Impozitul pe proprietate corporativă: perioada de plată a avansului

Printre acele câteva taxe din tezaurul de stat al Federației Ruse, care sunt clasificate ca regionale, se află taxa pe proprietate a organizațiilor. Pentru plata acesteia ar trebui să fie atât rus, cât și străine. Care este specificitatea acestei taxe? Cum se calculează în practică? Cât de des ar trebui întreprinderile să plătească suma corespunzătoare trezoreriei statului?

Esența impozitului

Care este impozitul pe proprietate al organizațiilor? Plata la buget este obligatorie pentru toate tipurile de afaceri sau numai pentru organizațiile care se încadrează în anumite criterii? Impozitul pe proprietate al organizațiilor este clasificat ca fiind regional.

Acesta este stabilit la nivelul dispozițiilor din Codul fiscal și este obligatoriu pentru firmele care operează pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse. Plătitorii acestui tip de taxe sunt companii rusești și străine care dețin proprietăți imobiliare în Rusia.

Plata impozitului pe proprietate pentru organizațiile cu USN se efectuează numai pe obiecte imobile, precum și cu condiția ca acestea baza fiscală privind activele fixe ale firmei este definită ca valoarea cadastrală stabilită în raport cu acestea.

Obiectul impozitării

Care este obiectul impozitării pentru organizații în calcularea taxei în cauză? În conformitate cu prevederile Codului fiscal este recunoscut ca o astfel de proprietate, atât mobile și imobile (inclusiv transferate către societatea prin intermediul de gestionare a activelor), care este reprezentat în bilanț ca active fixe. În ceea ce privește societățile străine, în ceea ce le privește, obiectul impunerii este numai bunurile imobile. Vom studia aspectele cheie care caracterizează impozitul pe proprietăți al organizațiilor (plata, calendarul). Să analizăm câteva exemple de calcul al plăților corespunzătoare.

Caracteristicile calculării și plății taxelor

Care sunt principiile pentru calcularea și plata unei taxe, cum ar fi impozitul pe proprietate asupra organizațiilor? Plata la buget se efectuează în conformitate cu perioadele fiscale și contabile stabilite de legislație. Care este specificitatea lor?

Perioada de impozitare, ca și pentru majoritatea altor tipuri de taxe către bugetul rusesc, în acest caz - un an calendaristic. În ceea ce privește perioadele de raportare, acesta este primul trimestru, jumătate de an și, de asemenea, 9 luni ale anului.

Specificitatea regională

Calcularea taxei în cauză se efectuează la cotele de impozitare, care sunt aprobate de autoritățile legislative ale subiecților Federației Ruse. Valoarea lor maximă nu trebuie să depășească 2,2%. În conformitate cu prevederile Codului Fiscal RF, autoritățile regionale pot utiliza o abordare diferențiată pentru a determina mărimea produsului relevant ratele de impozitare. Criteriul de aici poate fi categoria contribuabililor sau specificul proprietății supuse impozitării.

beneficii

Ce alte nuanțe referitoare la calcul și la plată caracterizează impozitul pe proprietăți al organizațiilor? Plata la buget a sumelor corespunzătoare poate fi efectuată cu ajutorul diferitelor beneficii. Acest tip de preferințe poate fi stabilit atât la nivelul prevederilor din Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și în sursele regionale de drept. Beneficiile specificate în legile federale și cele adoptate la subiecții din Federația Rusă pot fi aplicate simultan.

Formula de calculare a taxei

Contribuabilii efectuează calcularea practică a taxei către trezoreria în cauză, imediat ce perioada fiscală este încheiată. Formula pentru determinarea valorii impozitului este simplă: trebuie să multiplicați rata aprobată de autoritățile din regiune cu suma bazei. Dar, înainte de a transfera suma rezultată trezoreriei, trebuie să o reduceți cu suma plăților în avans efectuate în perioada fiscală. Cea mai importantă caracteristică care se caracterizează prin impozitul pe proprietate al organizațiilor este că plata către buget este efectuată pentru fiecare sucursală sau altul o subdiviziune separată (dacă acesta are un sold independent).

Condiții de plată a taxei și procedura de decontări cu Serviciul Federal Federal

Cel mai important aspect al calculării întreprinderilor cu statul pentru impozitul în cauză este timpul. Le vom studia, precum și câteva nuanțe practice privind plata taxei respective.

Deci, cel mai important aspect care caracterizează impozitul pe proprietăți al organizațiilor este momentul plății acesteia. Acestea sunt fixate în actele legislative adoptate la nivelul subiecților Federației Ruse.

