Etape și principii de planificare a auditului

Economia de piață este un sistem incredibil de complex. Găsirea locului dvs. în ea nu este atât de simplă, mai ales când vine vorba de afaceri. Atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii individuali trebuie să aibă grijă de starea lor financiară. Un rol important în astfel de îngrijiri îl are auditul. Cu planificarea și implementarea audit

Ce este auditul?

În latină există cuvântul audio, care înseamnă "ascultător", "ascultător". O persoană care poate asculta poate ajuta. De exemplu, acesta este un medic care a învățat despre starea de sănătate a pacientului. După înțelegerea cauzelor bolii, este gata să înceapă tratamentul. În sfera economică, auditorul este același medic. Numai scopul său principal nu este tratamentul, ci căutarea unor probleme, cum se poate spune, boli.

Verificarea financiară este o procedură obligatorie pentru toate persoanele juridice. O dată pe an, organizațiile ar trebui să acorde atenție planificării și efectuării unui audit. Puteți face acest lucru mai des, dar totul depinde de voința persoanei juridice.

Auditorul verifică situația financiară și economică a organizației. El are mult mai multe cunoștințe și abilități decât, de exemplu, un contabil. Acest lucru este legat de dezvoltarea continuă a procedurii de audit pentru ultimii 30 de ani. Încă de la perestroika din țară, dezvoltarea activă a pieței a început. Dar o economie puternică nu poate fi formată fără măsuri de control al calității și de supraveghere. Controlul este exercitat în principal de către stat. În același timp, scopul său nu este acela de a-și impune serviciile, ci de a crea un sistem în care entitățile juridice să devină mai independente în ceea ce privește auditul financiar și planificarea auditului.

Obiective și obiective ale auditurilor

Scopul auditului este de a stabili acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare ale diferitelor entități economice. Acest lucru este stabilit și în Legea federală "Despre audit în Federația Rusă". În timpul auditului, este necesar să se obțină dovezi suficiente și exacte care să permită auditorilor să vorbească cu încredere despre conformitatea rapoartelor disponibile cu normele legislației ruse.

În timpul auditului financiar, ar trebui realizate următoarele obiective:

• identificarea completă a rezervelor financiare și verificarea conformității acestora cu datele specificate în documentație;
• verificarea exhaustivității, exactității și fiabilității rapoartelor în conturi cu privire la toate costurile, rezervele, finanțările și fondurile împrumutate;
• confirmarea fiabilității rapoartelor sau a unei opinii cu privire la fiabilitatea acestora;
• controlul respectării legii ruse.

Obiectivele pot părea puțin dificil de perceput, astfel încât avocații au reușit să le reformuleze. Astfel, planificarea și desfășurarea auditurilor este necesară pentru verificarea stării economice a organizației:

• privind validitatea includerii în rapoarte a anumitor sume;
• privind acceptarea generală a rapoartelor;
• completitudinea și acuratețea calculelor;
• cu privire la corectitudinea evaluării, a organizației respective față de acțiunile sale;
• privind divizarea soldului;
• pentru deschiderea și acuratețea informațiilor înregistrate în situațiile financiare.

Astfel, sarcina companiilor de audit este de a efectua un audit aprofundat al unei organizații. Dacă sunt identificate probleme, auditorii sunt obligați să îndrepte atenția asupra acestora și să ceară companiei să remedieze imediat situația.

Integritate, imparțialitate și confidențialitate

Principiile de planificare a auditului și implementarea acestuia sunt aproximativ aceleași. Toate acestea sunt indicate în primul capitol al Legii federale corespunzătoare.

Primul principiu este integritatea testului. Completitudinea și acuratețea acțiunilor care sunt puse în aplicare reprezintă baza profesionalismului. Atât auditorii cât și subordonații sunt obligați să-și organizeze activitățile în mod competent și calitativ. Este interzisă ascunderea informațiilor importante unul de celălalt, interferența cu munca, demonstrarea incompetenței etc. Este întotdeauna necesar să se păstreze profesionalismul și dorința de a-și face munca cât mai bine posibil.

