Auditul intern este ceea ce?

Controlul intern și auditul ar trebui să se mândrească cu locul în orice companie care are resurse limitate și nu dorește să se despartă. În imensitatea Rusiei acest aspect nu își pierde relevanța atât din punct de vedere legislativ, cât și din punct de vedere instituțional și profesional. Deci, ce este o organizație de audit intern?

Înțelegeți terminologia

Să acordăm atenție conceptelor de bază și, în primul rând, vom analiza ce este auditul intern. Această expresie este utilizată pentru a se referi la activitățile reglementate de documentele interne ale organizației pentru a controla diverse aspecte ale activității unităților de structură și de management, care este efectuată de reprezentanți ai organismului autorizat în cadrul stabilit.

Consumatorul final al informațiilor poate fi consiliul de administrație, adunarea generală a acționarilor sau membrii societății, organul executiv și așa mai departe.

Scopul este de a ajuta unitatea de management să monitorizeze efectiv diferitele elemente ale sistemului. Sarcina principală este de a furniza informații fiabile cu privire la diferite aspecte care prezintă interes. Auditorii interni exercită funcții generale:

1. Evaluați adecvarea sistemelor de control. Aceasta înseamnă verificarea legăturilor, furnizarea de propuneri motivate și rezonabile care vizează eliminarea deficiențelor identificate, precum și pregătirea recomandărilor pentru creșterea eficienței managementului.
2. Evaluarea performanței. Aceasta implică prezentarea unor evaluări ale experților pentru diverse aspecte ale funcționării organizațiilor, precum și prezentarea de propuneri motivate în ceea ce privește îmbunătățirea acestora.

Diversitatea speciilor

Care este sistemul de audit intern? distins:

1. Audit funcțional al sistemelor (sistemelor) de management. Ea se realizează pentru a evalua productivitatea și eficiența oricărei reduceri a activității economice.
2. Audit inter-funcțional. Evaluează calitatea îndeplinirii diferitelor sarcini, precum și relația și interacțiunea din țară.
3. Audit organizațional și tehnologic al sistemelor de management. Acesta este afișat în controlul diferitelor legături. Interesul este tot ce are legătură cu managementul. O atenție deosebită este acordată raționalității tehnologice și / sau organizaționale.
4. Auditul activităților. Acesta presupune o anchetă obiectivă și o analiză cuprinzătoare a tuturor domeniilor de activitate și a proiectelor în curs de desfășurare, pentru a identifica oportunitățile de îmbunătățire a acestora. În plus, se poate porni verificarea elementelor care conectează organizația cu mediul extern. De exemplu, puteți aduce legături profesionale, imagini și altele asemenea. Aici, auditorii se confruntă cu problema găsirii punctelor forte și a punctelor slabe ale activității organizației și a evaluării stabilității poziției sale în sistemele de ordin superior și a perspectivelor de dezvoltare și creștere.
5. Dacă, în același timp, se efectuează verificarea celor patru elemente anterioare, aceasta este desemnată ca un audit cuprinzător al sistemului de management al organizației.
6. Verificați respectarea reglementărilor. În acest caz, se stabilește dacă sunt respectate legile, regulamentele și ordinele organelor de conducere ale structurii organizatorice.
7. Verificați dacă este adecvată. Aceasta implică controlul asupra activităților oficialilor în ceea ce privește raționalitatea, rezonabilitatea, utilitatea, utilitatea și justificarea deciziilor pe care le iau.

Aspectul teoretic al construcției sistemului

Așa că am examinat punctele teoretice. Și cum se formează serviciul de audit intern? Inițial, administrația dezvoltă politica și procedurile executabile ale companiei. Dar personalul nu le poate înțelege întotdeauna, de cele mai multe ori pur și simplu le ignoră, iar managerii uneori nu au suficient timp să verifice și să detecteze în timp defecțiuni. În acest scop, este creat un serviciu de audit intern. Sarcina lor este de a ajuta managerii în probleme de control, de a proteja împotriva abuzurilor de serviciu și de erori, de a identifica zonele de risc și de a depune eforturi pentru a elimina deficiențele sau deficiențele viitoare. În plus, ele pot contribui la identificarea și eliminarea punctelor slabe ale sistemelor de management. Toate acestea ar trebui discutate cu cele mai înalte organisme de conducere, pentru care se colectează informații.

