Codul fiscal, art. 220. Deducerea impozitului pe proprietate

Normele, în conformitate cu care se fac contribuții obligatorii la buget, sunt stabilite prin Codul Fiscal. Art. 220 definește un număr de termeni preferențiali pentru subiecți. Acestea sunt determinate în funcție de particularitățile deducerilor și de împrejurările apariției obiectului de impozitare. Să luăm în considerare o artă suplimentară. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii. În material, principalele prevederi ale normei vor fi dezvăluite, note și explicații vor fi date.

Art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse: deducerea impozitului pe proprietate

În procesul de determinare a bazei impozabile, în conformitate cu clauza 3 din regula 210, subiectul are dreptul de a reduce suma deducerilor la buget. În special, el poate primi deducerea taxei pe proprietate la vânzarea de bunuri, la o participație sau la capitalul social al unei societăți. Această posibilitate apare atunci când:

1. Părăsiți organizația.
2. Transfer de fonduri în legătură cu lichidarea societății.
3. Scăderea valorii nominale a cotei în capitalul autorizat.
4. Cesiune, în cazul în care a fost încheiat un acord pentru achiziționarea unei case de apartamente cu privire la condițiile de participare la capitalul propriu în construcții.

Subiectul poate aștepta să reducă valoarea contribuțiilor obligatorii la valoarea prețului de răscumpărare a terenului sau a clădirilor situate pe acesta, care este primită de el în numerar sau în natură în confiscarea obiectului în scopuri municipale sau publice.

Costurile entității pentru achiziționarea de obiecte

Pentru a determina entitatea de bază poate compensa cheltuielile reale pentru achiziționarea de apartamente, camere, clădiri sau acțiuni ale acestora, concepute pentru rezidență permanentă, precum și în construirea lor noi. Cuantumul taxelor poate fi redus prin costul de achiziție a costurilor de teren prevăzute pentru locuințe individuale și în care este dispus structura, care trece peste.

Caracteristicile de calcul

Deducerea fiscală este acordat subiectului în suma cheltuielilor suportate de el pentru construirea sau cumpărarea unuia sau a mai multor obiecte. Cu toate acestea, dimensiunea sa nu ar trebui să fie mai mare de 2 milioane de ruble. Dacă o persoană a beneficiat de această oportunitate în parte (a primit mai puțin decât suma stabilită), soldul poate fi luat în considerare în viitor. De exemplu, o persoană poate reduce din nou deducerea obligatorie la buget atunci când ridică o altă structură sau obține un obiect în posesie personală în limita sumelor neutilizate. O regulă similară se aplică parcurilor, care le împarte. Valoarea limitată a deducerii este egală cu mărimea care a funcționat în perioada în care persoana a avut prima ocazie să o primească. Atunci când achiziționează un teren sau o parte din acesta destinat IZhS, valoarea deducerii obligatorii poate fi redusă după obținerea titlurilor de proprietate corespunzătoare în modul prevăzut de legislația relevantă.

Elemente de cost

Costurile reale de construire sau cumpărare a unui obiect sau a acțiunilor acestuia pot include cheltuieli pentru:

1. Elaborarea estimărilor și proiectul.
2. Achiziționarea de materiale de finisare și de construcție.
3. Achiziționarea unei structuri (acțiuni în ea), construcția neterminată inclusiv.
4. Plata serviciilor pentru finalizare sau finisare.
5. Conectarea la rețelele de apă, electricitate, gaze, canalizare sau crearea de comunicații autonome.

Costurile pentru rambursarea împrumuturilor

Art. 220 din Codul fiscal permite o deducere din plățile cu valoarea dobânzilor plătite de natura specifică a creditelor, care au avut drept scop construcții noi sau achiziționarea de camere, apartamente, clădiri sau acțiuni ale acestora. Aceeași regulă se aplică terenurilor, rulare în proprietatea subiect pentru locuințe private, precum și având în interiorul frontierelor sale clădirile corespunzătoare sau o parte din ea. Este de remarcat încă o altă oportunitate, care este furnizată de Codul Fiscal. Art. 220 permite o deducere din alocațiile bugetare la suma cheltuielilor privind rambursarea dobânzii la împrumuturi de la instituții bancare pentru acordarea creditelor (refinanțare) credite pentru construcții noi / achiziționarea de apartamente, clădiri, camere, sau partajare în ele. Același lucru se aplică terenurilor care sunt transferate în proprietate, inclusiv atunci când există un obiect pe ele.

condiţii

Posibilitățile prevăzute în clauza 1 articolul. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate luând în considerare o serie de caracteristici. În special, dimensiunea veniturilor este luată în considerare. Subiectul poate reduce suma alocării bugetare la:

1. Veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare (apartamente, camere, facilități), inclusiv facilitățile de privatizat, grădină, obiecte de vacanță, site-uri sau acțiuni în ele, se află în posesia mai mică decât perioada limita minimă prevăzută la o rată de 217,1. În același timp, dimensiunea lor nu ar trebui să fie, în general, mai mult de 1 milion de ruble.
2. Veniturile din vânzarea altor bunuri imobile în posesia lor mai mică decât perioada minimă prevăzută la art. 217.1. Cantitatea totală de încasări nu trebuie să depășească 250 de tone.
3. Venituri din vânzarea de bunuri de altă natură, cu excepția titlurilor deținute în posesie mai puțin de 3 ani. Suma veniturilor nu ar trebui să fie mai mare de 250 de mii de ruble.