Următorul principiu al planificării unui audit și al implementării acestuia se numește imparțialitate. Acesta este un principiu foarte important, deoarece este legat de conceptul de obiectivitate a verificării. Dacă este scurtă, atunci toate lucrările ar trebui să se desfășoare în mod cinstit și sincer. Nu există obstacole în calea determinării precise a rezultatelor. Principiul imparțialității este susținut de anumite garanții stabilite în Legea federală. În special, aceasta este o interdicție privind efectuarea de inspecții multiple de către același auditor, inadmisibilitatea punerii în aplicare a unui control financiar de către o persoană care este o rudă a unei entități auditate și așa mai departe.

Al treilea principiu este confidențialitatea. Toate informațiile primite de la auditorul entităților auditate trebuie să fie protejate. Mai ales se referă la procedura de planificare a auditului. Securitatea și confidențialitatea informațiilor furnizate vor permite o verificare mai precisă și mai imparțială.

Profesionalism, independență și fiabilitate

Principiul profesionalismului se bazează pe o serie de garanții importante. În special, acestea sunt cerințe specifice pentru educația, abilitățile și abilitățile auditorilor. Obținerea unui loc de muncă într-o companie care efectuează un audit financiar este foarte dificilă. Este mult mai dificil decât găsirea unui manager sau a unui contabil. Trebuie doar să ne gândim la câte responsabilități sunt atribuite auditorilor. Înțelegerea activităților economice ale întreprinderilor, care sunt diferite de celelalte, în plus, într-un interval de timp limitat, este o sarcină extrem de dificilă și uneori chiar imposibilă. Pentru ca totul să treacă calitativ și fără o singură greșeală, trebuie să ne amintim principiul profesionalismului. Această cunoaștere a afacerii, interesul față de ea, respectul pentru eticheta profesională și capacitatea de a-și evalua în mod sensibil acțiunile.

Următorul principiu este independența. Aceasta este o idee strâns legată de noțiunea de imparțialitate. Unii avocați menționează independența față de numărul de garanții, mai degrabă decât de principiile și ideile fundamentale. Lucrul este că, asemenea judecătorilor, auditorii își organizează în mod independent activitățile. Ele ascultă numai de lege. Nimeni nu poate exercita presiuni asupra auditorilor sau poate interfera cumva cu activitățile lor. Orice încercare de mituire a persoanelor care efectuează supravegherea financiară va fi pedepsită în conformitate cu normele dreptului penal.

Ultimul principiu important al conducerii, organizării și planificării unui audit este concentrarea asupra procesului de obținere a dovezilor. Acesta este un mod rezonabil și legitim de a elabora concluzii fiabile înainte de începerea auditului sau de rezultatele acestuia. Toate dovezile trebuie să fie verificabile. Deoarece auditul se desfășoară într-o perioadă limitată de timp, este pur și simplu imposibil să se verifice întreaga întreprindere. Prin urmare, companiile de audit simplifică puțin activitățile lor. Ei intervievează auditele și apoi verifică unele dintre dovezile de autenticitate.

Astfel, scopul planificării auditului și implementarea acestuia este susținut de șase principii importante. În continuare, ar trebui avute în vedere două forme fundamentale de verificare financiară.

Auditul intern

Supravegherea financiară și economică are două forme principale: externă și internă. Ambele forme diferă în funcție de scară și de scop. Deci, planificarea auditului intern este determinată de scopul stabilit în Legea federală. Aceasta este asistența organelor de conducere în punerea în aplicare a supravegherii eficiente a diferitelor legături și elemente de control. Principala sarcină a auditorilor care efectuează auditul intern este de a satisface nevoile organelor de conducere în furnizarea de informații de control. Se face o evaluare a adecvării sistemelor de control și a eficacității activităților acestora.

Auditul intern are mai multe forme. Poate fi funcțional, adică are drept scop evaluarea productivității și eficacității economiei. Există, de asemenea, o formă organizatorică și tehnică de audit. Se exprimă prin supravegherea diferitelor părți ale managementului, precum și prin controlul asupra oportunității tehnologice sau organizaționale a acestora.

