Controlul finanțelor, tipurile, scopul. Sistemul de control financiar. Control financiar și audit

Controlul financiar și auditul sunt cele mai importante mijloace de asigurare a legalității activităților statului și a structurilor sale în general, a organizațiilor și a cetățenilor în particular. Acestea implică testarea adecvării distribuirii și utilizării fondurilor. Să analizăm în detaliu ce este sistemul de control financiar, ce metode de verificare există, cine este autorizat să desfășoare activitatea de audit.

Scop și sarcini

Scopul controlului financiar este de a verifica conformitatea operațiunilor cu numerarul. Ca sarcini de bază, este necesar să se aloce:

1. Verificarea îndeplinirii de către cetățeni și organizații a obligațiilor față de organele autoguvernării teritoriale și a statului.
2. Supravegherea respectării regulilor de efectuare a tranzacțiilor în numerar, de decontare și de depozitare a fondurilor.
3. Verificarea utilizării corecte a resurselor financiare de către întreprinderile municipale și de stat care se află în administrarea lor operațională sau în managementul economic.
4. Prevenirea și eliminarea încălcărilor regulilor.
5. Identificarea rezervelor interne de producție.

Punerea în aplicare a acestor sarcini asigură consolidarea disciplinei, care, la rândul său, este una dintre laturile legalității. Controlul financiar este un instrument eficient prin care se monitorizează respectarea legii și ordinii stabilite în cursul activităților entităților. Vă permite să evaluați eficacitatea și validitatea acțiunilor, conformitatea acestora cu interesele statului.

Tipuri de control financiar

Clasificarea se face în funcție de diferite criterii. În funcție de timpul de execuție, se disting următoarele verificări curente și preliminare. În acest ultim caz, procedura se efectuează înainte de operațiunile legate de formarea, distribuția și utilizarea fondurilor. Acest tip de verificare are o importanță deosebită în prevenirea încălcărilor disciplinei. Controlul financiar actual este exercitat în timpul efectuării tranzacțiilor. Verificarea ulterioară se efectuează după acțiunile efectuate. În acest caz, stadiul disciplinei este evaluat, se stabilesc încălcări, se identifică metode de prevenire și se iau măsuri pentru a le elimina. Există, de asemenea, controale inițiale și obligatorii. Acestea din urmă se desfășoară fie în conformitate cu cerințele legii, fie pe baza unei decizii a autorităților competente. În funcție de organismele care inițiază procedura, există următoarele tipuri de control financiar:

1. Prezidențial.
2. Organele reprezentative ale administrației locale sau ale puterii de stat.
3. Publicul.
4. Independent.
5. Intra-economice și departamentale.
6. Organisme executive de competență generală.

Controlul departamental al finanțelor este efectuat de către autoritatea competentă și vizează verificarea activităților subiecților care intră în sistemul lor. Este similar cu procedura din structura organizațiilor religioase sau sociale. Controlul financiar intern are și unele asemănări.

în plus

Formele de control bugetar al finanțelor sunt definite în art. 265 î.Hr. Acestea includ:

1. Inspecție preliminară, Acest lucru se face în timpul discuției cu proiectul de plan de cheltuieli și venituri.
2. Revizuirea actuală. Aceasta se face atunci când se iau în considerare anumite aspecte legate de execuția bugetului.
3. Verificarea ulterioară. Ea se efectuează la revizuirea și aprobarea rapoartelor privind execuția bugetelor.

Auditul de stat

Acest control financiar și bugetar este realizat de autorități federale legislative, executive (inclusiv special create). O importanță deosebită în acest domeniu este Decretul șefului statului, care reglementează măsurile de asigurare a acestei verificări. Documentul prevede că această procedură vizează monitorizarea implementării planului financiar federal și a planurilor de finanțare extrabugetară, organizarea circulației monetare. În cursul acesteia, se verifică starea datoriei naționale, rezervele țării și utilizarea resurselor de credit. În același timp, se efectuează supravegherea furnizării de beneficii și beneficii în sfera circulației monetare.

subiecți

Legislația stabilește o delimitare a funcțiilor și competențelor structurilor care efectuează control financiar și economic. Aceste subiecte sunt definite de norme. Punerea în aplicare a controlului financiar este încredințată:

• Camera de Conturi a Federației Ruse.
• Banca Centrală.
• Ministerul Finanțelor.
• Serviciul Federal de Supraveghere și Monitorizare.
• Structuri de control și audit ale organelor executive.
• Serviciul Vamal.
• Alte organisme autorizate.

Controlul financiar al statului poate fi efectuat, de asemenea, de către autoritățile reprezentative.

