Acreditiv: descriere, termeni, termeni, caracteristici ale rambursării și recenzii

Odată cu dezvoltarea sistemului bancar, noi sistem de decontare. Unul dintre ele este un împrumut la ordin. Această garanție este folosită nu numai ca un instrument de investiții care generează venituri, ci și ca mijloc de plată. În acest articol, vorbim despre a doua funcție a unui proiect de lege.

inimă

Orice organizație se confruntă inevitabil cu nevoia de a obține fondurile împrumutate pentru uz temporar. Odată cu dezvoltarea relațiilor de credit, băncile au început să ofere noi tipuri de împrumuturi. Tichetele - produsul de pe piață nu este nou, dar nu este suficient de stăpânit de participanți. Tranzacția se bazează pe standard credit bancar. Numai banii nu sunt creditați în contul bancar, ci sunt furnizați sub forma Băncii Centrale.

Întreprinderea se aplică în scopul primirii unui împrumut de factură. Procedura de înregistrare a tranzacției este standard: organizația trebuie să stabilească documentele constitutive și rapoartele financiare. După ce a luat o decizie pozitivă, se încheie un acord de împrumut. El aproape copiază complet conținutul contractului standard, cu excepția unui singur element. Dacă scopul atragerii unui împrumut convențional este de a plăti pentru materii prime, echipament, rambursarea arieratelor salariale, atunci în cazul unui împrumut de împrumut, scopul tranzacției este achiziționarea unei garanții de datorii a unei bănci. Un acord de garanție, ca o garanție suplimentară, nu poate fi încheiat. După semnarea valorilor mobiliare pentru organizație deschideți un cont de împrumut.

Procesul

În timpul utilizării împrumutului, banca transferă fondurile în contul debitorului. Această sumă este amânată imediat pentru achiziționarea unei facturi, în cazul în care contractul prevede că banca are dreptul la un debit direct. Sau plătitorul însuși trebuie să furnizeze o plată care să confirme transferul de bani. Adică contul este deschis doar pentru respectarea cerințelor Băncii Centrale. Utilizarea fondurilor nu în scopul propus nu va funcționa. Prevederile sunt făcute de angajații băncii. Debitorul este indicat pe factură drept primul deținător.

În cadrul unui contract, pot fi emise mai multe bănci centrale. Suma totală pentru toate cambiile trebuie să fie egală cu volumul împrumutului. Excepții sunt cazurile în care contractul prevede colectarea comisioanelor suplimentare.

utilizarea

De obicei, se achiziționează o factură pentru localitățile cu furnizori. Este suficient ca împrumutatul să pună o inscripție de transfer asupra garanției pentru a plăti datoria către contrapartidă. Un nou proprietar apare pe factură. Garanția este pusă în circulație. Dar acest împrumutat nu trebuie să-și facă griji. În ciuda specificului tranzacției, o cambie este rambursată în numerar. Termenul limită pentru calcule este specificat în contract. De obicei nu depășește 6 luni.

Termenul de plată a unei facturi poate depăși scadența împrumutului pentru maximum două săptămâni. Această circumstanță trebuie luată în considerare în calcule. În cazul în care o plată în avans este prezentată pentru plată, atunci aceasta nu va fi rambursată la par, ci la o reducere. Acest lucru va afecta, de asemenea, prețul la care se va efectua decontarea reciprocă între împrumutat și creditor.

Exemplul 1

Debitorul a primit o factură de 1 milion de ruble. Valoarea obligațiilor sale față de bancă este de 4,7 milioane de ruble. Scadența datoriei, data de încheiere 03.15.16 decontări între debitor și creditor este programată pentru 28/09/15 la momentul tratamentului pentru creditor banca constată că stabilirea 28/09/15 rambursate bilet la ordin, la o reducere de 11%. Purtătorul nu a primit 1 milion de ruble, dar 890 de mii de ruble. Pentru aceeași sumă, obligațiile debitorului sunt reduse: 4,7 - 0,89 = 3,81 milioane ruble.

Calcule similare sunt efectuate în întregul lanț de proprietari. Cu cât termenul de decontare reciprocă este mai apropiat, cu atât suma mai mare va fi luată în considerare.

condiţii

Acțiunile de creditare poartă trei tipuri de riscuri: împrumuturi, dobânzi și amenințări de reducere a lichidităților. Pentru a le reduce, instituțiile financiare solicită clienților:

• asigurarea garanției sub formă de obligațiuni de stat (alte valori mobiliare lichide), stocuri de mărfuri, imobile, echipamente;
• să desfășoare activități în momentul semnării acordului pentru mai mult de un an;
• au fluxuri regulate de numerar în conturi.