Am menționat mai sus că s-au stabilit perioade fiscale în ceea ce privește colecția în cauză. În cadrul lor, întreprinderile trebuie să plătească în avans. Aceasta este o caracteristică importantă care caracterizează impozitul pe proprietăți al organizațiilor. Termenul pentru plata avansului este trimestrial, imediat după încheierea perioadei fiscale. Întreprinderea trebuie transferată trezoreriei la 1/4 din impozit, care se calculează începând cu prima zi a lunii imediat următoare perioadei de raportare. Plata taxei pe proprietăți a organizațiilor pe baza rezultatelor anului se face până la data de 30 martie anul viitor.

Scenariu destul de posibil, în care compania a început să lucreze nu de la începutul anului. Cum în acest caz este impozitul pe proprietate de stat transferat statului? Termenul limită pentru plata taxei prevăzute în scriptul corespunzător - imediat după finalizarea procedurii de înregistrare de stat, precum și adoptarea procedurii stabilite de înregistrare a proprietății de formare a bazei de impozitare.

În unele cazuri, FTS poate impune întreprinderilor să plătească taxa de îndată ce firma începe să exploateze în realitate activele fixe. În acest sens, avocații recomandă acordarea unei atenții speciale entităților care plătesc impozitul pe proprietatea organizațiilor. Termenul de plată a taxei este clar pentru noi. Să analizăm acum câteva exemple practice de calcul al întreprinderilor cu statul pentru impozitul în cauză.

Exemple de calcul fiscal

Să presupunem că LLC "Industry Lux" a fost înregistrată la data de 11 februarie 2014. La momentul introducerii informațiilor despre organizație în registrele de stat relevante în bilanțul societății era o proprietate în valoare de 1,5 milioane de ruble. Să presupunem că indicatorul corespunzător la 1 martie 2014 a crescut la 1,7 milioane, la 1 aprilie - la 1,8 milioane, la 1 mai - la 2 milioane, iar la 1 iunie - la 2,5 milioane de ruble. Să presupunem că rata impozitului pe proprietate în regiunea în care operează firma este de 2,2%.

Astfel, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru colectarea în cauză este un an calendaristic, iar perioada de raportare este primul trimestru, șase luni și, de asemenea, nouă luni ale anului. După cum am menționat mai sus, LLC "Industry Lux" a fost înregistrată pe 11 februarie, adică după anul calendaristic. În conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse, pentru firmă perioada fiscală va fi perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului.

Codul Fiscal al Federației Ruse prescrie LLC "Industry Lux" până la data de 30 iulie pentru a furniza decontarea în avans, în conformitate cu procedura stabilită pentru plățile în avans pentru jumătate de an. De asemenea, în conformitate cu prevederile Codului, firma trebuie să efectueze o plată în avans pentru colecția în cauză. Mărimea bazei de impozitare a organizației va fi egală cu valoarea reziduală medie anuală a activelor din bilanț. Pentru a calcula, împărțiți suma rezultată la sfârșitul adăugării mărimea valorii reziduale a bunului de la prima zi a perioadei fiscale și prima zi a lunii care urmează intervalul corespunzător, numărul total de luni, care a crescut cu 1.

Astfel, vom rezuma mai întâi cifrele pe care le avem: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2,5 + 2 (aceasta este valoarea contabilă a proprietății OOO „Industrie Suite“ pentru lunile martie, aprilie, mai, iunie și iulie 2014 în milioane de ruble), se estimează 9,5 milioane de ruble. De la începutul ultimelor 6 luni, vom adăuga un alt 1. Se pare că valoarea medie anuală a proprietății „Industria Suite“ este de aproximativ 1,357,000 de ruble. Cu această sumă, trebuie să plătiți o plată în avans. Acesta este calculat ca 1/4 din suma totală a impozitului, în conformitate cu tariful aprobat de autoritățile regionale. În exemplul nostru, aceasta este de 2,2%. Aceasta este, 2,2% din 1 milion 357 mii este 29 mii 854 ruble. Luăm 1/4 din această valoare, obținem 7463 de ruble. 50 copecks. Aceasta va fi o plată în avans pentru LLC "Industry Lux".

Impozitul pe proprietate: nuanțe

Deci, am examinat caracteristicile esențiale legate de impozitul pe proprietăți al organizațiilor, precum și un exemplu de calculare a plăților în avans pentru colecția respectivă. Am aflat că legislația poate fi setată ca comună pe întregul teritoriu al criteriului Federației Ruse, care caracterizează impozitul pe proprietate - termenul limită de plată (Moscova, Sankt Petersburg și Nijni Novgorod - plata taxei de la aceeași frecvență), și rata, stabilită pentru fiecare regiune separat, și anume suma pariului.