Verificare intrastructurală

Acest control financiar se efectuează în:

• Comitetele.
• Ministere.
• Organizațiile religioase / publice și alte entități incluse în structura departamentală.

În acest caz, controlul financiar este încredințat șefilor asociațiilor relevante, unităților de audit special create, de obicei subordonate direct șefului ministerului, comitetului sau altei, subiectul menționat mai sus. Serviciul de structură ATS efectuează inspecții asupra activității unităților structurale ale ministerelor care utilizează fonduri publice, cel puțin o dată pe an. Un audit neprogramat se efectuează pe baza instrucțiunilor oficialilor de rang înalt, a deciziilor instanțelor judiciare și de investigație, precum și în cazul schimbării personalului de comandă sau a lichidării unei unități. Durata auditului nu depășește 40 de zile. Extinderea acestei perioade este permisă cu permisiunea supraveghetorului care a inițiat auditul. Acest control financiar se efectuează pentru:

• Identificarea cazurilor de penurie și furt de bani și valori materiale, alte încălcări ale disciplinei în sfera circulației monetare.
• Elaborarea de propuneri pentru eliminarea cauzelor și circumstanțelor comiterii unor acte greșite.
• Luând măsuri pentru recuperarea prejudiciului cauzat vinovată și așa mai departe.

Controlul financiar intern al instituției

Se efectuează în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 119. Controlul financiar și auditul organizațiilor este activitatea serviciilor independente și a persoanelor fizice. În cadrul acestor audituri, se verifică:

• Raportarea contabilă.
• Documentația de plată și decontare.
• Declarație fiscală.
• Executarea altor obligații și cerințe financiare ale entității comerciale.

Specificitatea activității

Aceste inspecții sunt autorizate de autoritățile care au permisiunea corespunzătoare pentru a face acest lucru. Persoanele certificate care doresc să desfășoare această activitate independent pot începe să lucreze după procedura de înregistrare de stat ca antreprenor, să obțină o licență și să introducă informații în registrul de stat al firmelor. Sunt eliberate documente permisibile:

1. Banca Centrală (pentru auditul băncilor).
2. Departamentul pentru supravegherea asigurărilor (pentru inspecția companiilor de asigurări).
3. Ministerul Finanțelor (pentru auditul fondurilor de investiții, schimburile și efectuarea inspecțiilor generale).

Tipuri de proceduri independente

Controlul independent al finanțelor companiei poate fi proactiv și obligatoriu. Primul se realizează direct prin decizia subiectului însuși. Controlul financiar obligatoriu al instituțiilor se efectuează în numele:

• Investigatorul.
• Corpul de anchetă.
• Curtea.

Legea federală № 119 mod detaliat reglementează aspecte legate de plata activității de audit, entitatea responsabilă de faptul că nu a efectua inspecții obligatorii, ordinea de certificare a companiei pentru dreptul de a desfășura activități de monitorizare.

Calitatea inspecției

Sistemul de funcții de control financiar în conformitate cu cerințele stricte ale legislației. Calitatea auditului independent efectuat poate fi verificată de către organismul autorizat să emită licențe, la cererea entității auditate, la propunerea sau inițiativa procurorului. Dacă sunt detectate erori în cursul controlului financiar care a dus la pierderi pentru entitate sau stat, executorul poate fi taxat:

1. Valoarea totală a pierderilor.
2. Costul efectuării unui al doilea cec.
3. Penalitate pentru încălcările aduse bugetului.

Sancțiunile sunt executate de instanțe.

Verificare independentă: detalii despre implementare

Auditul în practică este împărțit în mai multe etape:

1. Evaluarea necesităților clienților.
2. Formarea grupurilor de artiști interpreți sau executanți și definirea sarcinilor.
3. Programarea verificării.
4. Evaluarea controlului intern.
5. Identificarea riscurilor.
6. Implementarea procedurilor generale și de fond.
7. Elaborarea unui raport de sinteză.
8. Întâlnire finală.
9. Analiza rezultatelor.

