Harta controlului financiar intern: ceea ce este necesar, completarea eșantionului

În procesul de activități financiare și economice ale organizației a efectuat o mulțime de operațiuni: producția de bunuri, prestarea de servicii, plățile către furnizorii și clienții, plățile de impozite și taxe, precum și alte activități de tranzacții și a legislației avute în vedere. Toate aceste operațiuni și rezultatele financiare ale organizației raportează autorităților de supraveghere să ia anumite rapoarte în timp util. În plus față de raportarea la Internal Revenue Service și alte instituții, companiile ar trebui să raporteze rezultatele financiare pentru acționarii săi și fondatori, asociați și chiar unii debitori. Raportarea este, de asemenea, necesară pentru utilizarea internă. Pentru toate acestea, există un control intern pentru a facilita punerea în aplicare care utilizează o hartă a controalelor financiare interne. Acest articol este dedicat acestui articol. Din ea va fi cunoscut ce controlul intern, o procedură pentru punerea sa în aplicare, precum și de ce avem nevoie de o hartă a controlului financiar intern, componentele sale, precum și specificul normelor de umplere.

Ce este controlul intern?

Controlul intern în cadrul organizației este efectuat de către departamentul contabil sau de către directorul însuși, dacă organizația este mică și a preluat rolul de contabil-șef pentru el însuși. Reglementează procedura de aplicare a controlului financiar intern Legea federală nr. 402 din 6 decembrie 2011. Numele Legii este "Cu privire la Contabilitate". În ceea ce privește controlul intern, se menționează în mod specific la articolul 19. Acesta descrie o serie de cerințe cheie pentru contabilitate, necesitatea conducerii sale pentru toate organizațiile fără excepție, precum și sancțiuni pentru organizații, aceste cerințe nu sunt îndeplinite.

Ce control intern ar trebui să fie

Procedura de implementare a controlului financiar intern presupune implementarea mai multor principii. Conformarea acestora este importantă atât pentru utilizatorii interni din cadrul organizației, cât și pentru auditorii externi.

• Autenticitatea. Toată documentația și raportarea trebuie să respecte operațiile implementate integral. Reflectat ar trebui să fie toate procesele actuale, cu o sumă reală și calendarul.
• Integralității. Documentele și înregistrările trebuie să conțină toate datele importante pentru părțile interesate. Operațiunile trebuie specificate și, dacă este necesar, trebuie să conțină observații explicative.
• Neutralitatea. Documentația și raportarea nu trebuie să indice interesele oricărei persoane.
• Continuitate. ierarhie Observată a documentelor și rapoartelor, secvența de totaluri de reflecție, totală cumulată pentru perioada. Toate documentele sunt legate.

Modalități de punere în aplicare

Toate organizațiile se află în situații diferite. La unii funcționează doar o singură persoană, care este atât fondator, director, contabil, cât și manager de vânzări și cumpărare la o singură persoană. În altele, dimpotrivă, există un imens personal de oameni, fiecare angajat în propria afacere. Într-un caz, este mai convenabil ca o organizație să-și desfășoare propriile calcule, într-un alt caz, pur și simplu nu are suficient personal pentru aceasta. În urma acestui fapt, companiile au două posibilități de a ieși din situație, fiecare dintre ele având avantajele și dezavantajele sale.

• Contabilitate independentă. Chiar și într-o organizație cu un singur angajat există posibilitatea de a ține evidența în mod independent. În acest caz, contabilul este directorul însuși. Aceasta implică faptul că are cunoștințe în domeniul contabilității și al raportării, normelor și normelor dispoziții privind contabilitatea, munca în birouri și circulația documentelor. Până în prezent, există servicii online, care ajută foarte mult la lucru chiar și cu cunoștințe minime în domeniu. Aveți posibilitatea să luați personalul unui contabil separat sau chiar o întreagă evidență, în funcție de nevoile companiei. În acest caz, contabilii sunt angajați în conformitate cu cerințele Codului Muncii, sunt plătiți salarii și deduceri în fonduri specializate.
• Contract cu o organizație de audit extern sau de consultanță. În acest caz, toate responsabilitățile pentru contabilitate sunt suportate de specialiștii unei companii terțe. Principala preocupare a clientului este plata serviciilor la timp. Nu este nevoie să căutați candidați pentru funcția de contabil, să le testați și să alegeți dintr-o mulțime de solicitanți, nu trebuie să plătiți salarii și deduceri la fondurile sociale. Dar, de obicei, prețul serviciilor de consultanță este de câteva ori mai mare decât salariul mediu al unui contabil.