Etape de construcție a sistemului

Să presupunem că trebuie să furnizăm un audit intern calitativ și complet la întreprindere. În acest scop, ar trebui organizat un proces în mai multe etape, care să includă următoarele etape:

1. Analiza critică cu compararea ulterioară a obiectivelor economice definite anterior cu privire la funcționarea organizației, strategia și tactica structurii, modul de acțiune adoptat, oportunitățile.
2. Dezvoltarea și consolidarea ulterioară în documentar a unui concept de afaceri îmbunătățit, care reflectă toate nevoile și nevoile. De asemenea, ar trebui să ofere un set de măsuri care să permită implementarea și dezvoltarea cu succes a acestuia în viitor. În plus, ar trebui acordată atenție celor mai importante puncte. Pentru ei, puteți pregăti dispoziții separate care afectează personalul, contabilitatea, aprovizionarea, vânzările, inovația, producția și tehnologia, politicile financiare și de investiții. Acestea ar trebui să se bazeze pe o analiză profundă a fiecărui element și să aleagă cele mai potrivite opțiuni pentru organizație.
3. Analiza eficacității structurii actuale cu ajustare ulterioară. Se dezvoltă o situație care afectează structura organizatorică, în care este necesar să se descrie toate legăturile organizaționale, indicând subordonarea administrativă, funcțională și metodologică, activitățile, funcțiile, regulile relațiilor. Se creează și o schemă de flux de lucru.
4. Înființarea departamentului de audit intern.
5. Elaborarea procedurilor standard. Acesta prevede crearea de instrucțiuni formale pentru monitorizarea operațiunilor economice și financiare specifice. Acestea sunt necesare pentru evaluarea nivelului de calitate (fiabilitate) a informațiilor, gestionarea eficientă a resurselor și raționalizarea relațiilor dintre specialiști.

De ce controlul intern și auditul?

Scopul unei astfel de decizii poate fi exprimat în următoarele teze:

1. Permiteți organismului executiv să asigure un control eficient al unităților individuale ale organizației.
2. Auditurile și analizele vizate efectuate de auditori oferă o oportunitate de a identifica rezervele de producție și de a pune bazele creșterii eficienței, precum și a celor mai promițătoare domenii de dezvoltare.
3. Specialiștii care exercită controlul umărului îndeplinesc adesea funcții de consiliere în ceea ce privește serviciile contabile și financiare și economice, precum și funcționarii principalei organizații, sucursalele și filialele acesteia.

În astfel de cazuri, de regulă, este utilizată o schemă generală, care asigură o acoperire maximă și o eficiență maximă. Arata cam asa:

1. Identifică și identifică în mod clar o gamă specifică de probleme pe care departamentul de audit intern trebuie să le abordeze. Pentru ei, este creat un sistem de obiective care să fie compatibil cu politicile companiilor.
2. Sunt determinate funcțiile de bază necesare pentru îndeplinirea sarcinilor atribuite.
3. Combinarea aceluiași tip de indicatori în grupuri și crearea pe bază a unor unități structurale care se specializează în prelucrarea, implementarea și realizarea acestora.
4. Este elaborată o schemă de relații care definește îndatoririle, drepturile și responsabilitățile. Este necesar să se lucreze pentru fiecare unitate structurală, stabilind rezultatul documentat în regulamente și în fișele de post.
5. Conectarea tuturor elementelor sistemului la un singur întreg. Determinarea statutului organizațional.
6. Integrarea departamentului de audit intern în alte părți ale structurii de conducere a întreprinderii.
7. Dezvoltarea standardelor interne de lucru.

