Art. 346 Codul fiscal: un sistem simplificat de impozitare

Fiecare antreprenor atunci când începe o afacere trebuie să decidă ce regim fiscal, acestea vor fi utilizate în timpul funcționării. Un punct atractiv pentru multe domenii de activitate este sistemul USN, care este simplificat. Poate fi folosit atat de IP cat si de companii. Sistemul simplificat de impozitare este reglementat de art. NC 346, astfel încât orice om de afaceri ar trebui să înțeleagă condițiile în care acest mod poate fi utilizat ca merge, modul în care taxa se calculează, când să ia declarația, precum și orice alte detalii ar trebui să fie luate în considerare, astfel încât să nu încalce legea.

Conceptul de USN

Acest sistem este reprezentat de un regim simplificat de calculare a impozitului. Acest lucru sugerează că antreprenorii și companiile sunt scutiți de necesitatea de a calcula și de a plăti numeroase taxe, deoarece acestea sunt înlocuite de o singură taxă.

Normele de bază pentru aplicarea și calcularea impozitului pe acest regim sunt cuprinse în art. 346 din Codul fiscal. Sistemul simplificat de impozitare este considerat ușor de utilizat, prin urmare, de obicei, nu este necesar ca oamenii de afaceri să utilizeze serviciile profesionalelor contabili.

Folosind acest mod, timpul și efortul petrecut pentru calcularea taxelor și pregătirea rapoartelor sunt reduse la minimum. Alte caracteristici ale USN includ următoarele:

• Principalele impozite sunt înlocuite cu o singură taxă;
• Nu este obligat să plătească impozitul pe venitul personal pentru antreprenori, iar companiile - impozitul pe venit;
• Nu trebuie să plătiți TVA în cazul în care firma nu livrează mărfuri pentru export;
• Impozitul pe proprietate nu este calculat dacă nu există valoare cadastrală pentru obiecte.

Sistemul simplificat de impozitare pentru Codul Fiscal al RF este considerat benefic pentru fiecare antreprenor. Dar poate fi folosit de companii și de IP doar atunci când sunt îndeplinite anumite condiții. Conformitatea trebuie verificată înainte de a trimite o notificare de tranziție. Dacă condițiile de funcționare ale companiei se schimbă în timpul funcționării, atunci aceasta va deveni baza pentru trecerea la OSHO în modul automat.

Cine poate aplica sistemul?

Utilizarea USN este permisă numai atunci când sunt luate în considerare anumite condiții. Dacă în procesul de lucru sunt încălcate, atunci trecerea la OSHO are loc automat. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare este permisă în următoarele condiții:

• venitul pe parcursul anului este mai mic de 150 de milioane de ruble;
• Compania ar trebui să lucreze nu mai mult de 100 de persoane;
• prețul activelor fixe este mai mic de 150 de milioane de ruble;
• În cazul în care alte firme participă la firmă, cota lor nu trebuie să depășească 25%.

Până în 2017, i sa permis să lucreze în acest regim cu un venit anual de până la 60 de milioane de ruble, însă această cifră este în prezent sporită semnificativ.

Cine nu poate aplica regimul?

Există anumite organizații care, chiar dacă îndeplinesc cerințele de mai sus, nu pot folosi acest sistem. Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare este interzisă pentru astfel de întreprinderi:

• companii cu sucursale deschise;
• bănci și societăți de asigurări;
• PF care nu sunt deținute de stat;
• fonduri de investiții;
• societățile care acționează în calitate de participanți pe piața valorilor mobiliare;
• instituțiile bugetare;
• magazine de amanet;
• firme și întreprinzători individuali specializați în producerea de bunuri accizabile sau extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor obișnuite);
• întreprinderile care organizează jocuri de noroc;
• companiile și IP-urile care lucrează la ECCN;
• specialiști cu experiență privată, inclusiv notari sau avocați;
• companiile implicate în acordul de împărțire a producției;
• societăți în care participă alte întreprinderi, a căror pondere depășește 25%;
• O firmă cu peste 100 de angajați;
• întreprinderi ale căror costuri de exploatare depășesc 100 de milioane de ruble;
• firme străine;
• firmele care primesc venituri într-un an care depășește 150 de milioane de ruble.
• întreprinderile care îndeplinesc toate cerințele sistemului simplificat de impozitare, dar nu au depus cereri de transfer în timp util.