Atunci când aceste cerințe minime sunt îndeplinite, împrumuturile bancare sunt emise timp de până la un an la 6-10%.

avantaje

• Cartea de credit este mai ieftină decât un împrumut obișnuit. Deși procedurile de înregistrare a tranzacțiilor sunt identice, rata pentru aceste împrumuturi nu depășește de obicei 10%.
• Împrumutul vă permite să efectuați plăți chiar dacă există facturi neachitate pentru cont.
• Faptul de rambursare a datoriilor este formalizat printr-o inscripție de transfer pe document. Acest lucru reduce foarte mult fluxul de lucru.

deficiențe

• Reducerea sumei acceptate pentru compensare, ca urmare a răscumpărării unui proiect de lege cu o reducere.
• Necesitatea de a coordona cu furnizorul posibilitatea de a plăti datoria cu o bilet la ordin și termenii tranzacției, adică cu ce taxă suplimentară va lua Banca Centrală pentru a compensa.

Contabilitatea biletelor la ordin

Titluri de creanță sunt luate în considerare de furnizor ca parte a investițiilor financiare (facturile 58-2). În funcție de perioada pentru care este emisă factura, împrumutatul din bilanț reflectă înregistrarea de către Banca Centrală a conturilor DT 66-2 (pe termen scurt) sau 67-2 (împrumuturi pe termen lung Bank). Sume care trebuie plătite pentru datorii sunt scoase din DT 91-2 "Alte cheltuieli".

Exemplul 2

ZAO a primit un împrumut pe termen scurt de la bancă pentru 500 mii de ruble. pentru o perioadă de șase luni, la 5,5% pe an. Plata dobânzii se face în tranșe egale, împreună cu rambursarea părții principale a datoriei: 500 * 0,055 = 13,75 mii ruble. Această sumă este reflectată în înregistrările contabile prin postarea DT91-2 KT 66-2.

impunere

În art. 167 Codul Fiscal spune că transferul de bilete la ordin de rambursare a datoriei furnizor de TVA ar trebui să fie calculată numai în cazul plății Băncii Centrale sau transferul acesteia către contribuabil prin aprobare. Primirea unui proiect de lege de către o persoană terță este considerată un exercițiu, deoarece obligația cumpărătorului față de organizație este reziliată fără rezerve.

Exemplul 3

Cumparatorul de LLC a platit pentru bunurile cu bilet la ordin ZAO achizitionat in biroul Sberbank. Vânzătorul a efectuat expedierea de bunuri în valoare de 18 mii de ruble. (TVA 10%). Cumpărătorul a transferat factura la aceeași sumă. Din punct de vedere juridic, LLC și-a îndeplinit obligația de a plăti pentru bunuri. ZAO nu poate reflecta această garanție asupra conturilor de conturi de încasat.

Sberbank nu este debitor al vânzătorului. În acest caz, factura de credit actualizată trebuie reflectată în contul 58 în suma costurilor pentru achiziția sa, adică costul produselor expediate. În BU, vânzătorul face următoarele intrări:

DT62 KT90-1 "Venituri" - 18 mii ruble. - reflectă vânzarea de bunuri către SRL.

DT90-3 "TVA" KT68-3 - 1.636 mii ruble. - TVA acumulată.

ДТ58-2 «Titluri de creanță» КТ76-3 «Decontări pe alte venituri» - 18 mii rbl. - Un proiect de lege este acceptat pentru contabilitate.

DT76-3 KT 62 - 18 mii ruble. - factura plătită pentru produsele expediate.

caracteristici

Rambursarea facturii a împrumutului prevede că TVA pentru bunurile achiziționate se calculează pe baza valorii contabile a Băncii Centrale. Soldul ia în considerare, de asemenea, costul cumpărării unei facturi. Valoarea efectivă a cheltuielilor poate să nu coincidă cu valoarea nominală. Dacă este mai mult decât bilanțul, TVA este dedusă pe baza conturilor vânzătorului.

Deplasarea unui proiect de lege

Există două scheme de bază pentru circulația facturilor. Să le analizăm mai detaliat.

După ce cumpărătorul și furnizorul convin asupra valorii tranzacției, termenii de plată, contrapartidele deschid conturi într-o singură bancă situată în același oraș și încheie acord tripartit. Cumpărătorul achiziționează o factură pe termen scurt pentru suma tranzacției, o plasează pe depozit și o blochează. La finalizarea tranzacției, garanția este retrasă, iar fondurile sunt transferate în contul furnizorului. Dacă au fost detectate încălcări în timpul tranzacției, atunci după deblocare, factura rămâne la cumpărător. Garanția nu poate fi retrasă din garanție fără consimțământul ambelor părți. Astfel, cumpărătorul este asigurat împotriva retragerii fondurilor înainte de data scadenței, iar furnizorul - de la neplata tranzacției după finalizarea acesteia.

Să schimbăm condițiile din schema anterioară. Contrapărțile deschid conturi în sucursalele unei bănci din diferite orașe. Cumpărătorul pregătește facturi pe termen lung pentru valoarea tranzacției, notifică în scris furnizorul și acordă permisiunea de a transfera o parte din valorile mobiliare primite în contul de depozit. Banca furnizorului contactează instituția de credit a cumpărătorului pentru a confirma blocarea facturilor. La încheierea tranzacției, securitatea este deblocată și transferată în contul furnizorului.