organizației de a întârzia plata impozitelor sau a ratelor plăților.
• Enterprise cu baza de numerar Munca a penalizat contrapartida, dar banii nu au ajuns la timp. Aceeași opțiune este posibilă și cu veniturile din vânzări.
• În situațiile financiare, este indicată o sumă mai mică de cheltuieli decât cea fiscală.
• În buchă. contabilitate și impozitare sunt utilizate metode diferite de calcul al deprecierii, rezultând o diferență în estimări.

Reflecție în formularul nr. 1

Întrucât obligațiile se referă la sursele de formare a fondurilor și a proprietății organizației, acestea sunt legate de bilanț. În bilanț, datoriile privind impozitul amânat reprezintă active curente. În consecință, în tabel se reflectă în coloana din dreapta. Acest indicator se referă la a patra secțiune - "Datorii pe termen lung". În această secțiune există mai multe sume legate de diferite surse. Fiecare dintre ele are atribuit codul său individual, se numește și numărul liniei. Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt linia 515.

Calcul și ajustări

OST sunt contabilizate strict în perioada în care au fost identificate. Pentru a calcula valoarea obligațiilor, este necesară multiplicarea ratei de impozitare cu diferența impozabilă temporară.

IT este rambursat treptat, cu o scădere a diferențelor temporare. Informațiile privind valoarea datoriei sunt ajustate în conturile analitice ale articolului relevant. Dacă obiectul, la care a luat naștere obligația, părăsește cifra de afaceri, în viitor aceste sume nu vor afecta impozitul pe profit. Apoi trebuie să fie eliminate. datorii privind impozitul amânat în balanța - este de 77. Adică, cablajul, pe care sunt scrise în afara obligațiilor privind cedările de impozitare ar fi: DT 99 KT 77 amortizată datorii în contul de profit și pierdere.

Calcularea profitului net și a cotei curente

Impozitul pe venitul curent este suma plății efective plătite către bugetul de stat. Valoarea taxei se determină pe baza diferenței dintre veniturile și cheltuielile, ajustările la această sumă, active și pasive amânate, precum și datorii fiscale permanente (PNO) și active (PNA). Toate aceste componente se adaugă la următoarea formulă de calcul:

ТН = УД (УР) + ПНО - ПНА + ONA - IT, unde:

• ТН - impozitul pe venit curent.
• UD (UR) - venit specific (consum specific).

În această formulă se utilizează nu numai amânate, ci și active și datorii permanente pentru impozite. Diferența dintre ele este că, în cazul constantelor, nu există diferențe temporare. Aceste sume sunt întotdeauna prezente pe parcursul întregului proces al activității economice a organizației.

Calculul profitului net se face după formula:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТН, unde:

• BP - profit înregistrat în contabilitate.

Etape de calcul și reflecție în contabilitate

Pentru a reflecta toate fenomenele și procedurile descrise mai sus, anumite tranzacții sunt utilizate în contabilitate pe baza schemei contabile aprobate. În prima etapă a formării înregistrărilor și a decontărilor, trebuie să se reflecte următoarele operațiuni:

• DT CT 99.02.3 68.04.2 - se reflectă în activitatea de cabluri de conturi de debit în rata de impozitare - un datorii fiscale permanente.
• ДТ 68.04.2 КТ 99.02.3 - produsul din cifra de afaceri pe un împrumut se reflectă în cota de impozitare - acesta este un activ de impozitare permanent.

Activele fiscale permanente se formează în bilanț, dacă profitul pe datele contabile este mai mare decât datele fiscale. În consecință, din contră, dacă profitul este mai mic, se creează datorii fiscale.

A doua etapă a calculelor reflectă pierderile din perioada curentă. Se calculează prin diferența dintre produsul soldului final sub debitare conturi 99.01 la rata de impozitare în contabilitatea fiscală și la soldul final al debitului contului 09 al contabilității. Pe baza celor de mai sus, formăm postările:

• DT 68.04.2 CT 09 - dacă suma este negativă.
• ДТ 09 КТ 68.04.2 - dacă suma este pozitivă.

Cea de-a treia etapă a calculelor indică valoarea datoriilor și a activelor privind impozitul amânat, ținând cont de diferențele temporare. Pentru a face acest lucru, trebuie să definiți restul diferențelor impozabile, în general, pentru a calcula soldul de la sfârșitul lunii, care ar trebui să se reflecte în conturile 09 și 77, pentru a determina valoarea finală pe conturile, și apoi ajustați-le conform calculelor.