Verificarea declarației de TVA: eșantion de umplere, termeni de livrare

Pregătirea rapoartelor fiscale și prezentarea lor ulterioară este o chestiune foarte gravă și dificilă. O poziție specială în rapoarte este luată în declarația de taxă pe valoarea adăugată (TVA), deoarece este prevăzută în orice tranzacție pentru achiziționarea sau vânzarea de bunuri - valori materiale. Organizațiile cu cifra mare de afaceri în fiecare lună furnizează o mulțime de documente aeriene, în plus față de care se calculează TVA. Nu este surprinzător faptul că într-un astfel de număr de calcule este posibil să se permită o calculare greșită, astfel încât cunoașterea regulilor și ordinea corectării lor este de o mare importanță. În cazul în care declarația privind impozitul desemnat a fost deja depusă și eroarea de calcul a fost descoperită după, este imposibil să se corecteze în documentul în sine. În acest caz, este necesar să se prezinte, de asemenea, o declarație actualizată privind taxa pe valoarea adăugată (ML).

Cum se depune o declarație actualizată

Dacă găsiți o greșeală care a afectat suma finală, trebuie să pregătiți o declarație de ajustare / rafinare a taxei pe valoarea adăugată. Nu afișează informațiile corecte trimise mai devreme, doar diferența dintre informații este indicată în noul document. În cazul în care eroarea a dus la o subestimare a taxei, într-un moment în care contribuabilul a depus și a plătit rata mai mare, singur declarantul decide dacă acesta va genera un nou document cu modificările sau lăsați totul așa cum este.

După depunerea declarației de clarificare a TVA, merită să fie pregătită pentru inspecția inspecției fiscale. Plătitorul poate apela în departamentul FTS sau inspectorul va veni personal pentru a verifica documentația. Dacă, prin urmare, se constată o discrepanță a datelor, atunci este amenințată cu sume semnificative de penalități, a căror mărime depinde de tipul de activitate.

Forma declarației variază din când în când, în conformitate cu noua legislație, începând cu anul 2015 prezentarea declarației actualizate se face numai în formă electronică, purtătorii de hârtie s-au scufundat în trecut.

Ce este necesar să prezentați o declarație de clarificare

Pentru a trimite un ED este necesar:

• Aveți o cheie electronică de semnătură digitală.
• Instalați software-ul necesar pe computer.
• Instalați cripto-pro.
• Instalați brațul criptat.

Instrucțiuni pas-cu-pas

• Creați o declarație de clarificare.
• Arhivați-l cu brațul criptat.
• Pune semnătura digitală.
• Trimite dosarul la biroul fiscal.
• Așteptați un răspuns privind acceptarea declarației prin e-mail.

În ce cazuri este un DM?

Formarea declarației specificate este furnizată de Codul Fiscal al Federației Ruse, regula fiind aplicabilă nu numai taxei pe valoarea adăugată, ci și altor tipuri pentru care este prezentată raportarea către organele Serviciului Federației Federale. Acest tip de raport fiscal este prezentat în mai multe cazuri:

• Cu o eroare identificată într-o declarație depusă anterior, care a dus la o sumă subevaluată pentru plata impozitelor. De exemplu, o factură cu TVA a fost acceptată cu erori, ceea ce a devenit un obstacol în calcul.
• Din inspecția fiscală, a fost primită o cerere pentru a le furniza explicații privind declarația sau pentru depunerea unei declarații actualizate privind profiturile. În cazul în care contribuabilul este de acord cu inexactitățile identificate, SD este necesar înainte de expirarea perioadei de cinci zile. Dacă nu sunteți de acord cu erorile din aceeași perioadă, trebuie să furnizați o notă explicativă serviciului fiscal. Pentru nemulțumirea cerințelor organelor Serviciului Federației Federale în perioada specificată, organizația va fi amendată cu 5 mii de ruble, cu o încălcare secundară în cursul anului calendaristic, suma va fi de 20 de mii de ruble.
• Pentru exportul de mărfuri expedierea a fost făcută, dar documentele care confirmă pachetul rata fără dobândă, nu au fost colectate în termenul prevăzut de legislația. În acest caz, a servit o declarație revizuită a impozitului pe venit pentru perioada, care au fost expediate pentru a exporta produse (servicii prestate și lucrările efectuate la rata de 0%).

