O tranzacție controlată este ceea ce și cine o dă?

Contribuabilii au însușit încă un formular furnizarea de informații

Persoane interdependente

Codul fiscal prevede în mod clar definițiile de bază privind conceptul de "tranzacție controlată". Această recunoaștere a persoanelor fizice și juridice este interdependentă, ceea ce afectează rezultatele impozitării. Această definiție este atribuită numai pentru acestea tipurile de tranzacții, când relațiile dintre cele două părți au un impact direct asupra condițiilor și a rezultatelor finale ale negocierilor. Acest aspect este foarte important pentru legislația fiscală, deoarece componenta financiară a tranzacțiilor depinde de rezultatele acordurilor, o parte din care este întotdeauna trimisă trezoreriei statului.

Recunoașterea persoanelor ca interdependente

Pentru ca persoanele să fie recunoscute oficial ca interdependente, se analizează gradul de participare reală la capital și posibilitatea schimbării sale. Pe acest aspect afectează în mod obișnuit termenii acordului încheiat anterior, precum și capacitatea unei anumite persoane de a influența deciziile importante pentru tranzacție.

Persoanele interdependente includ:

1. Organizații, dacă cel puțin o companie din participarea la tranzacție participă la activitatea unei alte companii. Acest aspect este luat în considerare numai dacă ponderea investițiilor materiale totale într-o companie externă este mai mare de 25%. Atât participarea directă cât și cea indirectă sunt importante.
2. Organizație și persoană fizică dacă unul dintre acești participanți la tranzacție deține o participație într-o altă firmă. Din numărul total de active, aceasta trebuie să fie de cel puțin 25%.
3. Organizare, sub rezerva participării oricărei terțe părți la activitățile sale, cu mai mult de 25% din active. Este important ca ponderea participării în ambele firme să depășească această marcă.
4. Organizarea, în cazul în care structura lor are puteri executive, care au fost desemnate sau aprobate pentru pozițiile lor de către aceeași persoană. Tot ceea ce contează este organul executiv unic ales de o persoană sau un grup, cu condiția ca persoana în special, a fost responsabilă de formarea tuturor firmelor implicate în tranzacție, cu cel puțin 50% din compoziția totală.
5. Organizația și organul său executiv, care, din orice motiv legal, a organizat tranzacția.

Părțile la orice tranzacție se pot recunoaște ca interdependente dacă consideră că procedura fiscală adoptată pentru astfel de cazuri este optimă pentru aceștia. În același timp, trebuie să demonstreze că relația lor are un efect direct sau indirect asupra sumei și a rezultatului tranzacției.

Multe firme desfășoară adesea tranzacții controlate. Criteriile de identificare a acestora variază, însă pentru a asigura legalitatea fiecărui tratat ar trebui să le ia în considerare. În cazul în care toate pretextele pe care se poate efectua o tranzacție controlată sunt fixe, acesta este articolul 105 din Codul fiscal.

Procedura de recunoaștere a unei tranzacții a unei entități controlate

Controlul prețurilor nu este întotdeauna asigurat, chiar dacă părțile la tranzacție sunt persoane interdependente. Cu toate acestea, cel mai adesea se află între astfel de persoane. Există excepții de la regulile pentru care o tranzacție nu este exact recunoscută ca fiind controlată.

Cea mai mare limită a sumei este alocată, dacă este depășită, este imposibil de spus că aceasta este o tranzacție controlată. Acest lucru este posibil numai dacă toate aspectele tranzacției sunt efectuate pe teritoriul Federației Ruse și părțile desfășoară toate operațiunile de achiziție și recuperare a beneficiilor și în Rusia, în timp ce veniturile tuturor părților nu depășesc 1 miliard de ruble. Nu este profitabil ca niciunul dintre participanți să fie scutit oficial de plata impozitului pe venit sau să nu plătească taxa de extracție. În acest caz, tranzacția își poate pierde motivul, deoarece venitul total al tuturor persoanelor nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.

Procedura de recunoaștere a tranzacțiilor ca fiind controlată

Ministerul de Finanțe al RF a aprobat procedura, care se referă la ceea ce se numește "tranzacție controlată". Acest concept este specificat, de obicei, pe baza criteriului de însumare, adesea cel mai important pentru stat în ansamblu, precum și pentru autoritățile fiscale. Pentru calcularea valorii totale a venitului pe un an, este necesar să se adauge toate activele materiale primite de la fiecare contrapartidă care a contribuit cu bani pentru perioada specificată.

