Tranzacții controlate - ce este? Tranzacții controlate între părți afiliate

La 1 ianuarie 2012 a intrat în vigoare Legea federală nr. 277. Acest act normativ a modificat unele legi pentru a îmbunătăți principiile de stabilire a prețurilor în scopuri fiscale. Dispozițiile separate ale legii federale menționate au intrat în vigoare de la începutul anului 2014. Prin Legea nr. 277, V.1 partea 1 din Codul fiscal.

Tranzacții controlate

Explicarea conceptului este cuprinsă în art. 105.14 (paragraful 1). În mod normal, sunt stabilite și circumstanțele, în prezența cărora contractele sunt tratate ca tranzacții controlate. Ce este? În conformitate cu acest articol, tratatele se referă la acest grup atunci când sunt încheiate de o anumită categorie de subiecți. Ele trebuie să fie interdependente.

subiecți

Există diferite tipuri tranzacții în dreptul civil. Fiecare grup are propriile cerințe. Având în vedere tranzacțiile controlate (ceea ce este, ce reguli se aplică acestora), este necesar să se stabilească în primul rând participanții lor. Ele pot fi o organizație dacă:

1. Aceeași entitate participă indirect sau direct la acestea cu o cotă de peste 25%. Această prevedere este stabilită prin art. 105.1, punctul 2 din subcapitolul. 3.

2. Prin decizia aceluiași cetățean au fost numiți / aleși următoarele persoane:

• șeful organizației;
• cel puțin jumătate din personalul organului / consiliului de administrație colegial.

3. Autoritatea directorului în mai multe organizații este exercitată de aceeași entitate.

4. Aceleași persoane fizice formează mai mult de jumătate din componența consiliului de administrație sau a colegiului de conducere.

Aici este necesar să menționăm sub. 11 din acest articol. În conformitate cu aceasta, cetățenii de mai sus pot participa la organizație împreună cu:

1. Soț / soție.
2. Părinți / părinți adoptivi.
3. Administratori / tutori.
4. Copii (adoptați, printre altele).
5. Secții.
6. Incomplete / surori-frați / frați.

Entitățile menționate sunt persoane interdependente. Semnele sunt de asemenea stabilite în Art. 105.1 (al patrulea paragraf al patrulea paragraf). Organizația și persoana sunt interdependente, dacă aceasta din urmă este împuternicită să aleagă / desemneze:

1. Structura individuală executivă.
2. Cel puțin jumătate din personalul aparatului / consiliului administrativ colegial.

Acest subiect aplică și prevederile paragrafului. 11 din acest articol. Interdependente sunt, de asemenea, luate în considerare:

1. Organizații / cetățeni, dacă pentru fiecare entitate anterioară cota de participare (directă) în societatea ulterioară este mai mare de 50%.
2. Fizlitsa, dacă unul dintre aceștia se află pe poziția oficială în subordinea celuilalt.

Criterii pentru tranzacțiile controlate

Ele sunt stabilite de norma 105.14. Definiția unei tranzacții controlate nu include o indicație a locului de reședință, de înregistrare, de rezidență fiscală a participanților și beneficiarilor. Cu toate acestea, această caracteristică este explicată la articolul 105.14. În analiza normelor, este posibil să se deducă un set de caracteristici pe care tranzacțiile controlate le au. Ce este? În primul rând, locul de înregistrare, participanții la rezidență fiscală rezidență și beneficiarii ar trebui să fie pe teritoriul Federației Ruse. În plus, trebuie să existe una dintre următoarele situații:

1. rezultatului global (suma prețurilor) pentru contractele pentru anul (calendaristic), mai mult de 1 miliard de ruble. Potrivit art. 4 din Legea federală № 277 (alineatul 3) Pentru anul 2012 ar trebui să depășească trei, iar pentru 2013 -. 2 miliarde de ruble.
2. Unul dintre participanți acționează ca plătitor al taxei de extracție a minereului. Plata trebuie calculată la o rată determinată în procente. În același timp, trebuie încheiate tranzacții controlate între persoane interdependente în raport cu mineritul exploatat care face obiectul acestui impozit, iar suma veniturilor pentru ele pentru anul (calendar) este mai mare de 60 de milioane de ruble.
3. Cel puțin o parte la contract acționează ca un plătitor care aplică UST, UTII, iar printre părțile rămase există un subiect care nu lucrează cu regimuri speciale de impozitare. Criteriile pentru tranzacțiile controlate de acest tip includ o indicație a valorii veniturilor obținute la încheierea lor. Părțile trebuie să ajungă la o sumă de 100 de milioane de ruble. pentru anul corespunzător (calendar).
4. Cel puțin un participant este scutit de obligația de a deduce impozitul pe profit sau aplică un tarif zero la calcularea bazei pentru această plată. Circumstanțele pentru care este permis acest privilegiu sunt stabilite în art. 284, punctul 5.1 din Cod. În acest caz, al doilea participant nu trebuie să fie scutit de această obligație și să nu aplice o rată zero pentru această taxă. Pentru ca contractele să fie recunoscute ca tranzacții controlate între persoane interdependente, profitul total pentru ele pentru anul (calendar) ar trebui să fie mai mare de 60 de milioane de ruble.
5. Cel puțin unul dintre participanții la relații juridice este rezident al SEZ, în cadrul căruia există un regim fiscal care oferă beneficii speciale pentru deduceri din profituri (în comparație cu ordinea generală stabilită în regiune).