Cine a dezvăluit eroarea, contribuabilul sau angajat birou fiscal, de exemplu, în timpul auditului de birou, nu contează. Reguli pentru corecturi în documentația de contabilitate sunt prezentate în AR 22 2010, și în conformitate cu Codul fiscal, numărul articolului 81, furnizarea de calificare declarația prevăzută pentru perioada de raportare de timp de care aparține inexactități.

Nu știu cum arată declarația electronică clarificată? Eșantionul poate fi văzut mai jos.

Cauze posibile

După cum sa menționat deja mai sus, motivul depunerii unui ED poate fi eroarea unui angajat al departamentului financiar în calcule. Unii contabili prezintă o declarație de clarificare, în cazul în care suma a fost modificată în cursul verificării financiare, atât în ​​partea mare, cât și în cea mai mică. Nu faceți acest lucru, deoarece în Codul fiscal există un articol care spune că UD este trimis numai cu o eroare detectată de sine.

Rezultatele inspecției sunt fixe și rămân la inspectoratul fiscal, care, la rândul său, reflectă independent noile informații din card contul personal al contribuabilului, iar atunci când contabilul prezintă o declarație de clarificare, datele sunt restante.

Când nu este necesar să furnizați DM

Declarația de profit specificată nu este prezentată în mai multe cazuri:

• Când emiteți sau primiți o factură de corecție.
• În cazul în care serviciul fiscal a adăugat TVA la rezultatele inspecției.
• Atunci când erorile constatate în declarație nu afectează valoarea TVA datorată sau implică o plată excedentară. În acest caz, depunerea unei declarații actualizate nu este o obligație, dar, dacă se dorește, contribuabilul o poate depune.

Cum să remediați deficiențele în calculele TVA

Procedura de efectuare a ajustărilor la calculele taxelor pe valoarea adăugată este descrisă în detaliu la articolul 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse în primul paragraf. În conformitate cu aceasta, atunci când în perioada de referință curentă sa constatat o eroare pentru trimestrul precedent, ar trebui recalculate numai rezultatele perioadei în care a fost admisă. Dacă este imposibil să se stabilească momentul producerii erorii, atunci situația poate fi corectată în raportul curent. Cel mai adesea, erorile în calcularea taxei pe valoarea adăugată sunt permise în următoarele cazuri:

• Când emiteți o factură.
• În momentul în care faceți o notă privind achizițiile și vânzările.
• În procesul de afișare a tranzacțiilor comerciale în contabilitatea fiscală.
• La completarea raportului fiscal.

Corectați cele mai ușoare greșeli făcute la completarea declarației în sine, este mai dificil să faceți corecții la un anumit calcul al impozitului în factură. În stadiul inițial, modificările sunt înregistrate în document, apoi se fac corecții la informațiile contabile și la raportul propriu-zis. La calcularea impozitului cu rezultatul acumulării, declarația de clarificare este prezentată pentru toate intervalele de timp raportate, din momentul detectării erorii.

Depunerea unei declarații

Dacă eroarea a fost detectată după depunerea declarației pentru perioada curentă de raportare, dar înainte de termenul limită de depunere a rapoartelor și / sau a plății impozitelor, în acest caz nu se prevede pedeapsă sub formă de penalități. Cu toate acestea, atunci când o declarație de rambursare a TVA este prezentată pentru ultima oară, se face o eroare în ceea ce privește valoarea impozitului, atunci impunerea unei amenzi și a unei amenzi este inevitabilă. În conformitate cu Codul fiscal, depunerea documentației pentru TVA se face înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare care sa încheiat. Taxa pe valoarea adăugată se plătește în cantități egale în fiecare lună până în a 25-a zi.

Rafinează declarația trebuie să fie depusă în formă de operare la momentul respectiv, care trebuie corectate, de exemplu, în cazul în care declarația este dată pentru perioada anterioară datei de 1 ianuarie 2014, acesta poate fi eliberat sub formă de hârtie. Dacă eroarea nu este legată de valoarea TVA-ului, pedeapsa va fi. Cu toate acestea, cei care relatează majorarea taxei pentru perioadele anterioare, va suporta o datorie în valoare de 20% din suma restantă la timp. În unele cazuri, angajații serviciului fiscal nu pot plăti plătitorului:

• Când a dezvăluit în mod independent o inexactitate.
• Dacă după transferul declarației a fost efectuat un control care nu a găsit o eroare.