După aceasta, putem vorbi despre efectuarea unui audit intern.

Despre principiile și cerințele

Ce trebuie făcut pentru a obține un sistem eficient de funcționare? Pentru aceasta este necesar să se asigure respectarea acestor momente:

1. Principiul responsabilității. El spune că, atunci când există un audit intern, o persoană (grup de oameni), conductoare (e) de verificare pentru îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor lor trebuie să poarte răspundere disciplinară, administrativă și economică.
2. Principiul echilibrului. Este strâns legată de cea anterioară. Se spune că auditorul nu poate fi înzestrat cu funcții de control, fără a furniza mijloacele pentru implementarea acestora. De asemenea, nu ar trebui să existe nimic suplimentar care să nu fie utilizat în activitatea de lucru.
3. Principiul informării în timp util a abaterilor. Se spune că orice informație inutilă, dezvăluită în perioada în care se efectuează auditul intern, ar trebui transferată managerului în cel mai scurt timp posibil. Dacă această cerință nu este îndeplinită și deviațiile nedorite sunt agravate, atunci însăși sensul controlului este pierdut.
4. Principiul conformității sistemelor gestionate și de ghidare. Acesta prevede că sistemul de control ar trebui să fie suficient de flexibil pentru a asigura o verificare eficientă și adecvată a datelor.
5. Principiul complexității. Se spune că controlul intern complet și auditul ar trebui să acopere obiecte de diferite tipuri.
6. Principiul repartizării responsabilităților. Acesta prevede împărțirea funcțiilor între specialiști astfel încât să minimizeze abuzul de autoritate și să nu permită persoanelor să ascundă fapte problematice.
7. Principiul aprobării și autorizației. Aceasta prevede că trebuie asigurată coordonarea formală a tuturor operațiunilor financiare și economice efectuate de funcționarii relevanți din cadrul autorității lor.

Cerințe de bază pentru o funcționare reușită

Am făcut deja destul de bine analiza auditului intern. Calitățile necesare pentru creșterea nivelului de eficiență sunt:

1. Cerința de încălcare a intereselor. Aceasta necesită crearea condițiilor specifice pe care organizația sau angajatul (grupul lor) le plasează într-un dezavantaj și stimulează eliminarea abaterilor.
2. Prevenirea concentrării excesive a controlului primar de către o persoană, care poate duce la date și / sau abuzuri nesigure.
3. Cerința interesului administrației. Este necesar să se asigure o cooperare echitabilă și reciprocă a funcționarilor de control și de conducere.
4. Cerința privind adecvarea (acceptabilitatea) metodologiei de control intern. Acesta prevede că obiectivele și sarcinile trebuie să fie raționale și eficiente, precum și distribuția funcțiilor îndeplinite.
5. Cerința de îmbunătățire și dezvoltare continuă. Cu timpul, chiar și cele mai progresive metode devin caduce. Prin urmare, sistemul ar trebui să fie flexibil și adaptat pentru a îndeplini noi sarcini, chiar și cu ajustări.
6. Cerință prioritară. Controlul asupra operațiunilor minore nu ar trebui să diminueze sarcinile cu adevărat importante.
7. Eliminarea etapelor inutile de control. Este necesar să se organizeze activități rațional, fără a cheltui alte mijloace și forță de muncă.
8. Cerința unei singure responsabilități. Cererea de acțiuni și de observații ar trebui să fie de la un singur centru (o persoană sau un grup specific).
9. Cerința de reglementare. Eficacitatea sistemului de supraveghere internă depinde în mod direct de problemele care au fost furnizate de documentația de reglementare.
10. Cerința unei substituții potențiale funcționale. Dacă o entitate de control intern părăsește temporar procesul de verificare, acest lucru nu trebuie să afecteze procedurile sau întreruperea activităților.

