Cum se scrie un bilanț: un exemplu. Buletin simplificat

În conformitate cu legea, multe întreprinderi rusești sunt obligate să creeze declarații contabile. Aceasta poate implica finalizarea unui număr de documente standardizate. Printre acestea - bilanțul din formularul 1, aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Care este specificitatea acestui document? Cum să o umpleți corect?

Bilanț: informații de bază

Bilanțul este cea mai importantă componentă a tipului corespunzător de raportare a întreprinderilor ruse către agențiile guvernamentale. Informațiile din forma pe care sunt completate pot oferi o evaluare foarte echilibrată și obiectivă a stării afacerilor în afaceri și pot servi și ca resursă informativă din punctul de vedere al planificării dezvoltării companiei. Forma bilanțului (formularul) a fost aprobată de Ministerul Finanțelor al RF în Ordinul nr. 66N, emis pe 2 iulie 2010.

Structura bilanțului

În conformitate cu documentul menționat, tipul de raportare avută în vedere constă în două părți principale, și anume activelor și pasivelor. Care este specificitatea lor? Active - o secțiune a bilanțului, care implică, în special, clasificarea informațiilor pe acelea care reflectă indicatorii activi și non-actuali. Cum rămâne cu răspunderea? Această secțiune a bilanțului conține informații despre capitalul companiei, precum și rezervele sale, pe termen lung și pe termen lung obligații pe termen scurt.

Cum să umpleți corect soldul?

Se poate observa că criteriul cheie pentru corectitudinea tipului de raportare în cauză este egalitatea activelor și pasivelor. Alte cerințe pe care trebuie să le îndeplinească bilanțul:

- Este imposibil să se efectueze o compensare între indicatorii liniilor din activ și pasive;

- datele care reflectă indicatorii de la începutul anului ar trebui să coincidă cu cele înregistrate la sfârșitul precedentului;

- Informațiile reflectate în documentul în cauză trebuie confirmate.

Ce alte caracteristici pot fi remarcate care caracterizează forma pe care este completat bilanțul? Formularul 1 (acesta este numele documentului corespunzător) implică structurarea secțiunilor în linii, fiecare dintre ele având un cod separat. Forma bilanțului este completată de cele mai multe ori în mii de ruble, iar cifrele zecimale nu sunt utilizate. Într-o serie de cazuri - de exemplu, dacă o firmă mare cu cifra de afaceri mare gestionează un document - rezultatele operațiunilor se reflectă în milioane de ruble.

Specificitatea umplerii liniilor de activ

Cum se scrie un bilanț? Un exemplu de algoritm de completare a activului ar putea arăta astfel.

Linia 1110 implică reflectarea informațiilor despre activele necorporale ale companiei. Acestea pot fi definite ca soldul debitului contului 04, din care se scad cifrele pentru creditul contului 05.

Linia 1120 implică includerea datelor referitoare la rezultatele cercetării, precum și evoluțiile. Pentru a calcula acest parametru, trebuie să determinați soldul contului 04 în contul subcontului, denumit "Cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare".

Rând 1130 include informații despre activele care fac parte din categoria de căutare necorporal. Acestea pot fi definite pe baza soldului în contul de debit 08 subconturile în parte, care se numește „căutare Active necorporale“, redus cu rata pe contul de împrumut 05 - „amortizarea și deprecierea activelor“ în anumite părți ale sub-cont

În linia 1140 sunt active fixe care fac parte din categoria de căutare materiale. Pentru a obține cifrele relevante trebuie să fie scăzute din soldul contului de debit 08 subconturile în parte, care se numește „active de căutare materiale“ indicator de pe contul de credit 02 (subcont, care se numește „Amortizare și depreciere“).

În rândul 1150, se înregistrează datele care reflectă activele fixe. Acestea sunt ușor de determinat ca diferență între soldul debitului contului 01 și indicatorul corespunzător din creditul contului 02.