Până în 2016, această listă include reprezentări, dar acum pot aplica USN.

Tipuri de USN

Atunci când aleg întreprinzătorii simplificați, ele decid în mod independent ce versiune va fi aplicată. Un sistem simplificat de impozitare este prezentat în două forme:

• "Venituri", care aplică o rată de 6%.
• "Venituri minus cheltuieli", potrivit cărora profitul este calculat la 15%.

Autoritățile regionale au dreptul să reducă aceste cifre la 1% dacă se folosește opțiunea "Venituri" și dacă se folosește sistemul "Venituri minus cheltuieli", atunci rata poate fi redusă la 5%.

În tranziția la acest regim, antreprenorii indică în cerere ce opțiune vor folosi.

Beneficiile aplicării modului

Utilizarea sistemului simplificat de impozitare are multe avantaje incontestabile. În legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare, antreprenorii și organizațiile profită de:

• alte impozite semnificative sunt înlocuite cu o singură taxă, inclusiv TVA, impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietate, dar excepția este situația dacă o valoare cadastrală este stabilită pentru o anumită proprietate, așa că va trebui să plătească impozitul pe proprietate;
• contabilitatea este simplificată în mod considerabil, deoarece este necesar doar să se păstreze KUDiR și să se emită declarația anual, prin urmare, adesea nu este necesar să existe serviciile unui profesionist contabil, deoarece întreprinzătorul însuși poate face față cu ușurință acestei sarcini;
• IP poate reduce impozitul pe primele de asigurare în valoare de 100%, dacă nu există lucrători angajați în mod oficial și dacă există angajați profesioniști, taxa pentru 50% din transferurile de asigurare este redusă;
• plata la FTS pentru taxa comercială este redusă;
• dacă antreprenorul trece imediat la sistemul simplificat de impozitare la înregistrarea primară, acesta poate beneficia de concedii fiscale speciale, prin urmare, în termen de doi ani poate lucra cu o rată de 0%.

În mod deosebit atractiv pentru fiecare întreprinzător este un plus, permițând doi ani de muncă să nu plătească taxa. Acest lucru permite noii companii să se dezvolte eficient.

Dezavantaje ale regimului

Trecerea la USN are nu numai aspecte pozitive, ci și unele dezavantaje semnificative. Sistemul de impozitare simplificat în 2018 se caracterizează prin deficiențe:

• Este imposibil să angajăm mai mult de 100 de profesioniști angajați;
• Este imposibil să se treacă la un regim pentru o întreprindere implicată în producerea de bunuri accizabile;
• notificarea trecerii la regim ar trebui să fie în timp util, ținând seama de prevederile art. 346,13 НК;
• Este imposibil să combină USN cu EUCN;
• persoanele care practică practica privată nu pot folosi regimul;
• companiile și IP-urile își pot pierde în mod neașteptat dreptul de a folosi acest regim, de exemplu, dacă rezultatele unei tranzacții dovedesc că venitul pe an depășește 150 de milioane de ruble, astfel că firma va fi transferată automat la OSHO;
• absența TVA conduce la faptul că mulți contrapărți sunt forțați să refuze cooperarea, deoarece nu vor putea depune o cerere la Serviciul Federal Federal pentru returnarea impozitelor;
• dacă rezultatele lucrărilor sunt pierderi, atunci când părăsiți acest regim nu se va întâmpla în noua perioadă să se elimine pierderile;
• dacă se efectuează tranzacții în numerar, atunci este necesar să se achiziționeze CMC;
• este dificil să se determine costurile la determinarea bazei de impozitare și există anumite restricții, astfel încât unele costuri nu pot reduce veniturile;
• Este imposibil să se utilizeze deduceri de proprietate sau sociale unui antreprenor.