Cel mai adesea, auditul intern se aplică în sistemul bancar. Întrucât instituțiile de credit au o structură foarte complexă și extinsă, acestea sunt mai ușor de verificat în parte. Beneficiul practic al verificării financiare interne este adesea mult mai mare decât cel extern. Un dezavantaj major este necesitatea repetării constante a auditului. Deci, procedura ar trebui să fie efectuată mai mult de o dată pe an, dar mult mai des. O altă problemă este planificarea procesului de audit. Nu toate organizațiile au timp să elaboreze în mod constant planuri de verificare.

Audit extern

Forma externă de verificare economică și financiară este mai complexă și mai extinsă. Scopul principal al unui astfel de audit este furnizarea de informații reale, obiective și exacte cu privire la entitatea auditată.

Auditul extern se efectuează pe bază contractuală. Sarcina persoanelor care verifică situația financiară a unei întreprinderi este de a evalua întreaga organizație, și nu unele părți. Auditul extern este obligatoriu. Organizațiile sunt obligate să o pună în aplicare o dată pe an. Funcțiile efectuate de auditori sunt uneori interdependente și, prin urmare, rezultatul verificării nu este întotdeauna corect. Totul va depinde de profesionalismul ambelor părți și de voința auditorului de a efectua supravegherea calității.

Adâncimea verificării externe poate fi diferită. Acesta este determinat de contract, care se face în faza de planificare a auditului. Esențial, adică condiții obligatorii ale contractului, este verificarea documentației contabile, calcularea bugetului organizației, estimarea volumului unui câștig etc. Există, de asemenea, opțional, adică, criterii suplimentare. Despre ele, persoana audiată este de acord în prealabil cu autoritatea de revizuire. Exemple de condiții opționale sunt activități cum ar fi prognozarea, evaluarea aprofundată, consiliere, salubritate și multe altele.

Audit pre-audit

Merită, în cele din urmă, să spuneți despre etapele de planificare a auditului. Controlul întreprinderii nu poate fi construit la fel, pregătirea atentă pentru verificare este întotdeauna necesară.

Prima etapă în planificarea procedurii este o activitate pre-planificată sau contractuală. Acest timp este din voința clientului până la încheierea directă a contractului. Clientul găsește compania de audit necesară, după care stabilește termenii și formele de verificare. Aceasta este o etapă foarte importantă, deoarece organizațiile mari au puțin timp și ocazie să acorde atenție autorităților de control. Că nu au existat probleme sub formă de refuzuri bruște și, ca urmare, întârzieri ale auditului, este necesar să se gândească la o dată convenabilă pentru verificare.

Trebuie avut în vedere faptul că un audit extern, și uneori chiar un audit intern, nu este un motiv pentru oprirea muncii unei întreprinderi. Gestionarea entității juridice va fi temporar împovărată cu funcții suplimentare.

La etapa de planificare a organizației de verificare, clientul trebuie să pregătească imediat toate documentele necesare. Lista completă a valorilor mobiliare care fac obiectul emiterii către auditori poate fi clarificată de la compania în sine, care este adresată de către client.

Clientul trebuie să se gândească imediat la planificarea auditului și la programul de audit. Adevărul este că programul nu este alcătuit exclusiv de autoritatea de supraveghere. Clientul trebuie să participe la dezvoltarea sa. În caz contrar, poate apărea ceva foarte neplăcut pentru o persoană audiată. De exemplu, în cursul auditului se va constata că vor fi implementate o serie de măsuri opționale, care sunt complet inutile clientului. Pentru a evita acest lucru, ar trebui acordată o atenție specială etapei de planificare a organizației.

Planificarea unui audit

Auditul trebuie să fie pregătit cu atenție. Acest lucru se face în două etape: primul, pre-planificat, deja demontat. Apoi, planificarea auditului în sine este implementată. Există două etape: elaborarea unui contract și dezvoltarea unui program. Uneori un contract este un program. O astfel de conexiune de documente este tipică pentru implementarea verificării externe. În alte cazuri, contractul este un act care specifică numele, prenumele, datele și modalitățile de plată. Programul este format separat.