Declarația fiscală revizuită a servit precum și raportarea cu privire la aceeași formă. Pentru a indica documentul țintă, adică eroarea este rezolvată, pe copertă, în linia de „numărul corect“ trebuie să specifice numărul 1 la documentul trebuie să fie însoțit de o scrisoare de intenție cu cererea plătitorului cu privire la adoptarea organului teritorial al Serviciului Fiscal Federal al documentului, precum și indicând faptul de remedieri și o listă de conexe titluri de valoare. Conform Codului Fiscal, scrisoarea de intentie nu este obligatorie, dar cele mai multe birouri trebuie să-l furnizeze.

Scrisoare de intentie

Pe lângă declarația de clarificare, funcționarii fiscali solicită un document care să conțină următoarele informații:

• Denumirea taxei pentru care este oficializată ML, în acest caz este necesar să se indice TVA-ul.
• Perioada de raportare și de impozitare pentru care se efectuează recalcularea.
• Motive pentru depunerea unui document.
• Indicatori modificați, sunt necesare numai valori noi.
• Liniile de documente care pot fi modificate.
• Obligațiile documentelor de plată, pentru care s-au transferat sume lipsă de impozite.
• Semnătura persoanei autorizate (director general sau contabil-șef).
• O copie a ordinului de plată care confirmă plata taxelor și penalităților.

Atunci când efectuează un audit de birou, angajații IFNS pot solicita documentația inițială pentru care a fost detectată eroarea.

Din 2017, o notă explicativă la declarația actualizată privind taxa pe valoarea adăugată poate fi prezentată exclusiv în formă electronică, în conformitate cu formatul stabilit.

Nuanțe de depunere a DL și consecințe

Atunci când trimiteți o declarație de clarificare, ar trebui să cunoașteți câteva dintre nuanțele:

• Destul de frecvente sunt situațiile în care contribuabilul modifică adresa juridică, ceea ce implică o schimbare în departamentul serviciului fiscal. În cazul în care se constată ulterior o eroare în raportul care a fost permis înainte de schimbarea adresei, declarația respectivă este în continuare depusă la biroul teritorial al Serviciului Federației Federale la noul loc de înregistrare.
• Dacă au fost identificate neconcordanțe în calcularea TVA după reorganizarea întreprinderii, atunci declarația fiscală actualizată este depusă și la organul teritorial al Serviciului Federației Federale la locul de înregistrare a persoanei juridice formate după modificări.
• Trebuie avut în vedere faptul că prezentarea contribuabilului de către autoritatea fiscală generează întotdeauna interesul serviciului fiscal. Dacă declarația de clarificare este constituită pentru o perioadă fiscală închisă, atunci un birou sau un audit pe teren al angajamentelor este aproape inevitabil. În acest sens, mulți angajați ai departamentului de finanțe încearcă să evite depunerea unui DM, în speranța că taxa nu va găsi o eroare până la expirarea statutului de limitări.

Cu privire la momentul depunerii unei declarații actualizate

Condițiile pentru furnizarea de LE și răspunderea sunt reglementate de Codul Fiscal RF, paragraful 2-4, articolul 81:

• Atunci când o declarație actualizată a 3-NDFL este furnizată înainte de sfârșitul perioadei care este determinată pentru depunerea declarației inițiale, este obișnuit să se echivală cu înregistrarea în conformitate cu termenii stabiliți.
• În furnizarea de „utochnonki“ după perioada de depunere a declarației inițiale, dar înainte de finalizarea termenilor de plata taxei, contribuabilul nu va fi amendat. Ar trebui să existe o condiție de bază este îndeplinită: depunerea declarației trebuie să fie făcută înainte de a deveni conștient de eroare de identificare a angajaților FTS sau inspecție site-ul de inițiere.
• La depunerea unei cereri de despăgubire după expirarea tuturor termenelor, atât depunerea declarației inițiale, cât și plata impozitului, contribuabilul nu va fi tras la răspundere dacă, pe lângă condițiile enumerate, sunt îndeplinite alte două condiții.

Dobânzile și arieratele acumulate au fost plătite înainte de întocmirea declarației finale privind impozitul pe venit.

O inspecție la fața locului a serviciului fiscal nu a confirmat eroarea și furnizarea de informații false, după care a fost depusă o declarație rafinată.