Prin urmare, înainte de a utiliza acest mod, trebuie să evaluați toate argumentele sale pro și contra. Un sistem simplificat de impozitare este considerat o alegere excelentă pentru începătorii antreprenorilor.

Nuanțe de muncă ale LLC pe USN

Este permis să se aplice acest regim nu numai antreprenorilor, ci și companiilor. Un sistem simplificat de impozitare a Codului Fiscal al Federației Ruse poate fi utilizat de firmele supuse regulilor:

• transfer este permisă din momentul înregistrării societății în termen de 30 de zile de la înregistrare, sau de la începutul noului an, și ar trebui să notifice Serviciului Fiscal Federal al tranziției până la 31 decembrie;
• intenția de a lucra în cadrul acestui regim este obligată să compileze și să transmită Serviciului Federal Federal o notificare corespunzătoare;
• dacă termenul de notificare a anunțului este încălcat, sistemul va fi imposibil de utilizat;
• LLC-urile care utilizează USN pot utiliza aceleași metode contabile ca și pentru OSS.

Alte cerințe și condiții sunt aceleași pentru ambele companii și IP. Un sistem simplificat de impozitare pentru societățile cu răspundere limitată este, de obicei, ales de către noile firme de pe piață, deoarece nu există informații despre valoarea aproximativă a veniturilor și cheltuielilor.

Reguli pentru trecerea la modul

Toți antreprenorii care intenționează să-și deschidă propria afacere trebuie să se gândească anticipat cu privire la sistemul care va fi utilizat pentru calcularea impozitelor. Este important să se notifice în prealabil FTS că se va aplica un sistem simplificat de impozitare. Perioada fiscală pentru acest sistem este egală cu anul calendaristic, prin urmare este permisă doar tranziția de la începutul anului viitor.

Inițial, atunci când înregistrați o companie sau un IP, puteți trimite imediat o notificare a transferului împreună cu documentele de înregistrare.

Dacă, înainte de sfârșitul acestui an, antreprenorul nu poate notifica serviciul fiscal federal că anul viitor este planificat să lucreze la USN, atunci este imposibil să se utilizeze acest regim. Înainte de a trimite o notificare, asigurați-vă că compania îndeplinește pe deplin cerințele regimului.

Regulile de calcul al impozitelor

Perioada fiscală pentru acest regim este anul, însă trimestrul este perioada de raportare. Dacă se folosește un sistem simplificat de impozitare, impozitul se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Prin urmare, în decurs de un an este necesar să transferați 3 plăți în avans pentru 1 trimestru, jumătate și 9 luni. Suma rămasă este transferată anul viitor, minus plățile în avans. În același timp, este emisă o declarație.

Pentru a simplifica calculele, puteți utiliza calculatoare online sau puteți invita specialiști calificați.

Calcularea impozitului cu USN "Venituri"

Este recomandabil să se utilizeze acest tip de regim cu o marjă mare pentru bunuri sau servicii. Sistemul simplificat de impozitare "Venituri" presupune colectarea a 6% din toate încasările monetare pentru o anumită perioadă de timp. Valoarea primită poate fi redusă de către întreprinzători:

• dacă IP nu au lucrători angajați oficial, atunci taxa pe toate primele de asigurare scade;
• Dacă există angajați în companie, plățile în avans sunt reduse cu 50% din primele de asigurare pentru întreprinzător și pentru angajați.

Dacă în timpul Angajeaza antreprenorul de specialitate an, chiar și în mod temporar, atunci el pierde dreptul de a reduce taxa pe 100% pe tot parcursul anului, indiferent de perioada de timp în care angajatul va lucra în firmă.