În același timp, o serie de alte nuanțe care caracterizează obligația în cauză sunt foarte importante, care ar trebui să fie efectuate de organizații care operează în Federația Rusă. Faptul este că legile federale și actele juridice regionale care reglementează calcularea și plata impozitului pe proprietate sunt adesea date în general cu privire la sfera relațiilor juridice relevante. Desigur, dispozițiile-cheie ale Legii federale și sursele de drept în regiunile din Rusia, în ceea ce privește, de exemplu, frecvența plăților către întreprinderile de stat, logice și clare. În special, am menționat că termenul pentru plata impozitului pe proprietate în Moscova este același ca și în alte regiuni. Cu toate acestea, există nuanțe asociate cu practica companiilor care își îndeplinesc obligațiile respective față de Serviciul Federației Federale, care nu sunt prevăzute în mod explicit în legile federale și regionale. În acest caz, principala sursă de lege pentru noi va fi legile. La care ar trebui să acordați o atenție deosebită?

Semnificația utilizării efective a proprietății

Printre cele mai notabile legi, la care se face referire, - scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-06-01-02 / 28. Aceasta reflectă recomandările departamentului privind plata impozitului pe proprietate asupra fondurilor pe care întreprinderile nu le-au înregistrat în conformitate cu procedura stabilită. Acest document explică faptul că introducerea de informații privind activele fixe ale companiilor din registrele de stat - nu principalul criteriu în stabilirea obligațiilor firmei la plata taxei corespunzătoare, în ciuda faptului că este necesară înregistrarea proprietății.

În cazul în care aceste sau acele active fixe sunt implicate în producție, acestea trebuie incluse în baza fiscală a organizației și trebuie plătită o taxă. În acest caz, proprietatea trebuie înregistrată pe contul 08. Refuzul organizației de a respecta astfel de recomandări poate fi evaluat de către Serviciul Federal Federal ca evaziune fiscală.

Plata impozitului de către organizațiile străine

După examinarea specificului aspectelor-cheie ale unei astfel de obligații, ca o taxă pe proprietate a întreprinderii (plată, termeni), putem studia specificul îndeplinirii cerinței corespunzătoare de către organizațiile străine.

Baza fiscală în acest caz se formează numai pe cheltuiala imobilului. Nu contează dacă se află pe teritoriul activităților reale ale unei firme străine în Federația Rusă sau în afara acesteia.

Calcularea impozitului pe proprietate în cazul în care deține o firmă străină se efectuează pe baza datelor care o reflectă valoarea de inventar de la începutul anului calendaristic. Aceste informații trebuie transferate Serviciului Federației Federale de către organizațiile care efectuează inventarierea tehnică a tipurilor de instalații relevante. Plățile în avans pentru bunurile aparținând firmelor străine se calculează la sfârșitul perioadei de raportare ca 1/4 din valoarea inventarului imobiliar înmulțită cu rata stabilită de legile regionale.

În cazul în care proprietate pentru că tipul de proprietate relevantă este înregistrat după începerea anului calendaristic, atunci în procesul de calcul al plăților în avans se ia în considerare perioada efectivă de utilizare a organizării fondurilor relevante. Trebuie remarcat faptul că principalul lucru pentru legiuitor nu este un fapt legal care să reflecte introducerea datelor în proprietatea firmelor străine în registrele de stat, ci că organizația practic utilizează resursele disponibile.

Se poate remarca faptul că, la fel ca și în cazul cu companiile rusești, agenții străine ar trebui să își îndeplinească obligațiile care le revin în temeiul taxei de proprietate pe baza perioadei fiscale, care corespunde anului calendaristic, precum și de lucru în cadrul intervalelor de raportare, la fel ca în trimestrul I, jumătate de an , și, de asemenea, 9 luni ale anului. Termenul de plată a impozitului pe proprietate al organizațiilor pentru anul, ca în cazul firmelor rusești, se încheie la 30 martie anul viitor.

Semnificația locației reale a proprietății

O rezervă importantă: organizațiile străine trebuie să vireze fiscale în avans și plățile la bugetul regional pentru actualul loc de amplasare a proprietății, pe care le dețin. La sfârșitul perioadei fiscale sau contabile societatea trebuie să prezinte Serviciului Fiscal federal la un bilanț separat sau o locație de birou sucursală, având, precum și la locația fiecărei plăți impozitul pe proprietate, care reflectă valoarea plăților în avans. O altă obligație a firmelor este formarea declarațiilor în forma stabilită și trimiterea acestora la Serviciul Fiscal Federal.

Atunci când o organizație străină nu desfășoară activități în Rusia, ea trebuie să plătească impozitul pe proprietate dacă fondurile relevante îi aparțin în Federația Rusă pe baza dreptului de proprietate.

Plata taxei de proprietate asupra estimărilor trimestriale efectuate de organizațiile firmele străine la locul de amplasamentul actual de proprietate. Timing, așa cum este cazul cu companiile rusești, sunt înregistrate în legile Federației Ruse.