Legea privind activitatea de audit nr. 307-FZ cu modificări și completări

Activitățile de audit sunt considerate de supraveghere și supraveghere și, prin urmare, trebuie să fie strict reglementate de stat. În acest scop, a fost creată Legea federală nr. 307 "Despre audit", care stabilește principalele prevederi referitoare la funcțiile și drepturile auditorilor. Legea va fi discutată în detaliu în articol.

Despre activitățile de audit

Ce este auditul? Conform legii, aceasta este o verificare independentă a datelor contabile pentru respectarea standardelor stabilite. Se verifică fiabilitatea situațiilor financiare, se identifică încălcările și posibilele fraude.

Un auditor este o persoană care efectuează servicii de audit. Toate activitățile de control și de supraveghere ale specialistului în cauză trebuie să respecte cu strictețe legea. În caz contrar, toate lucrările în curs nu vor fi considerate un audit.

FZ nr. 307 "Cu privire la audit" prevede că auditul nu poate înlocui funcțiile de control ale organelor de stat. Acestea sunt tipuri suplimentare de muncă independente, care nu au legătură cu activitățile de aplicare a legii de stat.

Auditorii și audituri

Ce este o organizație de audit? Legea nr. 307-FZ "Cu privire la audit" definește următoarea definiție:

• o organizație stabilită pe o bază comercială, care este o asociație de auditori, producând un audit independent de contabilitate (situațiile financiare) ale entității cu scopul de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea.

Fiecare organizație de audit trebuie inclusă într-un registru de stat special. Persoanele (auditorii) care lucrează în acesta trebuie să aibă un certificat de calificare, care să autorizeze implementarea activităților de audit profesional.

Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

• valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare;
• organizația are forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni;
• volumul veniturilor din vânzarea de produse este de peste 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare precedent;
• organizația prezintă și dezvăluie situațiile consolidate consolidate anuale;
• în alte cazuri stabilite de legea federală.

Auditul obligatoriu se efectuează în fiecare an.

Drepturile și îndatoririle auditorilor

FZ nr. 307 "Despre audit" asigură principalele atribuții și funcții ale acestor asociații. Astfel, auditorul are dreptul:

• privind determinarea independentă a metodelor și a formelor de prestare a serviciilor profesionale;
• să studieze integral documentația referitoare la activitățile financiare și economice ale entității auditate;
• pentru a verifica orice proprietate specificată în documentație;
• să primească confirmări din partea oficialilor și explicații privind aspectele care au apărut în cursul auditului;
• să refuze să își îndeplinească îndatoririle, în cazul în care persoana audiată nu furnizează toată documentația necesară;
• să exercite alte drepturi specificate în contract.

Asigură legea și principalele atribuții ale auditorilor. Deci, aici merită observat:

• furnizarea de către auditor a persoanei auditate a informațiilor privind calitatea de membru al societății de audit;
• transmiterea la timp a rapoartelor de audit;
• compilarea documentelor în limba rusă;
• menținerea siguranței documentației;
• informarea persoanelor auditate despre corupție și multe altele.

O altă datorie a auditorilor este respectarea strictă a standardelor profesionale. Acestea vor fi discutate mai departe.

Standarde de activitate de audit

Al șaptelea articol din Legea federală nr. 307 "Despre audit" stabilește necesitatea de a utiliza standarde și coduri de etică profesională pentru auditori. Ce este? Legea caracterizează standardele ca fiind un tip special de documente care conțin cerințe pentru procedurile de audit. Standardele nu trebuie:

• să contrazică standardele internaționale;
• creează obstacole în calea implementării activităților de audit.

Și care este codul eticii profesionale a auditorilor? Conform legii, aceasta este o colecție de reguli de conduită, obligatorie pentru respectarea de către auditori și asociații de auditori. Codul este elaborat și adoptat de fiecare organizație autoreglatoare separat.

Cu privire la independența auditorilor

FZ nr. 307 "Despre audit" din articolul 8 stabilește normele privind independența auditorilor și a asociațiilor acestora. La început, se spune despre cine nu poate efectua auditul. Lista cuprinde auditorii:

• care sunt fondatorii entității auditate, contabilul-șef sau managerul său;
• care sunt rude apropiate ale entității auditate;
• auditorii individuali care au furnizat servicii persoanei auditate timp de trei ani pentru a restabili contabilitatea, a gestiona, a întocmi situații financiare;
• și altele, conform Legii federale nr. 307.

Este ușor de ghicit că toate aceste norme au fost introduse pentru a preveni corupția și "ascunderea" colegilor lor. Procedura de remunerare a activității de audit și plata acesteia este determinată de părțile la contract.

Inspectorii nu au dreptul de a întreprinde acțiuni care încalcă interesele și drepturile persoanelor auditate. Astfel, este introdus un concept special de secret de audit, care va fi discutat mai târziu.

Despre secretul de audit

Legea federală „Cu privire la activitatea de audit“ (№307-FZ) consacră noțiunea de secrete de audit. Ce este? Articolul nouă din Legea interzice divulgarea oricăror informații sau documente (altele decât informațiile publicate de către entitate), informații cu privire la contractul de prestare a serviciilor, precum și prețurile pentru aceste servicii.

Toți angajații organizației de audit sunt obligați să asigure confidențialitatea informațiilor care constituie un secret de audit. Nu puteți transfera documente și informații care constituie acest secret unor terțe părți care nu au legătură cu acordul de audit.

În conformitate cu Legea federală nr. 307 "Cu privire la audit", divulgarea secretului de audit implică impunerea răspunderii. Conform legii federale, o persoană care a încălcat confidențialitatea informațiilor este obligată să compenseze pierderile în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Control asupra auditorilor

Legea federală adoptată nr. 307 "privind activitățile de audit" se referă la auditori și asociațiile acestora de către persoane independente. Cu toate acestea, principiul independenței nu scutește de controlul statului.

Articolul 10 se referă la autocontrol. Astfel, reprezentanții companiilor de audit trebuie:

• să stabilească și să respecte regulile de control intern al activității profesionale;
• să treacă controlul extern al activității, să prezinte organelor de stat toate documentele necesare;
• să participe la activitatea unei organizații de autoreglementare a auditorilor, dacă sunt membrii săi.

Articolul 11, dimpotrivă, se referă la controlul extern al organizațiilor de audit și al membrilor săi. În special, se specifică subiectul controlului extern. Această conformitate cu cerințele legii federale, precum și executarea în timp util a ordinelor legitime din partea guvernului. Puțin mai mult despre reglementarea de stat a activității de audit va fi spus mai târziu.

Reglementarea de stat

Nr. 307 FZ "Cu privire la audit" (30.12.2008) stabilește normele de bază ale reglementării de stat a activității auditorilor. Deci, statul este obligat:

• să dezvolte politica de stat în domeniul activității de audit;
• să adopte acte normative care să o reglementeze;
• să mențină un registru de stat al organizațiilor care se autoreglează;
• să exercite alte competențe reflectate în articolul 15 din legea federală examinată.