Nevoile clienților

Această etapă este considerată pregătitoare. În cadrul acestuia, interpretul trebuie să identifice solicitările și nevoile subiectului, să găsească cele mai bune modalități de a le îndeplini. Pentru punerea în aplicare eficientă a acestei etape interviuri cu angajații, capul în sine sunt efectuate. Pentru a pune în aplicare prima etapă, este oportun să implicați angajații relevanți (lucrători fiscali, consultanți etc.). Experiența acestora cu clienții anteriori, precum și abilitățile acestora, vor asigura o satisfacție maximă a nevoilor clienților.

planificare

Se desfășoară în cadrul primei întâlniri a grupului. Pe acesta, fiecare angajat implicat în muncă furnizează informații culese în prima etapă. Planificarea implică elaborarea unei strategii de audit. Ar trebui să corespundă cât mai mult posibil nevoilor identificate ale clientului. În plus, strategia ar trebui să ia în considerare probabilitatea de risc și aspectele economice ale muncii. La prima întâlnire ar trebui să existe angajați ai clientului, angajaților, executând proiectul. La sfârșitul întâlnirii, ar trebui să se stabilească termenele, un calendar, rezultatele auditului și alte aspecte relevante pentru lucrare.

Evaluarea instrumentelor de audit proprii ale companiei

Ca parte a activităților de audit, artiștii interpreți sau executanți ar trebui să aibă o idee despre procedurile semnificative de control pe care le utilizează clientul în firma sa. Dintre acestea, printre altele, includeți procesul de închidere a situațiilor financiare. Contractantul trebuie să stabilească acele proceduri care au un impact asupra elementelor de raportare materiale. În acest stadiu, se realizează pregătirea sau actualizarea documentației, inclusiv descrierile, formele de analiză pentru toate procedurile.

Probabilitatea de risc

O măsură obligatorie în efectuarea auditului este o evaluare a eficacității mijloacelor de control găsite în procedurile esențiale ale verificării proprii ale societății. De asemenea, făptuitorul evaluează selectiv metode care sunt cuprinzătoare în natură. Acest lucru este necesar pentru a determina gradul lor de fiabilitate și precizie, pentru a reduce cantitatea de lucrări de audit.

Proceduri generale și esențiale

Punerea în aplicare a acțiunilor rămase urmărește o reducere suplimentară riscul de audit până la nivelul optim. Ele sunt produse pe baza rezultatelor inspecțiilor generale și selective ale etapelor anterioare, în conformitate cu strategia dezvoltată. În cadrul procedurilor generale și esențiale, analiza și analiza detaliată a datelor pot fi efectuate atunci când informațiile primare sunt evaluate ca fiind fiabile.

Raport de sinteză

Atunci când se compilează, se analizează oportunitățile și riscurile subiectului, rezumă rezultatele auditului. Pentru a face acest lucru:

1. Problemele majore identificate în cadrul auditului sunt discutate și rezolvate.
2. Riscurile auditorului stabilite la planificare și o evaluare a unei condiții a mijloacelor de control în cadrul companiei sunt reglementate.
3. Descrie completările care trebuie incluse în rapoartele clientului.
4. Se efectuează o revizuire analitică generală a documentelor contabile.
5. Concluzia este formulată.

Ședința de închidere

Aceasta, ca și cea preliminară, se desfășoară cu participarea angajaților relevanți ai companiei clientului. În cadrul reuniunii sunt discutate și analizate următoarele aspecte:

1. Proiecte de situații financiare.
2. O scrisoare către cap.
3. Probleme identificate în procesul de verificare și metode de rezolvare a acestora.
4. Întrebări privind impozitarea.
5. Alte probleme nerezolvate (dacă există).

Până la sfârșitul întâlnirii, personalul prezent la aceasta trebuie să vină la o înțelegere a tuturor aspectelor discutate. În același timp, în cadrul reuniunii trebuie să fie prezentată lista finală aprobată a înregistrărilor corective cu calculele completate, explicațiile însoțitoare și alte comentarii necesare. Este recomandabil să organizați o ședință de închidere înainte de aprobarea concluziei.

Rezultatele muncii

După finalizarea auditului, ar trebui analizată activitatea artiștilor interpreți sau executanți care au fost membri ai grupului. Activitatea lor este evaluată în ceea ce privește eficiența administrării proiectului dezvoltat și punerea în aplicare a auditului. Dacă există deficiențe în activitățile lor, este recomandabil să le dezasamblați în cadrul unei adunări generale.

Supravegherea instituțiilor bancare și de credit

Controlul financiar al acestor entități se realizează în cadrul operațiunilor de împrumut, investiții și decontări. Supravegherea bancară este necesară pentru a asigura utilizarea efectivă a fondurilor de împrumut. Se axează pe consolidarea disciplinei financiare.