Primul paragraf este valabil pentru obiectele achiziționate după 1 ianuarie 2016.

Alte cazuri

Vânzarea de bunuri în legătură cu lichidarea societății, retragerea, reducerea cotei nominale, prin atribuirea acordului privind participarea la cota de construcția subiectului poate reduce obiectul impunerii. Calculul include cheltuielile confirmate legate de achiziționarea acestor valori. Cheltuielile contribuabilului pot include:

1. Contribuții la capitalul autorizat în momentul în care organizația este stabilită sau când fondul monetar al companiei crește.
2. Costul cumpărării sau extinderii cotei.

În absența cheltuielilor de mai sus certificate de valorile mobiliare, valoarea contribuției bugetare poate fi redusă cu suma veniturilor primite la încetarea participării la organizație. În general, acestea nu trebuie să depășească 250 de tone.

Contabilitatea încasărilor

Ordinul său este definit și de Codul Fiscal. Art. 220 precizează că, atunci când se transferă o participație la capitalul unei societăți aparținând unui subiect, costurile de obținere a acesteia sunt luate în considerare proporțional cu reducerea acesteia. Profitul poate fi plătit participantului în natură sau în numerar în legătură cu scăderea volumului fondului societății. În acest caz, fondurile alocate persoanei pentru cumpărarea acesteia trebuie luate în considerare proporțional cu reducerea capitalului organizației. Creșterea fondului unei întreprinderi poate apărea ca urmare a reevaluării activelor sale. În astfel de cazuri, atunci când costul subiectului este redus, acestea sunt luate în considerare la valoarea plății care depășește valoarea creșterii valorii nominale a cotei sale.

Lichidarea unei companii străine

Codul Fiscal (articolul 220), în acest caz prevede, de asemenea, capacitatea subiectului de a reduce obiectul impozitării. Procedura se extinde asupra acționarului, fondatorului, acționarului, participantului, persoanei care deține controlul. Vânzarea bunurilor obținute prin încetarea activității unei societăți sau structură străină fără să formeze o entitate juridică, profiturile din care sunt scutite de la impozitare, conform revendicării. 60 217 standarde, reducerea obiectului este efectuată de o cantitate a cărei dimensiune este egală cu valoarea proprietății. Se stabilește în conformitate cu evidența contabilă a întreprinderii lichidate. Calculul presupune informații sintetizate de la data primirii de la o astfel de organizație. Este indicat în lucrări că subiectul se anexează aplicației. În același timp, valoarea bunului nu trebuie să fie mai mare decât valoarea de piață determinată de prevederile art. 105,3 TC.

Tranzacții cu o firmă străină controlată

La vânzare drepturile de proprietate (Stocuri, acțiuni, inclusiv) primite de la o societate în cazul în care profitul în acest caz, iar costul sub forma valorii achizițiilor lor sunt excluse din veniturile sale / pierdere în conformitate cu punctul. 10 Art. 309.1, entitatea care acționează ca persoană interdependentă de control sau rusă, valoarea costurilor se determină la cel mai mic dintre costuri:

1. Certificat prin acreditări. Datele de raportare sunt luate la data transferului drepturilor de proprietate de la societatea controlată. Ziua este determinată de prevederile art. 105.3.
2. Market.

În cazul vânzării de bunuri care sunt în proprietate comună sau comună, valoarea deducerii este distribuită între coproprietari proporțional cu cota fiecăruia sau prin acord.

excepții

Dacă cealaltă nu este prevăzută în art. 220 NC, prevederile paragrafului. 1 punctul 1 nu se aplică veniturilor provenite din tranzacții:

1. Cu titluri.
2. Imobile sau vehicule utilizate în desfășurarea activității.

Oportunitate pentru donatorul subiectului

La realizarea proprietății lor, care se obține atunci când un fond de încredere pentru a desființa, a anula donarea și alte cazuri, costurile sunt recunoscute ca un mijloc care vizează obținerea, stocarea, conținând, averea petrecut la data transferului organizației care deține capitala. Această prevedere se aplică în cazul în care acordul prevede returnarea sau Legea federală №275. constatare Durata proprietății deținute obținute atunci când capitalul donator desființării de ridicare donații în celelalte cazuri, se determină pe baza perioadei de depozitare a obiectelor într-un subiect înainte de transmiterea acestora.