Subiectele și obiectele de control intern

În procesul de control, subiecții și obiectele sale pot fi identificate. Persoanele care desfășoară acțiuni vizând obținerea rezultatului verificării, adică proprietarii sau funcționarii cărora le sunt atribuite aceste obligații. Există mai multe niveluri de subiecte:

• primul nivel - proprietarii sau participanții organizației care acționează ca inițiatori ai auditului, fie prin necesitate, fie prin propria decizie;
• al doilea nivel - performerii procesului de monitorizare (membri ai comitetului de audit sau auditorii terți, care sunt atribuite aceste obligații în baza mandatului sau a obligațiilor contractuale);
• nivelul al treilea - angajații ai căror atribuții includ exercitarea funcțiilor de control;
• al patrulea nivel - personalul care efectuează inspecția din cauza nevoii care a venit.

Obiectele inspecțiilor sunt obiecte la care este îndreptat controlul. Ele pot acționa ca resurse ale organizației, sisteme de securitate, personal, rezultate financiare și a altor componente ale activității economice, provocând un interes în rândul diferiților utilizatori ai informațiilor solicitate.

Organizarea sistemului de control intern

Controlul intern oferă informații și încredere în organizarea multor utilizatori simultan. Ar trebui să fie proiectat astfel încât să satisfacă interesele tuturor persoanelor pentru care este importantă informarea cu privire la situația financiară a companiei și poziția acesteia pe piață. Pentru aceasta, controlul ar trebui să vizeze următoarele componente ale activității de afaceri:

• completitudinea și fiabilitatea informațiilor reflectate în contabilitate, contabilitate fiscală și de gestiune, comparabilitatea și continuitatea acesteia;
• activitatea întreprinderii în ansamblu și gradul de reflectare a acesteia în documentele contabile;
• legalitatea și eficiența utilizării fondurilor disponibile întreprinderii;
• fiabilitatea protecției secretelor comerciale;
• atitudinea conducerii organizației față de neajunsurile revelate, viteza și abordarea corectării acestora;
• eficiența transferului de informații interne și raportarea către persoane fizice, sarcinile oficiale includ adoptarea deciziilor manageriale.

Care este cardul de control financiar intern

Punerea în aplicare a controlului intern trebuie abordată în mod sistematic. Pentru a face procesul mai convenabil, există un document special - o hartă a controlului financiar intern. În termeni simpli, acesta este un plan de acțiune de control cu ​​proceduri și persoane responsabile (obiecte și subiecte). Procesul de documentare a controlului intern conține un număr de formulare și rapoarte interdependente. Trebuie remarcat faptul că pentru anumite organizații cardul de control financiar intern este obligatoriu pentru compilare, pentru alții este pur și simplu un instrument convenabil folosit la nevoie.

Ministerul Finanțelor a elaborat o formă unificată a cardului de control financiar intern al instituției de stat. Un exemplu de formular similar este dat în acest material. Este obligatoriu pentru organizațiile care utilizează fonduri bugetare în activitățile lor. Structurile de stat, de stat și municipale.

Carte de control financiar intern pentru anul 2017: informații verificabile

În controlul intern al organizațiilor, atât comerciale cât și publice, este important să se atingă toate componentele activității de afaceri. Următoarele proceduri de control au fost reflectate în tabelele de control financiar intern pentru anul 2017:

• Reconcilierea soldurilor specificate în documentație și înregistrate în conturile bilanțului. Considerăm cărți de numerar, declarații bancare, acte de reconciliere cu contrapartide, rapoarte de casierie, rapoarte de depozit, adică documentație primară.
• O comparație a valorilor din bilanțul de la începutul anului, raportul anual pentru perioada de raportare precedentă, cifrele Ledger și sumele recunoscute în secțiunile bilanț pentru data curentă.
• Inventarierea inventarului, a obiectelor de valoare, a bunurilor.
• Controlul și reconcilierea conturilor plătibile și conturile de încasat.
• managementul fluxului de lucru de validare, cerințele de conformitate ale legislației în materie de documentație, politicile contabile ale organizației, planul de conturi, alte reglementări în ceea ce privește domeniul de aplicare al activităților.
• Verificarea disponibilității și a înregistrării corespunzătoare a documentației primare, pe baza căreia datele sunt incluse în contabilitate și raportare.