Rolul verificării în structura globală a plăților

Controlul financiar și economic acționează ca una dintre cele mai importante părți ale sistemului de plăți. Datorită implementării sale, se asigură acuratețea, caracterul complet și actualitatea generării veniturilor, corectitudinea și justificarea costurilor. Eficacitatea verificării este considerată o condiție prealabilă pentru o politică socială și economică de succes, o funcționare stabilă a aparatului administrativ. De asemenea, auditul vizează identificarea inconsecvențelor în activitățile organizațiilor care au cerințe legale existente. Controlul financiar al întreprinderii se efectuează cu privire la toate activitățile sale în ansamblu, la diviziile sale structurale separate. Auditul este în primul rând activitatea de contabilitate. O verificare obligatorie se aplică și serviciilor financiare și altor servicii economice ale companiei. Acest lucru permite detectarea în timp util a încălcărilor, aducând pe cei responsabili în fața justiției.

Camera de Conturi

Acesta acționează ca principalul organism de control și audit din țară. În conformitate cu BC, sunt stabilite competențele Camerei Contabile. În special, acesta controlează executarea planului financiar, starea fondurilor extrabugetare, datoria externă și internă, procedura de acordare a beneficiilor fiscale.

Ministerul Finanțelor

Conform Decretului guvernamental nr. 329 din 30 iunie 2004, Ministerul Finanțelor acționează ca organ executiv federal care pune în aplicare funcții de dezvoltare a politicii de stat și a reglementării normative în următoarele domenii:

1. Bancar, valută, asigurări, impozite, activități bugetare.
2. Contabilitate și contabilitate.
3. Activitatea de audit.
4. Prelucrarea, producția și circulația metalelor și pietrelor prețioase.
5. Plăți vamale și stabilirea costului vehiculelor și bunurilor transportate.
6. Investirea fondurilor în partea finanțată din pensie.
7. Realizarea și organizarea de loterii.
8. Eliberarea și fluctuația imprimării.
9. Finanțarea serviciului public.
10. Contracararea legalizării veniturilor criminale și a menținerii terorismului.

Ministerul Finanțelor coordonează și supraveghează activitățile Serviciului Federației Federale, Serviciului de Supraveghere și Supraveghere a Asigurărilor și Bugetului. Ministerul efectuează un audit privind punerea în aplicare a actelor normative în chestiuni legate de calcularea și colectarea plăților, stabilirea costului transportului de mărfuri și mărfuri de către Serviciul Vamal. În activitățile sale, Ministerul Finanțelor se ghidează de prevederile Constituției, FZ sectoriale, actele președintelui și guvernului, acorduri internaționale. Activitatea ministerului se desfășoară în cooperare cu alte organe executive ale nivelurilor federale și regionale, municipale, organizații publice și alte asociații.

Alte entități

Organisme reprezentative în cursul controlului financiar pot primi de la structurile executive toate materialele necesare pentru aprobarea planurilor financiare și auditarea execuției lor. Trezoreria federală efectuează o verificare curentă și preliminară a operațiunilor cu fondurile beneficiarilor și managerilor (inclusiv cei principali). Acestea din urmă efectuează un audit al utilizării chitanțelor de către beneficiari. Administratorii principali sunt autorizați să efectueze controlul în organizațiile municipale și de stat subordonate, precum și în cele bugetare.

metode

Controlul financiar poate fi efectuat în moduri diferite. Cele mai importante sunt:

• Audit.
• Analiză.
• Verificați.
• Examinare.
• Supraveghere, etc.

Metoda cea mai comună este considerată revizuire. Aceasta implică testarea documentația primară, în conformitate cu care s-au efectuat operațiunile financiare și alte operațiuni. Auditul se aplică și datelor privind depozitele și contabilitatea. Stocurile sunt efectuate ca parte a acestei proceduri. Auditul poate fi complex (frontal) și selectiv. La sfârșitul evenimentului se compilează un act în care sunt introduse datele de verificare. Pe baza acestui document, se iau măsuri pentru a elimina încălcările (dacă au fost identificate). Observarea se concentrează pe cunoașterea stării de activitate economică a subiectului. În sondaj pot fi utilizate tehnici cum ar fi interviuri și chestionare. O astfel de verificare se efectuează la fața locului. Analiza este supusă documentelor de cheltuieli, contabilitate și bilanț. Toate aceste metode vizează identificarea inconsecvențelor cu cerințele legii și încălcările disciplinei.

concluzie

Controlul finanțelor ocupă cea mai importantă poziție în structura de plată a statului. Acesta poate fi realizat în diverse moduri și servicii, care afectează entități diferite. Cu toate acestea, controlul finanțelor, indiferent de acestea, vizează identificarea încălcărilor, eliminarea acestora, verificarea conformității activităților de distribuire a fondurilor cu cerințele legislației. Verificarea eficientă și la timp permite asigurarea funcționării stabile a organizațiilor și structurilor de stat. Acest lucru este de o importanță capitală pentru consolidarea stării economice a țării.