Alte tipuri de contracte

Anumite tipuri de tranzacții în dreptul civil pot fi asimilate celor în cauză. Printre acestea se numără un set de contracte pentru vânzarea de produse, producția de muncă, furnizarea de servicii. Acestea ar trebui să fie mediate sau la care să participe persoanele care nu acționează ca interdependenți. Analiza nu ia în considerare prezența actorilor externi în îndeplinirea anumitor condiții. În special, părțile terțe care nu sunt recunoscute ca interdependente și care participă la tranzacții:

1. Nu efectuați operațiuni suplimentare, cu excepția organizării vânzărilor directe de produse, servicii, muncă. Prin urmare, activitatea lor principală este medierea / participarea indirectă la contract.
2. Ei nu își asumă niciun risc și nu utilizează activele pentru a organiza operațiunile prevăzute de acordul părților.

În domeniul comerțului exterior, tranzacțiile controlate pot fi, de asemenea, încheiate. Ce este? Contractele vor fi clasificate ca fiind luate în considerare dacă:

1. Valoarea venitului la intrarea într-o singură entitate pentru un an (calendar) va depăși 60 de milioane de ruble.
2. Fiind obiectul acordului, produsele aparținând unuia sau mai multor grupuri sunt:

• pietre prețioase și metale prețioase;
• petrol și produse petroliere;
• black metal;
• îngrășăminte minerale;
• metale neferoase.

Tranzacțiile controlate (inclusiv împrumuturile) sunt recunoscute ca atare dacă locul de înregistrare, reședință, reședința fiscală a uneia dintre părți este teritoriul / statul inclus în lista aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 108n. În același timp, veniturile pentru ele ar trebui să depășească 60 de milioane de ruble pe an calendaristic.

Notificarea de către Inspectoratul Fiscal

Conform prevederilor art. 105.5, entitățile trebuie să trimită o notificare privind tranzacțiile controlate. Informațiile sunt adresate inspecției după locație, reședință sau cont ca cel mai mare plătitor. Notificarea tranzacțiilor controlate nu a trimis mai târziu de 20 mai a acelui an, care este perioada calendaristică în care au fost semnate contractele relevante.

Caracteristici de compilare

Dacă există inexactități, incomplete informații, greșeli, subiectul poate emite o notificare actualizată. Legislația prevede o serie de cerințe care trebuie să fie conforme cu forma sa. Notificarea tranzacțiilor controlate include informații de bază despre:

1. Perioada calendaristică pentru care plătitorul furnizează informații.
2. Subiectele contractelor.
3. Participanții la relație. În special, numele complet al organizației, TIN (dacă există), numele complet al cetățeanului, inclusiv PI. Antreprenorul individual furnizează, de asemenea, date privind numărul de identificare al plătitorului.
4. Cuantumul încasărilor și cheltuielilor efectuate cu alocarea profitului / pierderii în cadrul contractelor cu prețuri reglementate.

Completarea notificării tranzacțiilor controlate poate fi făcută cu privire la un grup de contracte. Această prevedere este prevăzută la paragraful 4 al art. 105.15.

Lucrați în program

Luați în considerare modul de pregătire a unui anunț în 1C. Tranzacțiile controlate în program sunt alocate pe baza datelor introduse în registrele specializate și directoarele. Aceste informații sunt introduse în program sau în decurs de un an sau chiar înainte de întocmirea notificării. O secțiune care conține instrumentele necesare poate fi deschisă prin elementul din Sec. meniul "Rapoarte". Gestionarea informațiilor suplimentare se poate face din formularul special "Asistent pentru pregătirea notificărilor pentru tranzacțiile controlate". Oferă vizualizarea tuturor etapelor de lucru cu informații pentru formarea raportului final. Pregătirea notificării se efectuează în trei etape:

1. Formarea listei.
2. Verificarea și corectarea informațiilor.
3. Realizarea unei notificări.

În "asistent", componentele de gestionare sunt grupate în conformitate cu pașii de mai sus. Notificarea se face în numele fiecărei organizații separat. În acest sens, în primul rând în "asistent" ar trebui să indice persoana juridică corespunzătoare.