Uneori, în timpul calculării veniturilor totale pentru anul calendaristic sunt luate în considerare nu numai o singură tranzacție, dar, de asemenea, a rezumat veniturile tranzacției controlate din acorduri cu diferite părți. Curtea, ghidată de articolul 105 din Codul fiscal, poate confirma că tranzacția este într-adevăr controlate, în cazul în care persoana juridică sau fizică poate dovedi că o anumită tranzacție face parte dintr-un anumit grup de acorduri, deși este considerată independentă.

Dacă persoanele sunt recunoscute ca fiind legate și unul dintre participanții la tranzacție nu este considerat fiscal rezident al Federației Ruse, atunci orice acorduri încheiate între persoanele în care această persoană participă sunt recunoscute ca fiind controlate. Pentru a face acest lucru, suma veniturilor din tranzacție nu va fi luată în considerare, poate fi orice. Acest fapt este confirmat de informațiile furnizate de Ministerul Finanțelor al RF.

Articolul 105 din Codul fiscal ne spune în mod clar că o sumă fixă, care reglementează posibilitatea ca tranzacția să fie controlată, se aplică numai acelor părți, în cazul în care toate sunt rezidenți fiscale. În practica juridică, acest aspect este decis de prezența a cel puțin o persoană printre participanții la tranzacție care nu este rezident oficial. Dacă o astfel de persoană este prezentă, valoarea venitului din tranzacție poate fi nelimitată.

Abilitatea de a efectua o tranzacție între persoane ne-interdependente ca fiind controlate

Asimilarea tranzacția încheiată între persoane care nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, cele care au loc între indivizi sau organizații interdependente este posibil, în cazul în care se efectuează cu participarea directă a intermediarilor. Restul participanților care efectuează tranzacții controlate, persoane interdependente sunt obligați.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, atunci când efectuează o tranzacție care implică intermediari, persoanele pot fi recunoscute ca interdependente dacă participarea intermediarilor la ele este în conformitate cu regulile stabilite.

1. Aveți o gamă limitată de puteri. Ele pot organiza doar procesele de vânzare a mărfurilor, fără a se preface altor funcții.
2. Independent nu utilizați activele, nu aveți acces direct la ele, nu purtați niciun risc în tranzacție.

Nu puteți efectua nicio acțiune cu persoane neinterpendente în cadrul conceptelor în care se efectuează exemple de tranzacții controlate. Aceasta este o regulă foarte importantă, astfel încât intermediarul trebuie să adere mereu la ea.

Codul fiscal nu ia în considerare suma veniturilor care este permisă să recunoască o tranzacție controlată de intermediar. În practică legală, nu multe cazuri de dispute cu privire la această problemă, astfel încât în ​​cazul unor situații ambigue și eșecul autorităților statului de a recunoaște necesitatea de a face accesul controlat la instanțele de judecată pentru decizii ulterioare. Este imposibil să prezicăți rezultatul unui astfel de proces în acest moment.

Ministerul de Finanțe a decis că nu există restricții asupra sumei la încheierea acestei tranzacții prin intermediul unui intermediar. În cazul în care tranzacția este încheiată de toate regulile, apariția unor vijeliri de la organele de stat sau refuzul de a atribui un statut care reglementează exemplele de tranzacții controlate este foarte rară.

Unele aspecte apar încă și rareori în instanță, dar în mod regulat este necesar să se facă față întrebărilor nedumerite ale persoanelor care participă la tranzacție, deoarece, cu venituri foarte mari, nu este întotdeauna posibil să se facă statutul de acord al celui controlat.

Această complexitate apare din cauza emiterii unei scrisori oficiale ulterioare din partea Ministerului Finanțelor, care indică faptul că agenția are un criteriu financiar, dar o aplică doar tranzacțiilor pe scară largă. În funcție de natura tranzacției, precum și de direcția întreprinderii, care afectează bunurile care trebuie livrate și cumpărate, se calculează limita de venit a fiecărei părți.

Alte tranzacții între persoane nereciproce recunoscute ca fiind controlate

1. Comerțul exterior cu mărfuri, care sunt incluse în lista principală a celei mai influente pe piața valutară mondială. Acest ulei și produse petroliere, orice metale, minerale, care pot fi considerate o clasă de îngrășăminte minerale, pietre prețioase și metale.
2. Punerea în aplicare a tranzacției între părți, cel puțin una dintre care este rezident permanent sau un rezident fiscal al țării, care este inclus într-o listă întocmită de Ministerul Finanțelor, pentru a oferi beneficii în impozitarea întreprinderilor.

