Art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu observații

Numărul entităților care poartă obligații bugetare include, pe lângă contribuabili, agenți fiscali. În Codul fiscal al Federației Ruse, art. 230

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Legea federală nr. 229, paragrafele 1 și 2 ale acestui articol au suferit modificări și au o nouă redactare. Să luăm în considerare mai multe Art. 230 din Codul fiscal.

Informații generale

Cum se face. 1 lingura. 230 din Codul fiscal al RF, agenții iau în considerare veniturile primite de la persoanele fizice, deducerile acordate cetățenilor, precum și impozitele calculate și reținute de la acestea, în registrele fiscale. Forma și regulile lor de reflectare a informațiilor sunt dezvoltate de subiecții înșiși.

Registrele trebuie să conțină informații pentru a identifica:

• plătitor;
• tipul și suma veniturilor plătite persoanei;
• deducții, acordate unui cetățean;
• Costurile și sumele care reduc baza;
• data plății și deduceri fiscale la buget.

În registre, de asemenea, în conformitate cu primul punct Art. 230 din Codul fiscal al RF, trebuie să indice detaliile documentelor de plată.

Raportul agentului în fața FSTI

Ca și paragraful 2 al art. 230 din Codul Fiscal, subiecții trebuie să prezinte inspecției la adresa contului:

• Un document care reflectă informațiile privind veniturile contribuabililor pentru perioada anterioară, sumele impozitelor calculate pentru această perioadă pentru fiecare cetățean. Acest raport este furnizat până la data de 1 aprilie a anului următor expirării.
• Calculul cuantumului impozitului pe venit pentru 1 trimestru, 6, 9 luni. - până în ultima zi a lunii următoare perioadei relevante și pentru anul până la 1 aprilie.

În paragraful 2 linguri. 230 din Codul fiscal al RF De asemenea, se stabilește că forma, formatul, procedura de depunere a rapoartelor sunt aprobate de Serviciul Federației Federale.

Nuanțele normei

Să taxeze agenții care sunt organizații rusești, inclusiv subdiviziuni separate, este necesar să se prezinte un document care să includă informații privind veniturile persoanelor fizice pentru perioada anterioară, sumele calculate ale impozitelor reținute de agent, față de angajații unităților din cadrul Inspectoratului Fiscal la adresa acestora. Rapoarte similare sunt emise pe baza chitanțelor persoanelor fizice primite în cadrul acordurilor de drept civil.

Agenții, care sunt cele mai mari contribuabili, a trimis un document care să reflecte cu privire la plătitor datelor de venit pentru perioada anterioară, sumele impozitul pe venitul personal, calculul impozitului, inclusiv în ceea ce privește angajații subdiviziunilor separate și persoanele care au semnat cu ei acordurile civile-juridice, la OP de contabilitate, inspecția la locul de înregistrare al contribuabilului pentru fiecare birou sau la IRS, la locul de înregistrare a subiectului în statutul de contributie majora.

întreprinzătorii individuali au înregistrarea la locul de a face afaceri și aplicarea UTII orice sistem de brevete, este trimis la documentul organism de supraveghere, inclusiv informații privind veniturile în perioada precedentă, valoarea impozitului pe venitul personal, calculat, reținut și transferat la buget, precum și calcularea sumelor în ceea ce privește angajații din IFtS la înregistrare.

Caracteristicile dispoziției

Un document care reflectă informațiile privind veniturile cetățenilor pentru perioada anterioară, sumele de impozit calculate, reținute și deduse la buget, calculul impozitului pe venitul personal sunt furnizate de agenți în mod electronic prin intermediul canalelor de telecomunicații.

Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri este mai mic de 25 de persoane, subiecții pot furniza date și calcul pe hârtie.

Alineatul 3 al art. 230 din Codul fiscal al RF

După cum stabilește, agentul eliberează cetățeanului, la cererea sa, un document cu privire la cuantumul veniturilor și impozitelor reținute de la acesta. Forma certificatului, în conformitate cu paragraful 3 al art. 230 din Codul fiscal al RF, este aprobată de structura executivă a autorității federale care exercită funcții de control și supraveghere în domeniul impozitării (FTS).

Cerințe speciale

Așa cum este indicat în punctul 4 din art. 230 din Codul fiscal al RF, agenți, în baza art. 226.1 din Cod, trimite la Inspectoratul Fiscal la adresa documentului contabil care reflectă informații despre:

• Venitul pentru care a fost calculat și reținut impozitul.
• Persoanele care primesc astfel de venituri (dacă informațiile relevante sunt disponibile pentru subiect).
• Sumele impozitelor calculate, reținute și deduse în buget pentru o anumită perioadă.

Forma, ordinea și calendarul furnizarea de informații sunt similare celor prevăzute la articolul 289 din Codul Fiscal pentru prezentarea decontărilor privind impozitul pe profit.

Informațiile privind tranzacțiile contabilizate în contul de investiții sunt transmise de către agent numai după încheierea perioadei în care se calculează plățile bugetare obligatorii, cumulativ de la data intrării în vigoare a contractului de menținere a unui astfel de cont.