În 1,160 informații linie fixă ​​care reflectă investițiile profitabile. Pentru a le defini, trebuie să fie scăzute din soldul contului de debit 01 cifra corespunzătoare pentru contul de credit 02, dar de data aceasta - „Amortizarea investițiilor veniturilor purtătoare de“ un sub-cont

Linia 1170 conține informații despre investițiile financiare ale firmei. Determinați indicatorii corespunzători sunt oarecum mai complicați. În primul rând, trebuie să adăugați două solduri - în debitul contului 58 și 55 (subaccount "Conturi de depozit"). Din suma rezultată trebuie să scăpați soldul creditului din contul 59, la care trebuie adăugați indicatorii de pe debitul contului 73 (subaccount "Decontări cu personalul").

În linia 1180, activele privind impozitul amânat sunt înregistrate. Ele sunt foarte ușor de determinat - ca un echilibru sub debitul contului 09.

Linia 1190 reflectă alte active imobilizate. Acestea ar trebui să includă numere care se încadrează în categoria corespunzătoare, dar nu au fost specificate în document.

În linia 1100, trebuie să rezumați indicatorii rândurilor de la 1110 la 1190. Aceasta vă va permite să rezumați cifrele din secțiunea 1 a documentului.

Linia 1210 înregistrează stocurile. Acestea pot fi determinate pe baza informațiilor care reflectă soldul debitului acestor conturi, cum ar fi, de exemplu, 10, 11, 41 și 43.

Linia 1220 include date care reflectă TVA pe obiectele de valoare achiziționate. Cifrele corespunzătoare pot fi detectate cu ușurință pe baza indicatorilor de echilibru privind debitul contului 19.

Linia 1230 înregistrează creanțele. Se calculează ca diferența dintre soldurile debitelor unor astfel de conturi, cum ar fi 60 și 76, și scorul corespunzător pentru creditul contului 63.

Linia 1240 prezintă date referitoare la investiții financiare. Formula determinarea numerelor respective destul de complicat. În primul rând, este necesar să se stabilească echilibrul de performanță în contul de debit 55 și 58, apoi le scade din cifrele obținute când se adaugă soldul contului de credit și contul de debit 59 73. Este important să se ia în considerare indicatorii numai cu privire la investițiile pe termen scurt și împrumuturi.

Linia 1250 reflectă datele privind numerarul și echivalentele. Acestea pot fi găsite pe baza indicatorilor de echilibru pentru debitele acestor conturi, cum ar fi, de exemplu, 50, 51, 52 și, de asemenea, 57.

Linia 1260 înregistrează alte active imobilizate, cele care nu au fost incluse în secțiune.

Linia 1200 specifică cifra care trebuie obținută prin adăugarea indicatorilor din rânduri de la 1210 la 1260.

După aceea, pe linia 1600 este necesar să rezumăm rândurile de la 1100 la 1200, rezultând un indicator de echilibru.

Acum vom studia modul în care este completat bilanțul pasiv.

Specificitatea umplerii pasivului

În linia 1310, indicatorii care reflectă capitalul autorizat (sau garanția - cu forma organizatorică și juridică adecvată a activității) sunt fixe. Este ușor de determinat pe baza soldului creditor al contului 80.

Linia 1320 conține cifre care reflectă acțiunile proprii ale companiei, achiziționate de la deținătorii acestora. Ele sunt ușor de obținut pe baza indicatorilor de echilibru ai debitului contului 81.

În linia 1340, cifrele reflectă reevaluarea activelor imobilizate. Acestea pot fi determinate pe baza soldului de credit al contului 83 (subcont, care este denumit "Reevaluarea proprietății").

În linia 1350, se înregistrează date referitoare la capitalul suplimentar fără reevaluare. Pentru a le determina, trebuie să scăpați din soldul contului 83 creditele corespunzătoare sumelor OS și NMA.