Pregătirea listei

Pentru izolarea informațiile necesare pentru a face programul întregii mase a tranzacțiilor controlate, tranzacții cu privire la care a contrapărților disponibile pentru societate acționează ca o persoană interdependentă care este înregistrată în străinătate. În plus, este necesar să se enumere produsele din comerțul internațional de schimb valutar. Depunerea listei de subiecți interdependenți se efectuează într-un registru special. Se poate deschide din submeniu sau din "Asistent". Pentru a clasifica tipul de tranzacție controlată, trebuie clarificat dacă persoana interdependentă acționează ca plătitor al uneia dintre cele enumerate la art. 105,14 impozite și dacă este înregistrată în SEZ. Pentru fiecare subiect, este indicată țara de înregistrare (dacă este străină), reg. numărul, codul contribuabilului. Pentru întreprinderile autohtone, numele statului este ales din directorul "clasificatorului". Datorită faptului că tranzacția controlată sunt recunoscute nu numai părțile afiliate, ci și subiecte, dintre care una este înregistrată în larg, această informație este, de asemenea, reflectată în program. Informațiile despre contrapărți străini sunt neapărat indicate, obiectul contractelor cu care mărfurile figurează în art. 105.14 (paragraful 5).

Contabilitate

Potrivit art. 105,3 (p. 1), în cazul în care financiare, condițiile de afaceri sunt stabilite tranzacții cu părți afiliate care diferă de cele identificate în contracte comparabile între entitățile nevzaimozavisimymi, orice profituri care ar putea fi obținute de către una dintre aceste părți, dar din cauza acestor diferențe nu a venit la el, el este luat în considerare în scopuri fiscale. Se aplică o regulă specială. În conformitate cu veniturile contabile la o rată de mai sus se efectuează în cazul în care acest lucru nu duce la o reducere a cantității de deduceri fiscale. Excepția este situația în care plătitorul utilizează o ajustare simetrică în conformitate cu art. 105.18. În cazul în care IRS privind auditul tranzacțiilor evaluate taxe suplimentare la prețurile de piață, întreprinderile autohtone, în calitate de a doua parte a contractului, pot fi utilizate în calcularea acestor prețuri:

1. Plata obligatorie cu profit.
2. NDFL, plătită în temeiul art. 227.
3. Taxa din minerit. În acest caz, una dintre părțile la tranzacție ar trebui să fie plătitorul său, iar obiectul contractului ar trebui să fie materiile prime, supuse impozitării, efectuate cu rata de aplicare în%.
4. TVA-ul. În acest caz, unul dintre participanți ar trebui să fie o organizație / IP, care nu plătește acest impozit sau nu este eliberat din acesta.

Metode de determinare a profitului

Potrivit art. 105.7, atunci când efectuează controlul fiscal, autoritățile de supraveghere aplică metodele:

1. Valoare de piață comparabilă.
2. Prețurile viitoarei implementări.
3. Profitabilitate comparabilă.
4. Distribuirea veniturilor.
5. Metoda costului.

Se permite utilizarea unui complex de două sau mai multe metode (articolul 105.7 alineatul (2)). La determinarea conformității valorii utilizate în tranzacții, metoda cea mai populară este metoda prețurilor comparabile. Cu toate acestea, există o excepție. Atunci când bunurile sunt achiziționate în cadrul unei tranzacții controlate și revânzarea ulterioară a acesteia pe baza unui contract încheiat între persoane neîntemeiate, determinarea conformității se face prin metoda prețului viitoarei vânzări. Această metodă este utilizată atunci când entitatea care revinde produsele nu deține NMA care au un impact semnificativ asupra nivelului de rentabilitate brute. Poate fi utilizată și în pregătirea produsului pentru o implementare ulterioară. În special, în cazul divizării produselor, reambalarea, sortarea, formarea de transporturi. De asemenea, această metodă este potrivită pentru cazurile de amestecare a bunurilor, dacă proprietățile produselor finale nu diferă semnificativ de obiectele originale. Utilizarea celorlalte trei metode este permisă în cazul în care compararea prețurilor este imposibilă sau nu permite o concluzie informată cu privire la conformitatea / neconcordanța dintre valorile tranzacției și valoarea de piață în scopuri fiscale.