Despre eficiență și eficacitate

Când se compară un audit intern și extern, se formează două tabere importante, fiecare având propria sa viziune asupra a ceea ce este cel mai potrivit. Ei își întăresc pozițiile cu argumente destul de grele. Astfel, un audit intern calitativ se poate baza pe cunoașterea mecanismelor interne în organizație și pe identificarea multor momente potențial periculoase sau promițătoare, în timp ce implicarea experților externi ajută la minimizarea simpatiei personale și asigurarea imparțialității verificării. În general, fiecare organizație, în funcție de circumstanțe, ia o decizie independentă cu privire la serviciile pe care să le utilizeze, dar în forțele managerilor pentru a îmbunătăți rezultatul muncii lor.

Cum să îmbunătățiți indicatorii de performanță ai serviciului de control intern?

Cu toții ne dorim cu mai puține resurse. Este posibil să se analizeze procesul de implementare a auditului intern și să se sporească eficiența acestuia? Este. Ce trebuie făcut pentru asta? Cea mai simplă opțiune este dezvoltarea standardelor etice și a standardelor profesionale. Dacă acestea sunt adecvate, atunci unul dintre ele va permite obținerea unei calități ridicate a muncii.

În plus, unitatea de conducere ar trebui să auditeze periodic sistemul de control intern. Ce ar trebui să facă inspectorii? Care este portretul lor ideal? În Statele Unite, începând din 1941, funcționează Institutul de Auditori Interni. În Federația Rusă, această structură abia începe să apară, așa că folosim experiența colegilor străini. Institutul de Auditori Interni a emis o serie de recomandări în care se pune accentul pe:

1. Independența. Implicarea imparțială implicită a îndatoririlor lor și exprimarea judecăților obiective. Astfel, nu este necesar să fii ghidat de judecățile colegilor.
2. Obiectivitate. Acest punct urmează direct de cel precedent. Obiectivitatea presupune ca munca să se facă într-o manieră profesională și onestă. La întocmirea unui raport, un specialist trebuie să separe clar faptele de ipoteze.
3. Loialitate. Acest lucru implică faptul că auditorii interni nu ar trebui să fie implicați conștient în activități necorespunzătoare sau ilegale, ceea ce poate duce la discreditarea rezultatelor.
4. Responsabilitatea. Se presupune că specialistul trebuie să-și desfășoare activitatea exclusiv în limitele capacităților și competențelor sale profesionale. El trebuie, de asemenea, să fie responsabil pentru acțiunile sale.
5. Confidențialitatea. Este necesar să fim atenți în ceea ce privește aplicarea informațiilor, acces la care a fost obținut în timpul îndeplinirii sarcinilor.

Concluzionar

Deci, articolul se încheie. Am examinat deja ce reprezintă auditurile interne. Un exemplu va consolida cunoștințele acumulate. Să presupunem că avem o structură comercială. Dintr-o dată, scăderea veniturilor începe să fie stabilită, deși încărcătura și cifra de afaceri nu s-au schimbat. Pentru a afla cauza, începe un audit financiar intern. Inițial, ne familiarizăm cu documentația, care descrie mișcarea de fonduri, desfășurarea de operațiuni și altele asemenea. Se studiază corectitudinea înregistrării și absența semnelor de fals. În cazul în care în acest caz nu a fost descoperit nimic suspicios, auditul financiar intern trece la etapa de verificare a situației reale și a situației reflectate în documentație. De exemplu, verifică în depozit dacă există sau nu asemenea materiale, spații, unități de echipament. De asemenea, se acordă atenție consumabilelor. Deci, dacă o mașină pe zi trece 100 de kilometri și în același timp reușește să cheltuiască 50 de litri de benzină - aceasta ar trebui să provoace suspiciune. Este necesar să se studieze cu atenție toate aspectele posibile ale apariției penuriei, deturnării și furtului. După încheierea auditului intern, este necesar să se depună imediat documente pentru conducerea de vârf pentru a evita agravarea problemelor identificate și pentru a facilita adoptarea unor măsuri operaționale adecvate pentru a elimina erorile.