Linia 1360 înregistrează cifrele pentru capitalul de rezervă. Pentru a le determina, trebuie să adăugați soldul creditelor conturilor 82 și 84. În primul caz, nu trebuie să țineți cont de fonduri speciale, în al doilea - este necesar.

Linia 1370 arată câștigurile recuperate (sau o pierdere neacoperită). Calculul cifrelor corespunzătoare depinde de faptul dacă contabilul se ocupă de profit sau pierdere. În primul caz, cifrele sunt obținute pe baza soldului din contul de credit 84, în al doilea - pe baza debitului.

În linia a înregistrat un total de 1300, care reflectă performanța secțiunii 3. Pentru a calcula, este necesar din numerele de pe linia de 1310 de a deduce valoarea indicatorilor pe puncte în 1320, 1340, 1350, 1360 și 1370.

Mai departe - trecem la fondurile împrumutate, care sunt fixate pe linia 1410. Valoarea lor este ușor de determinat pe baza indicatorilor soldului contului de credit (date care reflectă fondurile pe termen lung).

Datoriile privind impozitul amânat sunt fixate pe linia 1420. Ele sunt ușor de determinat pe baza soldului contului 77.

Datoriile estimate sunt reflectate în linia 1430. Acestea pot fi preluate din soldul creditului contului 96.

Linia 1450 conține informații privind alte obligații - cele care nu au fost reflectate în document.

Pe linia 1400 suma indicatoarelor pe liniile de la 1410 la 1450 este fixată.

Linia 1510 include cifre referitoare la fondurile împrumutate - dar de această dată pe termen scurt. Ele se regăsesc pe baza indicatorilor de echilibru pentru creditele contabile 66 și 67.

Conturi firma debitoare fixă ​​pe plumb 1520. Este posibil să se calculeze parametrii de echilibru pliat mai multe conturi de credite, respectiv 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 și 76.

Linia 1530 reflectă venitul amânat. Acestea pot fi determinate prin adăugarea indicatorilor de echilibru pentru creditele conturilor 98 și 86.

În linia 1540, se înregistrează cifrele referitoare la datoriile estimate ale întreprinderii. Acestea pot fi determinate pe baza datelor care reflectă indicatorii soldului contului de credit 96.

Linia 1550 reflectă alte obligații care nu sunt specificate în document.

După ce au fost luate în considerare toate conturile de bilanț necesare pentru a completa secțiunea pasivă, puteți să numărați totalurile pe secțiuni prin adăugarea valorilor liniei de la 1510 la 1550.

După toate operațiile efectuate mai sus, se adaugă indicii din rândurile 1300, 1400 și 1500, în urma cărora se calculează soldul. Cifra corespunzătoare trebuie specificată pe linia 1700.

Formularul bilanțului simplificat

Deci, acum știm unde sunt luate informațiile necesare pentru a răspunde la întrebarea cum se scrie bilanțul. Exemplu de algoritm pentru umplerea documentului corespunzător în scenariul standard, am studiat. În același timp, legislația rusă prevede un sistem simplificat pentru compilarea sursei în cauză. Cum poate arata bilantul in acest caz? Forma simplificată este prevăzută și de Ordinul nr. 66N al Ministerului Finanțelor, respectiv din anexa nr. 5.

Care este algoritmul pentru lucrul cu documentul corespunzător? Cât de diferit este de la modul în care este completat bilanțul standard (Formularul 1)?

Unitatea standardelor

Într-o serie de elemente structurale, ambele surse sunt aproape identice. Acest lucru se aplică, de exemplu, în secțiunea în care sunt indicate cerințele organizației raportoare: numele companiei, tipul de activitate, forma juridică. Mai sus, luând în considerare modul de scriere a unui bilanț contabil (un exemplu de algoritm de umplere a șirului), am clasificat indicatorii prin ceea ce ar trebui să se reflecte în activ și pasiv. Același lucru trebuie să facem și când lucrăm cu o formă simplificată a documentului. Cu toate acestea, în acest caz, indicatorii sunt mult mai mici - doar 5 în activ și 6 în pasiv. În plus, nu există secțiuni într-o formă simplificată.