Tranzacția se clasifică ușor ca fiind controlată dacă unul dintre participanții săi este rezident sau rezident al unui teritoriu care aparține zonelor offshore. Prin urmare, notificările pentru tranzacțiile controlate trebuie să fie prezente în raportare. Și acest lucru este obligatoriu. Este necesar să se ia separat un eșantion din notificarea tranzacțiilor controlate și să se completeze corect. Aceasta conferă dreptul de a nu divulga sau publica informații referitoare la tranzacțiile financiare. Acest aspect se aplică reprezentanțelor companiilor înregistrate în Rusia, care se află pe teritoriul acestor zone.

În cazul în care tranzacția devine controlabilă din cauza participării oricărui participant din zona offshore, atunci cel puțin o organizație trebuie să fie înregistrată pe acest teritoriu. Pentru ca o tranzacție să fie recunoscută ca fiind legitimă, o notificare a tranzacțiilor controlate trebuie completată corect. Eșantionul de umplere nu poate fi modificat sau nu a fost omorât.

Ce informații sunt furnizate autorităților fiscale?

Pentru a înțelege dacă tranzacția este clasificată ca fiind controlată, este necesar să se verifice conceptul său și circumstanțele în care este efectuată pentru a se conforma articolului 105 din Codul fiscal. De asemenea, ar trebui să consultați notificările pentru tranzacțiile controlate. Dacă acestea pot fi clasificate cu ușurință ca atare, atunci atunci când se întocmesc rapoarte fiscale, trebuie acordată o atenție deosebită prețului contractului.

Sunt deosebit de importante diferențele în ceea ce privește costurile, în comparație cu contractele încheiate cu alți contractanți, precum și gradul de conformare cu cele acceptate în general prețul pieței pentru o anumită perioadă, care dezvăluie documentele pentru tranzacții controlate specifice. Umplerea hârtiei obligatoriu trece cu atenție, toate detaliile sunt luate în considerare.

Companiile care efectuează tranzacții cu părțile afiliate, adică în conformitate criteriul de angajamente intră automat în conformitate cu conceptul care corespunde definiției a ceea ce a controlat o tranzacție, sunt obligate să prezinte autorității fiscale, care a clasat pe locul, anunțul special al tranzacțiilor controlate. Oricine transmite documentele, trebuie să atașeze întotdeauna această lucrare la dosarul comun. Necesitatea de a respecta această regulă este evidențiată prin ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei. Trebuie să ne amintim întotdeauna conceptul că notificarea tranzacțiilor controlate a avut loc, că este un raport general referitor la activitatea efectuată.

Dacă angajații serviciului fiscal federal doresc să verifice detaliile suplimentare ale tranzacției, atunci la cererea acestora, organizațiile trebuie să furnizeze toată documentația necesară. Articolul 105 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează acest aspect și solicită furnizarea, la cerere, a unor documente specifice peppers care trebuie să conțină informații de bază despre tranzacție.

Activitatea unui contribuabil care se implică într-o anumită tranzacție

Se indică lista metodelor utilizate pentru obținerea și sistematizarea informațiilor privind venitul individual și total. În plus, trebuie furnizate explicații care să susțină alegerea unei metode specifice, surse de informații, din care au fost folosite informațiile utilizate, indică suma exactă a tuturor veniturilor primite pentru o anumită tranzacție, enumeră lista exhaustivă a cheltuielilor.

Reguli pentru întocmirea rapoartelor

Pentru a furniza imediat informațiile cele mai corecte, mai sistematice și mai autentice, este necesar să se monitorizeze prețurile în avans în timpul desfășurării unei tranzacții controlate. Este de dorit să se pregătească documentația într-un moment în care toate acordurile sunt încheiate direct, se produce prețul pentru produse, servicii sau plata unui anumit lot de mărfuri.

Dacă compilați la timp toate documentele necesare, contribuabilii pot evalua imediat, în mod independent, corectitudinea unei tranzacții controlate. Cine predă rapoartele, el calculează suma pe care părțile vor trebui să o plătească în taxă. Calculele în timp util vă vor permite să efectuați ajustări ale documentelor în cazul unor modificări și să nu căutați informații după o anumită perioadă de timp. Nu uitați să atașați la lista de documente notificarea tranzacțiilor controlate. Cine dă documentația principală, este responsabil pentru respectarea acestei reguli.