Ce este un contract de audit? Conform legii, acesta este un document oficial care specifică căile de relaționare între întreprindere (client) și organizația de audit (executor). Având în vedere că ambele părți sunt antreprenori, contractul este formalizat în conformitate cu legea civilă. Poate avea condiții semnificative și opționale. La planificarea auditului intern, este posibilă elaborarea mai multor contracte pentru diferite etape ale verificării. Iată ce este menționat în document:

• numele părților, datele de contact ale acestora;
• drepturile și obligațiile ambelor părți;
• obiectul contractului de furnizare a serviciilor de audit;
• condițiile de prestare a serviciilor;
• responsabilitatea părților;
• costul serviciilor de audit.

Într-un loc în care se vorbește despre condițiile de prestare a serviciilor, este necesar să se scrie despre termenii și etapele, scopul și obiectul lor, precum și referințele la legislație. Clauza privind drepturile și îndatoririle indică informații despre forma de verificare, gradul de independență al fiecărei părți, accesul la baza de informații și eliminarea documentației de lucru.

Plata pentru servicii

Un aspect important în etapa de planificare a auditului este elementul privind plata serviciilor. Conform legii, există patru forme juridice de plată a auditului.

Prima formă de plată se numește o sumă forfetară. Acesta este numit în avans și stabilit în contract înainte de începerea inspecției. Mulți auditori determină suma în mod arbitrar, în funcție de capacitățile financiare ale clientului și de complexitatea muncii ulterioare.

Forma de plată în timp este larg răspândită pe piața serviciilor actuale. Executorul în persoana organizației de audit nu menționează în prealabil costul lucrării. Prețul devine cunoscut numai după finalizarea lucrărilor. Aceasta nu este cea mai convenabilă formă de plată, deoarece este dificil pentru client să prezică ce preț se poate aștepta. Totul va depinde de timpul și complexitatea lucrării.

Următorul tip de plată se numește bucată. Calculul prețului unei operațiuni este determinat de contabilii clientului și de contractor. Rata de plată a serviciilor este cea mai convenabilă dintre cele prezentate, deoarece forma și prețul acesteia pot fi calculate în avans. În cursul executării ordinului, auditul poate solicita lucrări suplimentare.

Plata mixtă, ultima formă posibilă, este o combinație a tuturor metodelor de plată enumerate mai sus. Utilizarea acestei forme de plată este convenabilă pentru întreprinderile mari și complexe. Se iau în considerare diferite momente. Aceasta, de exemplu, solvabilitatea monetară a clientului, formele selectate de servicii sau numărul total de situații financiare.

Prin urmare, auditul de planificare este o procedură și mai responsabilă decât auditul însuși. Dacă prioritatea este dată executantului în implementarea auditului financiar și economic, numai clientul trebuie să planifice planificarea.

Etape de verificare

Având în vedere standardele de planificare a auditului, este necesar să se spună puțin despre procedura de verificare financiară și economică. După planificare, auditorii sunt distribuiți unităților și încep să lucreze. Fiecare persoană care efectuează auditul funcționează conform unui chestionar special pregătit în avans. Chestionarul este un fel de manual metodic, care conține dovezile primite de la client. Informațiile din manual sunt verificate pe baza datelor reale. Dacă există o contradicție, auditorii vor trebui să fie avertizați. Toate problemele organizatorice și funcționale vor fi înregistrate într-un protocol special.

Adâncimea verificării depinde de forma auditului. Dacă testul este extern, atunci vor fi câțiva performanți. Cel mai probabil, ei nici măcar nu trebuie să se despartă. Ei vor compara în scurt timp starea reală a întreprinderii cu datele din chestionar și apoi vor părăsi organizația. Dacă auditul este intern, atunci totul va fi mult mai grav. Executorii vor fi împărțiți în mai multe grupuri, după care vor începe să supravegheze îndeaproape zona de producție, organizațională sau funcțională.

Închiderea auditului în toate formele de verificare enumerate este aceeași. Se elaborează un protocol care indică slăbiciunile organizației, diverse inconsecvențe, probleme, amenințări etc. Clientul se familiarizează cu lista și se angajează să remedieze toate dificultățile în viitorul apropiat. Ca rezultat, se elaborează un document cu privire la rezultatele auditului.