Conținutul cardului de control intern

Procedura de formare a cardurilor de control financiar intern poate varia în funcție de forma juridică, caracteristicile muncii, domeniul de activitate. Dar, în toate diversele forme ale documentului, este posibil să se facă distincția între cerințele, lungimea totală a tuturor. Cardul de control financiar conține următoarele informații:

• numele documentului;
• numele organizației în care a fost adoptată și aprobată;
• perioada de timp pentru care este aprobat cardul;
• numele obiectelor de control;
• un funcționar responsabil de operațiune, cu alte cuvinte - executorul;
• un funcționar care exercită controlul asupra operațiunilor efectuate - controlorul;
• metoda prin care se efectuează controlul (de exemplu, verificarea executării documentului, reconcilierea datelor din inventar cu indicatorii efectivi);
• metoda de control (monitorizare continuă, monitorizare continuă, curent selectiv, urmărire selectivă și altele);
• frecvența cu care activitățile de control sunt desfășurate (în procesul de formare, înainte de aprobare, pentru a trimite un document după tranzacții);
• titlul postului, data întocmirii fișei de control financiar intern al instituției de stat, un exemplu de semnătură, numele și inițialele operatorului.

Ce se consideră în dezvoltarea hărții

hărți Specificitatea controlului financiar intern este dependentă de condițiile în care funcționează organizația, forma de proprietate, nișe de piață, disponibilitatea forței de muncă, resurse materiale și financiare, precum și mulți alți factori. Pentru organizațiile guvernamentale și municipale, sunt instalate hărți clare. Companiile aparținând persoanelor fizice pot dezvolta acest document pentru uzul propriu intern. Atunci când o compilați, ar trebui luate în considerare câteva aspecte importante, și anume:

• relevanța diferitelor tipuri, tipuri și forme de control pentru o anumită organizație la un anumit moment de activitate;
• frecvența și frecvența auditurilor, în care organizația va lucra cel mai productiv;
• starea organizației, furnizarea acesteia cu resursele necesare pentru efectuarea inspecțiilor (financiare, de muncă, tehnice, materiale, temporare);
• distribuirea uniformă a sarcinii în timpul auditului la controlerele existente precum și activitate excesivă a muncii creează oboseală, și că, la rândul său, duce la erori, omisiuni de informații importante din forma și alte consecințe neplăcute.

Cerințe suplimentare pentru cardurile de control din sectorul public

Operațiunile bugetare pentru cardul de control financiar intern reprezintă baza și motivul compilării sale. În sectorul public, acest document nu poate fi eliminat. Dar dacă în organizațiile comerciale structura cardului poate fi abordată creativ și bazată pe nevoile societății în sine la un moment dat, atunci cu întreprinderile de stat situația este mult mai complicată. Înainte de a semna ordinul de aprobare a cardului de control financiar intern pentru o organizație municipală sau de stat, trebuie să vă asigurați că sunt îndeplinite toate cerințele privind structura și compoziția sa. Aceste cerințe pot fi prezentate în următoarea listă:

• transparente în înțelegerea direcției de inspecție;
• reflectarea domeniilor de activitate în care operațiunile bugetare sunt auditate;
• o descriere detaliată a algoritmilor cu care se efectuează verificarea;
• condiții clare pentru desfășurarea inspecțiilor, respectarea și confirmarea acestora;
• Limitele în care se desfășoară activitățile de control.

Pentru unele organizații din sectorul public, planurile de audit obligatoriu sunt emise la nivel de agenție. Depinde de ei să urmărească cu rigurozitate compania. Aceste instrucțiuni pot fi emise la diferite niveluri de guvernare:

• Documente, regulamente și scrisori federale convenite cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și obligatorii pentru execuție pe întreg teritoriul Federației Ruse.
• Reglementări regionale, regulamente, scrisori, rezoluții și cerințe care se aplică pe teritoriul unei anumite regiuni, raioane sau provincii. Pentru companiile situate în teritoriu în aceste limite, aceste cerințe sunt necesare pentru conținutul și structura cardurilor de control financiar intern. Eșantionul de completare a emiterii acestor documente este coordonat cu Rosfinnadzor.

Evaziunea cerințelor pentru inspecții sau nerespectarea reglementărilor poate conduce organizarea la sancțiuni serioase prevăzute de Codul RF, în funcție de severitatea infracțiunii financiare.