Pentru a reduce plățile în avans, este necesară transferarea primelor de asigurare în același trimestru. Calcularea impozitului implică utilizarea formulei:

Dimensiunea de plată în jos = baza de impozitare (fluxurile de numerar pentru trimestrul) * 6% - primele de asigurare - ultimele plăți în avans (care nu sunt utilizate în calcul pentru primul trimestru).

Calculul este considerat simplu, deoarece este suficient doar pentru a avea confirmarea tuturor veniturilor companiei pentru un sfert sau o altă perioadă. Prin urmare, sistemul de impozitare simplificat "Venituri" este cel mai frecvent utilizat de antreprenori.

Calcularea impozitului cu USN "Venituri minus cheltuieli"

Acest tip de regim este considerat destul de complicat. Acest lucru se datorează faptului că este important să confirmați toate cheltuielile cu documente oficiale și, de asemenea, este necesar să știți care sunt costurile care pot fi utilizate pentru a determina baza de impozitare.

Sistemul simplificat de impozitare "Venituri - cheltuieli" implică, de asemenea, necesitatea de a efectua plăți în avans pentru fiecare trimestru de muncă. Procesul de calcul ia în considerare anumite nuanțe:

• din toate încasările în numerar pentru un anumit trimestru, trebuie să deduceți cheltuielile pentru aceeași perioadă;
• la cheltuieli este posibilă plasarea plăților de asigurare pentru omul de afaceri și pentru lucrători;
• la calculul plății pentru exercițiul respectiv, se admite la cheltuieli pierderile pentru anul precedent;
• baza fiscală primită este înmulțită cu 15%, dar în unele regiuni procentul autorităților locale poate scădea cu 5%;
• din valoarea anuală primită sunt deduse plățile în avans deja enumerate.

Astfel, calculul impozitului pe un sistem simplificat de impozitare este destul de ușor pentru omul de afaceri însuși. Pentru aceasta, se folosește formula standard:

Suma plății în avans = (baza de impozitare (venituri minus costurile oficiale) * 15%) - plăți în avans în termen de un an.

Când se calculează taxa anuală, puteți scădea pierderea din anul precedent.

Dacă marja de marfă pentru bunuri și servicii nu este mare, atunci acest sistem simplificat de impozitare este de obicei utilizat. Cheltuielile utilizate în procesul de calcul trebuie să fie susținute de documente oficiale și trebuie să se refere la activitatea principală a societății sau a perioadei de anchetă.

Termenii de plată

Atunci când se utilizează USN, este necesară efectuarea plăților anticipate trimestriale, astfel încât să se efectueze cel puțin 3 plăți pe an. În noul an, se calculează taxa finală.

Se transferă fondurile necesare la data de 25 a lunii, merge în ultima lună a trimestrului, dar anul FE plata plata finală până la 30 aprilie, iar compania - până la 1 aprilie.

Taxa este plătită la pierdere?

Adesea antreprenorii se confruntă cu faptul că activitățile lor nu aduc niciun rezultat pozitiv. În acest caz, trebuie să achitați taxa minimă.

Prin urmare, dacă societatea are o pierdere până la sfârșitul anului, atunci este obligată să plătească 1% din toate veniturile oficiale confirmate oficial. În acest caz, se plătește impozitul minim. Pierderea poate fi inclusă în costurile pentru următorii 10 ani și, dacă nu este complet blocată, va fi anulată.

Regulile de depunere a declarațiilor

Antreprenorii și firmele de pe USN ar trebui nu numai să calculeze corect și să plătească în timp util taxa, ci și să formeze raportarea. Declarația privind sistemul simplificat de impozitare se face doar o dată pe an.

Documentul este transmis de antreprenori până la data de 30 aprilie a anului următor, iar de către companii - înainte de 1 aprilie.

Dacă ultima zi cade pe o vacanță sau o zi liberă, atunci este amânată până în următoarea zi lucrătoare. Declarația formularului simplificat al sistemului de impozitare poate fi descărcată de pe site-ul FTS sau poate fi făcută pe suport de hârtie la biroul acestui serviciu. Puteți completa documentul pe computer, iar formularul poate fi tipărit și introdus manual.