Etape de pregătire a informațiilor

1. Lucrări analitice privind cheltuielile pentru tranzacțiile controlate. Cine se preda, trebuie să organizeze finalizarea lucrărilor pe analiză, întocmirea programelor.
2. Planificarea și calcularea volumului necesar al tuturor documentelor, care este necesar pentru a furniza rapoarte inspecției fiscale. Pre-a determinat momentul potrivit pentru a pregăti toate documentele pentru a prezenta raportul privind tranzacțiile controlate în timp pentru a distribui pregătirea lor pe îndelete de timp, de testare.
3. Descrierea tuturor domeniilor de activitate ale unei persoane care este una dintre părți la încheierea unei tranzacții.
4. Verificarea și compararea termenilor financiari ai tranzacției, efectuarea unei analize a tuturor aspectelor activităților părților la acord.
5. Compilarea descrierilor complete ale tuturor persoanelor interdependente care participă la tranzacție. De asemenea, este necesar să selectați partea care urmează să fie testată dacă tranzacția este recunoscut oficial ca fiind controlată sau conformă standardelor de atribuire a acestei stări.
6. Metodele și principiile de bază ale prețului sunt alese în avans.
7. Se efectuează o analiză economică completă, luând în considerare toate aspectele tranzacției, înțelegându-i beneficiile și rentabilitatea pentru un anumit participant.
8. Se creează o bază de date documentară care este verificată de mai mulți specialiști și este finalizată pentru a compila un document intitulat "Raport privind tranzacțiile controlate".

Documentația poate indica doar informațiile confirmate de datele deținute de firmă. La cererea Serviciului Federației Federale, organizația trebuie să furnizeze toate confirmările oficiale ale informațiilor furnizate. Această solicitare poate fi trimisă de angajații acestui serviciu pentru a confirma caracterul complet al informațiilor și pentru a verifica plata taxelor.

Atunci când se estimează gradul de detaliere, gradul de detaliere a informațiilor din documentație, este necesar să se ghideze la clauza 6 din articolul 105 din Codul fiscal. Cantitatea de informații furnizate ar trebui să fie proporțională cu gradul de importanță al tranzacției, amploarea acesteia și mărimea beneficiilor pentru fiecare participant.

Schimbarea voluntară a bazelor de impozitare

Punctul 6 al articolului 105 din Codul Fiscal prevede incapacitatea de a utiliza la încheierea prețurilor tranzacției, care nu corespund pe piață în cazul în care acestea sunt cu mult sub ele. În cazul în care o companie a fost condamnată pentru a reduce în mod deliberat valoarea plăților oficiale pentru reducerea deducerii fiscale, atunci proprietarii au posibilitatea de a stabili prețul și pentru a face contribuții la stat, ca parte a standardului.

Toate ajustările se fac cu prezentarea obligatorie a declarației fiscale, care indică deja impozitele pe profit plătite pentru o anumită perioadă. În cazul în care societatea nu este considerată plătitoare de impozite, se furnizează o declarație care trebuie plătită în timp util pentru livrarea tuturor acestor documente.

Atâta timp cât toate modificările nu vor fi precizate într-o declarație autorităților fiscale ar trebui să fie prezentate împreună cu o notă explicativă în care întreaga sumă este specificat în detaliu, că este necesară o anumită persoană să fie adăugată la estimările inițiale.

În nota explicativă, informațiile privind tranzacțiile controlate în legătură cu care au fost efectuate corecții sunt obligatorii. Indică o nouă valoare a impozitului, numărul de serie al contractului, data încheierii acestuia. Trebuie să notați separat suma inițială și apoi să specificați exact cantitatea de material care va fi adăugată la suma inițială destinată plății taxei.

Articolele necesare în documente

Sunt prescrise informații complete despre toate persoanele legate de tranzacția controlată. Specifică codul fiscal personal, precum și numele complet al organizației sau numele IP. Este permisă adăugarea oricăror alte informații care vor ajuta, potrivit contribuabilului, să rezolve mai repede situația plăților și să faciliteze activitatea personalului de inspecție fiscală.

Pentru a face orice modificare a bazei de impozitare a TVA, este necesar să se prezinte toate declarațiile care au fost plătite pentru perioada expirată. Atunci când corectați orice date, este necesar să obțineți informații semnificative în cartea de vânzare. Baza pentru formarea unei înregistrări este un document care indică valoarea exactă a ajustării. Informațiile furnizate ar trebui să corespundă exact cu suma impozitului obținut din vânzarea bunurilor.

Atunci când se efectuează o tranzacție controlată, este necesar să se completeze corect toate documentele și să se stabilească condiții care să respecte regulile de executare a acestor acorduri. Respectarea ordinii de documentare și respectarea prețurilor minime acceptate vor ajuta la organizarea celei mai bune tranzacții.