În ceea ce privește controlul cameral al declarației primare, în cadrul căruia a fost prezentat ML, rezilierea acestuia poate să apară atunci când se furnizează "rafinat" înainte de a se dezvălui raportul nedorosit al impozitului.

Pentru a evita neînțelegerile, o declarație fiscală actualizată trebuie depusă de îndată ce sunt constatate discrepanțele în raportare.

Executarea unei declarații revizuite

Declarația fiscală actualizată trebuie să conțină:

• Secțiunile care au fost completate în declarația originală, chiar dacă nu au dezvăluit erori.
• Secțiuni pe care nu le-ați umplut mai devreme, dar ar fi trebuit să le faceți. De exemplu, un contribuabil este un agent fiscal, dar în declarațiile originale nu sunt numerotate agent de TVA, astfel încât corectarea acestei erori în CA pe care doriți să includă mai multe secțiuni.
• Apendicele nr. 1 la secțiunea 8, în cazul în care o foaie suplimentară a cărții de cumpărare a fost completată în perioada pentru care se face "clarificarea".
• Apendicele nr. 1 la secțiunea a IX-a, dacă a fost completat o foaie suplimentară din cartea de cumpărare în perioada în care ML este formalizat.

Completarea unei declarații actualizate

Cum să completați acest document, este foarte important să știți, deoarece aceasta este o altă formă în care sunt introduse numai indicatori fiabili care nu au fost depuși mai devreme.

Pe pagina de titlu există o coloană "Nr. De ajustări", care este obligatorie pentru umplere. Secțiunile 8-12 trebuie completate numai atunci când se efectuează corecții la anexa nr. 001. Atunci când se efectuează corecții în cartea de vânzări sau achiziții după sfârșitul perioadei de raportare, este necesară completarea anexei nr. 1 la secțiunile 8 și 9.

Semne de relevanță

Parametrul nu mai puțin important este semnul relevanței, aceste câmpuri sunt completate cu cifre de 0 sau 1 cifre.

• 0 este o cifră care indică faptul că înainte ca informațiile din secțiunile 8 și 9 să nu fie prezentate sau informațiile vechi să fie înlocuite.
• 1 - cifra este plasată atunci când datele specificate anterior în declarație sunt adevărate și relevante.

Este necesar un semn de relevanță, astfel încât plătitorul să nu reproducă informațiile. În cazul în care au fost găsite o mulțime de erori în declarație, puteți pune 0 în toate secțiunile, după care informațiile vor fi descărcate complet.

Luați în considerare modul de completare a declarației de clarificare cu o sumă majorată. În cazul în care CA este constituită pentru a majora valoarea impozitului, plata trebuie efectuată înainte de depunerea documentului. Dacă acest lucru nu se face, angajații Inspectoratului Fiscal vor impune o amendă din cauza întârzierii. O declarație de clarificare este depusă în ziua următoare închiderii datoriei.

Scăderea sumei

În cazul în care contribuabilul generează UD, în scopul de a reduce cantitatea, aceasta duce la o ofițeri fiscale de audit birou sau de control la fața locului sunt numiți.

În cazul în care rezultatul se dovedește că contribuabilul ar trebui să rămână, atunci contul său va fi creditat suma necesară, dar pentru o astfel de operațiune, aceasta trebuie să depună o cerere la Serviciul fiscal federal.

Procedura de depunere a ML în 2017

Cum prezentăm o declarație de TVA actualizată? Termenele sunt stabilite? În 2015, plătitorii au fost obligați să prezinte documentația serviciului fiscal în formă electronică. În conformitate cu articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatul (5), toate declarațiile emise pe suporturi de hârtie sunt considerate a nu fi depuse. Aceleași reguli se aplică declarației de clarificare, prin urmare, în acest an se fac exclusiv în format electronic, iar ceea ce este necesar pentru aceasta este spus la începutul articolului.

În ceea ce privește anumite date pentru depunerea "rafinat", acestea nu sunt. Doneaza cel mai bine imediat după ce a fost identificat în mod independent discrepanțe în calculele, nu ar trebui să uităm că descoperirea erorii organismelor FNS conduce la penalități.

Indiferent dacă să depună o declarație de clarificare sau nu, fiecare contribuabil decide în mod independent, dar nu uitați de posibilele consecințe. Prin urmare, cea mai bună opțiune în acest caz este de a verifica cu atenție toate calculele și declarația în sine înainte de a le preda pentru a exclude apariția erorilor ca atare.