P. 5 în domeniu. 230 din Codul fiscal al RF nu sunt furnizate.

Punct important

Serviciul Fiscal Federal atrage atenția agenților asupra faptului că, în procesul de dezvăluire a faptelor privind lipsa de luare în considerare a obiectului de impozitare a venitului personal în procesul de inspecție, întreprinderea va fi urmărită penal în conformitate cu art. 120 TC. Aceste acțiuni ale agenților economici sunt considerate o încălcare gravă a procedurii de înregistrare a veniturilor (costurilor) sau a obiectelor de impozitare.

Momente controversate

Dispozițiile celui de-al doilea paragraf Art. 230 din Codul fiscal al RF se aplică relațiilor care se nasc după As 01.01.2011 explicat de către Serviciul Fiscal Federal, furnizarea de informații de către agenții asupra persoanelor cu venituri în 2010 se bazează pe alin. 2 al aceluiași articol ca și formulat înainte de intrarea în vigoare a prevederilor din Legea federală № 229.

Explicație privind aplicarea articolului 230.2

P. 4 a considerat norma a fost adoptată Legea federală № 306 din 11.02.2013, în conformitate cu prevederile paragrafului, subiectele recunoscute ca agenți fiscale, în conformitate cu art. 226.1 din Codul este trimis la informația cu privire la IRS cetățenilor venituri, care a fost calculat și reținut impozitul pe venitul personal pe oamenii înșiși primitorul unor astfel de venituri, precum și sumele fiscale calculate, reținute și contribuțiile la buget. Așa cum sa explicat de către Serviciul Fiscal Federal, a declarat că informațiile ar trebui să fie furnizate agenților în cadrul autorității de control la înmatriculare până la 28 martie anul viitor.

Norme generale privind deducerea impozitului pe venitul personal

Codul Fiscal prevede că impozitul pe venitul cetățenilor este transferat în sistemul bugetar într-o ordine specială. De regulă, sumele nu sunt plătite de către plătitori înșiși, ci de agenți. În conformitate cu articolul 226 din NK, acestea sunt:

• Întreprinderile interne.
• Avocați, colegii, consiliere juridică.
• Reprezentări permanente ale organizațiilor străine în Rusia.
• Antreprenorii individuali.

Conform legii, cu fiecare plată a unui IP sau a unei organizări a veniturilor persoanelor fizice, o entitate economică acționează ca agent fiscal. El trebuie să calculeze, să rețină și să deducă impozitul în buget.

excepții

În unele cazuri, sursa de plată a fondurilor nu îndeplinește rolul de agent. Impozitul pe venitul personal deductiv:

• Antreprenorii asupra veniturilor obținute din activități antreprenoriale.
• Notari și alți practicieni privați, cu privire la veniturile provenite din practica privată.

De asemenea, legea stabilește obligația de a deduce în mod independent impozitele pentru persoanele care primesc venituri:

• În conformitate cu acorduri de natură civilă, executate cu alte persoane fizice care nu au statutul de agent. La astfel de contracte este necesar să se efectueze contracte de închiriere, închirierea de proprietăți de la alt cetățean.
• Din surse din afara Federației Ruse.
• Sub formă de câștiguri plătite de organizatorii de jocuri bazate pe riscuri (loterii, tombole etc.).

În mod independent, impozitul trebuie să fie dedus din acei cetățeni ale căror venituri agentul nu a putut să-l mențină (de exemplu, dacă venitul este furnizat în natură).

Acești contribuabili trebuie să depună o declarație la sfârșitul perioadei fiscale către Biroul fiscal la adresa de domiciliu.

Reguli pentru agenți

Procedura de calculare, reținere și deducere a impozitului pe venit este stabilită prin Codul fiscal. Conform regulilor stabilite:

1. Impozitul pe venitul personal la o rată de 13% este determinat de rezultatul cumulat pentru toate veniturile care fac obiectul impozitării acestei taxe.
2. NDFL cu rate de 9%, 35% și 30% se calculează pentru fiecare venit separat.
3. Suma se calculează fără a ține seama de veniturile primite de la alți agenți și de impozitul calculat și reținut de la aceștia.
4. Retribuirea este permisă numai pentru sumele efectiv plătite sau transferate în contul plătitorului (oa treia persoană în numele său). Suma care trebuie dedusă la buget nu poate depăși 50% din suma veniturilor.
5. În cazul în care agentul nu are capacitatea de a face un depozit, acesta trebuie să notifice în scris IFTS. De exemplu, această situație apare dacă venitul este furnizat în natură sau cunoscut în prealabil că perioada în care taxa poate fi reținută va fi mai mare de 12 luni. Anunțul este trimis în termen de o lună de la data apariției împrejurărilor care împiedică acest lucru. Legea interzice plata unui impozit bugetului de către un agent, în detrimentul fondurilor proprii.

La cererea scrisă a plătitorului, sumele care sunt excesiv reținute din venitul său sunt restituite acestuia.

în plus

Articolul 230 din Cod obligă entitățile să raporteze în timp util. Cu toate acestea, nu se calculează impozitul pe venitul primit de un antreprenor individual la sursa de plată în desfășurarea activității. În consecință, informațiile despre ele în conformitate cu regulile art. 230 nu este furnizat.

Cu toate acestea, această prevedere se aplică numai acelor entități care au furnizat agentului documentele care certifică înregistrarea lor de stat în statutul de IP fără a crea o entitate juridică și înregistrarea la Inspectoratul Fiscal ca plătitor de impozit pe venit pe baza unei declarații.