La momentul completării declarației, sunt luate în considerare toate veniturile și cheltuielile aferente activităților STS. Dificultăți pot apărea dacă acest mod este combinat cu alte sisteme fiscale, deci este necesar un cont separat.

Ce rapoarte suplimentare sunt necesare?

În plus față de declarația de IP și de companii, este necesar să se facă CCRD, reprezentată de o carte de cheltuieli și venituri. Când se formează și se menține, se iau în considerare regulile:

• Nu este necesar ca din 2013 să se certifice documentul din cadrul Serviciului Federației Federale;
• IP nu ar trebui să genereze alte rapoarte, dar compania ar conduce în continuare de contabilitate, buhbalans astfel preparate, precum și numeroase alte rapoarte privind veniturile și cheltuielile, a bunurilor și transferul de fonduri.

În timpul auditurilor fiscale, informațiile de la KUDiR sunt studiate foarte atent.

Disciplina de numerar

Întreprinderile care acceptă, stochează sau emite numerar, efectuând astfel tranzacții în numerar diferite, sunt obligate să respecte cu strictețe disciplina de numerar.

Din 2017, este necesar să se instaleze echipamente pentru utilizarea numerarului online.

Regulile pentru combinarea USN cu alte sisteme

USN poate fi utilizat pentru aproape toate activitățile supuse anumitor condiții.

Combinarea acestui regim este permisă numai cu PSN sau UTII. În alte condiții, va fi necesar să alegeți fie un OSHO, fie un ECCN. Atunci când se combină regimurile, este important să se distribuie veniturile și cheltuielile pentru diferite sisteme. De obicei, nu există dificultăți în acest proces, când vine vorba de încasări în numerar. Este destul de dificil să clasificați cheltuielile pentru orice sistem.

Dar există întotdeauna costuri care nu pot fi atribuite doar USN sau unui alt regim. De exemplu, salariul, iar în acest caz aceste cheltuieli sunt împărțite proporțional cu veniturile. Adesea, întreprinzătorul însuși ia în considerare. Un sistem simplificat de impozitare este considerat simplu în ceea ce privește raportarea, astfel încât nu este nevoie să angajați un profesionist contabil.

Cum antreprenorii sunt scosi din registru?

Procesul poate fi realizat pe baza unei cereri de către antreprenor sau automat. Dacă în procesul de lucru compania nu îndeplinește cerințele USN, de exemplu, veniturile au depășit 150 de milioane de ruble, atunci va avea loc automat trecerea la OSH.

În cazul în care întreprinzătorul însuși ia o decizie cu privire la necesitatea schimbării regimului, trebuie să depună o cerere la Serviciul Federal Federal pentru a trece la un alt sistem. Este necesar ca documentul să fie întocmit în două exemplare și să fie prezentat în termen de 15 zile de la trecerea la noul regim.

USN și taxa comercială

În capitală, antreprenorii care lucrează la USN și specializați în activități comerciale trebuie să plătească o taxă comercială. În același timp, nu contează dacă lucrarea se realizează în puncte de vânzare staționare sau non-staționare. O excepție este tranzacționarea pe o piață sau pe un târg.

Antreprenorii pot fi clasificați drept cheltuieli USN. În plus, atunci când utilizați sistemul USN "Venituri", puteți deduce această taxă din venit.

Astfel, USN este un sistem de impozitare cerut. Poate fi folosit de mulți antreprenori și companii. Pentru aceasta, trebuie îndeplinite anumite condiții. Antreprenorii trebuie să înțeleagă cum de a porni sistemul, modul de calculare a taxei, și se constituie ca o declarație, precum și orice alte detalii trebuie să fie luate în considerare pentru munca de succes. În cazul în care nu plătesc taxe în timp util și a da declarații, aceasta va fi o cauza de încărcare amenzi foarte mari.