Bilanțul simplificat: specificul completării activelor

Să studiem acum cum, în practică, într-o formă simplificată, bilanțul poate fi ocupat. Un algoritm de eșantionare pentru elaborarea documentului corespunzător poate arăta astfel.

Ca și în bilanțul standard, vom începe să lucrăm cu cifrele pentru activ.

Primul indicator va fi fixat pe linia 1150. Aceasta, după cum ne amintim, reflectă activele imobilizate aparținând categoriei materiale. În cazul în care pentru a obține numerele - știm. De asemenea, se poate observa că această linie surprinde informații referitoare la valoarea reziduală a mijloacelor fixe și cifrele privind investițiile incomplete în acestea.

Următorul rând reflectă activele necorporale. Se poate observa că informațiile din acesta pot reflecta informațiile prezentate în mai multe puncte ale bilanțului standard, și anume 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 și 1190.

Următoarele rânduri din bilanțul simplificat - stocurile, precum și numerarul și echivalentele, corespund aproape în totalitate indicatorilor de la pozițiile 1210 și 1250 în forma obișnuită a soldului.

Următoarea linie stabilește activele - financiare și altele. Poate utiliza codul 1220 (care reflectă TVA), 1230 (creanțe), 1240 (investiții) sau 1260 - alte active.

Activul este reziliat cu linia 1600 - care este un echilibru care rezumă indicatorii relevanți.

Balanță simplificată: nuanțele de umplere a pasivului

Apoi, facem un pasiv, care conține, de asemenea, o simplificată bilanț. probă algoritmul de umplere poate arăta astfel.

Pasivul tipului echivalent corespunde a 6 indicatori. Primul înregistrează datele corespunzătoare secțiunii 3 din formularul standard al documentului.

Următoarele 2 linii conțin informații care reflectă datele privind datoriile pe termen lung ale companiei. La punctul 1410, fondurile împrumutate sunt fixe, scadența fiind de 1 an sau mai mult. În linia 1410 - împrumuturi de altă natură, care trebuie, de asemenea, plătite mai mult de 12 luni.

Linia 1510 înregistrează informații despre împrumuturile pe termen scurt, la punctul 1520 - ar trebui să existe cifre privind conturile de plătit. Indicatorii pentru alte obligații ar trebui reflectați în linia 1150.

La punctul 1700, sunt rezumați toți indicatorii pasivelor.

Acum am examinat ambele scheme, care ne permit să răspundem la întrebarea cum să scrieți un bilanț contabil. Un exemplu de algoritm pentru umplerea documentului corespunzător în formatul standard considerat de noi este simplu și logic. O schemă simplificată pentru întocmirea unui bilanț este, de asemenea, suficient de bine structurată.

aplicaţii

În unele cazuri, această cerere sau cererea respectivă poate fi implicată în bilanț. Legislația Federației Ruse prevede mai multe versiuni ale documentului relevant. Toate acestea sunt prezentate sub formă de forme:

- raport privind modificările capitalului propriu;

- un raport privind circulația fondurilor;

- un raport privind utilizarea prevăzută a fondurilor.

O aplicație specifică a bilanțului poate fi utilizată, pe baza specificului activităților companiei, care pregătește tipul adecvat de raportare. Este posibil să utilizați un număr de documente suplimentare atunci când proiectați sursa potrivită. Printre acestea se numără explicații la bilanț. În acest caz, în special, indicatorii de echilibru sunt descifrați, ceea ce poate crește în mod semnificativ loialitatea verificatorilor de documente.

Este extrem de important ca documentul în cauză să fie finalizat corect. Evaluarea bilanțului organizației poate fi făcută nu numai de organele guvernamentale, ci și de partenerii interesați ai firmei - creditori, investitori. Este important ca ei să aibă la dispoziție cifre care reflectă starea reală a afacerilor în cadrul companiei.