Documente necesare

Entitatea care dorește să profite de ocazia de a reduce transferul obligatoriu la buget trebuie să furnizeze documente care confirmă proprietatea asupra proprietății:

1. Contractul de achiziție a unei structuri, a unei încăperi, a unui apartament, a unui teren sau a unei clădiri pe care se află sau o parte din ele.
2. Acord privind participarea la capitalul propriu în actul de construcție și de transfer (atunci când dobândesc drepturi asupra instalației).
3. Sv-in pe nașterea unui copil - atunci când părinții cumpăra o casă, un apartament, apartamente, terenuri sau acțiuni în ele pentru un minor (sau organism autorizat al deciziei de încredințare a unei persoane cu vârsta sub 18 ani).
4. Documente care confirmă costurile subiectului. Acestea includ încasări pentru comenzi, declarații bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, numerar și mărfuri, Actele de procurare a materialelor de construcție etc.

remarcă

Deducerea fiscală, prevăzută în subsecțiunea. 4 alin. 1 a considerat norma în cuantumul costurilor care vizează rambursarea dobânzii la valoarea țintă a creditelor obținute înainte de data intrării în vigoare a Legii Federale №212, precum și împrumuturi pentru refinantarea aceste împrumuturi, acordate fără a ține cont de restricțiile stabilite de n. 4 din art. 220.

Cuantumul reducerii dobânzii

Deducerea prevăzută la subp. 4 p. 1 lingura. 220, acordat în suma reportată pe% din costul, în conformitate cu termenii acordului cu banca, dar nu mai mult de 3 milioane de ruble. În acest caz, persoana trebuie să aibă documente de identificare. Acestea includ documente care dovedesc dreptul de a utiliza prevederile normelor în cauză, un acord cu o instituție de credit. Entitatea furnizează, de asemenea, titluri de valoare care certifică costurile suportate pentru a restitui procentajul.

restricţii

deduceri fiscale care nu sunt prevăzute în partea costurilor care fac obiectul construcții noi sau cumpărarea de clădiri, apartamente, camere (au în comun), să fie acoperite de către angajator sau de alte persoane, familie (părinte) capitalul alocat pentru punerea în aplicare a măsurilor suplimentare de sprijin bugetar de stat. O regulă similară se aplică tranzacțiilor efectuate de persoane fizice interdependente.

Caracteristicile subiecților

Beneficiați de dispozițiile avute în vedere norme pot face părinții adoptivi (inclusiv), tutorilor implicați în construirea sau achiziționarea de structuri de fonduri proprii, camere, apartamente, terenuri sau acțiuni în ele pentru copii minori (secții, secții). Cantitatea este determinată prin scăderea, în aceste cazuri, în funcție de costurile suportate cu limitările prevăzute în cap. 3 considerate normale.

Depunerea documentelor către autoritatea de supraveghere

O deducere fiscală se acordă atunci când persoana prezintă declarația la sfârșitul perioadei relevante, cu excepția cazului în care se prevede altfel în regula respectivă. Posibilitatea de a reduce deducerea obligatorie, stabilită în sec. 3 și partea 1, o persoană poate profita de perioada menționată mai sus atunci când solicită (în scris) angajatorului. În același timp, inspecția de supraveghere trebuie să-și confirme dreptul de a aplica prevederile acestei reguli într-o formă aprobată de organul federal executiv.

Interacțiunea cu angajatorul

Deducerea fiscală stabilită de sub. 4 punctul 1 din norma în cauză, se acordă numai pentru un obiect. O persoană poate să o primească de la unul sau mai mulți angajatori la alegerea sa. Dacă deducerea a fost dată de una agent fiscal, iar subiectul se transformă într-un alt angajator cu următoarea declarație, reducând cantitatea de deducerilor efectuate în modul stabilit de n. 7 a considerat norma. Angajatorul trebuie să satisfacă cererea persoanei în obținerea de la el hârtia corespunzătoare emis de autoritatea de control. Confirmarea persoanelor juridice se efectuează prin inspecție fiscală într-o perioadă de cel mult 30 de zile. de la data depunerii cererii.

în plus

Dacă la sfârșitul perioadei de suma tuturor obiectul veniturile derivate din angajatori, a fost mai mică decât dimensiunea deducerilor prevăzute pentru n. 3 și 4 sunt considerate standard, o persoană poate beneficia de prevederile alin. 7. În cazul în care angajatorul trebuie să rețină suma fara reduc dedusă în mod nejustificat se rambursate ordine stabilită de art. 231.

concluzie

În cazul în care perioada de deducere stabilit de politist. 3 sau 4 n. 1 nu este considerată în întregime norma poate fi utilizată, reziduul poate fi transportat în viitor, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol. La subiecții care primesc pensii în temeiul legislației în vigoare, reducerea contribuțiilor la bugetul ar putea fi incluse în anii anteriori, dar nu mai mult de trei. Astfel, ei trebuie să preceadă imediat perioada în care a fost efectuat reziduu. Re-furnizarea de deduceri de proprietate prevăzute în sub-clauza. 3 și 4, n. 1, p. 220 nu este permisă.