Clasificarea ratelor de impozitare. Tipuri de rate de impozitare

Legislația Federației Ruse prevede un număr mare de impozite și rate corespunzătoare. O politică competentă a statului în ceea ce privește aprobarea acestora determină eficiența politicii bugetare și dezvoltarea întregului sistem economic național. Care este specificitatea determinării valorii lor? Care sunt motivele pentru clasificarea ratelor de impozitare?

Care este rata impozitului?

Vom studia caracteristicile unui astfel de fenomen ca rata de impozitare. În cadrul acestui termen, este cel mai adesea înscrisă acumulările pe unitate de măsură a bazei relevante pentru un anumit tip de colectare la buget. Desemnarea ratelor de impozitare se realizează cel mai adesea cu ajutorul interesului. De exemplu, rata impozitului pe venitul persoanelor fizice în Rusia este de 13%, TVA 18%.

În unele cazuri, indicatorul corespunzător este determinat sub formă de numere zecimale. Pentru impozitul pe venit și TVA, acesta va fi de 0,13, respectiv de 0,18. Legile pot prevedea, de asemenea, o rată a impozitului (zero) pentru contribuabilii ruși. Acest lucru poate fi observat cu exemplul de TVA zero pentru întreprinderile care funcționează în cadrul sistemului simplificat de impozitare. Apoi vom lua în considerare această caracteristică mai detaliat.

Tipuri de pariuri

Luați în considerare care sunt principalele tipuri de cote de impozitare. În știința economică mondială există un număr mare de abordări pentru a determina indicatorii relevanți.

Printre cele mai comune motive pentru clasificarea ratelor de impozitare se numără gradul de sarcină pentru plătitor. În cadrul acestui criteriu, indicatorii pot fi:

• de bază (acestea sunt rate care nu implică trimiterea plătitorului la o anumită categorie în scopul aplicării beneficiilor și a altor preferințe);
• redusă (aceste măsuri, care sunt determinate, la rândul lor, sub rezerva preferențial sau eligibilitatea pentru preferințele de stare contribuabil rata de impozitare de până la zero);
• (acest tip de rate sugerează că activitatea plătitorului se caracterizează prin semne care dau statului dreptul de a percepe mai multe impozite din acesta).

O altă bază pentru clasificarea indicatorilor luați în considerare este metoda de stabilire a acestora. Astfel, ratele de impozitare pot fi:

• absolută (se presupune că suma colectată este determinată pentru fiecare unitate de impozitare în valori fixe);
• (valoarea lor este direct proporțională cu valoarea unității de impozitare).

Dacă vorbim sistemul fiscal RF, este posibil să se stabilească o astfel de bază pentru clasificarea ratelor ca clasificarea taxelor ca federale, regionale sau locale. Astfel, competența de aprobare a indicatorilor relevanți va varia. pentru taxe federale ratele sunt determinate de cele mai înalte autorități ale statului, pentru structurile regionale relevante la nivelul subiectului Federației Ruse, pentru instituțiile locale - de către municipalități.

Principalele cote de impozitare în Federația Rusă

Vom studia ratele de impozitare de bază stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre cele mai frecvente tipuri de taxe din bugetul rusesc:

• impozitul pe venitul personal;
• pe organizațiile de profit;
• TVA;
• la venitul (profitul) pentru USN;
• UTII;
• taxa de transport;
• comisionul de proprietate pentru organizații;
• impozitul pe bunurile imobiliare pentru cetățeni;
• taxa pe teren.

Să studiem specificul lor în detaliu.

Impozitul pe venitul personal

Ratele de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, sau impozitul pe venitul personal, în Rusia - 13% pentru rezidenți ai Federației Ruse, 30% - pentru cetățenii care nu au acest statut. Criteriul prin care plătitorii aparțin primei categorii este că partea principală a anului se află în Rusia. Nu contează dacă o persoană este cetățean al Federației Ruse sau este străin.

Impozitul pe venit personal în Rusia se plătește dintr-o varietate de venit pe care o persoană primește: salarizare, lucrări și servicii contractuale, vânzarea de bunuri, etc. Particularitatea acestei colecții este că montat împotriva diferitelor deduceri - sociale, proprietate, standard de ... Aceasta este, cetățeanul va plăti impozitul pe venitul personal, este posibil să se reducă taxa corespunzătoare prevăzută pentru un motiv legitim.

Rata impozitului pe venitul personal, pe baza motivelor de clasificare definite mai sus, poate fi clasificată ca fiind de bază și relativă. Cu toate acestea, în cazul în care plătitorul nu are statutul de rezident al Federației Ruse, atunci acesta poate fi clasificat ca fiind majorat, deoarece mărimea sa crește de mai mult de 2 ori.

Impozitul pe profit

Această taxă este plătită, în mare parte, de întreprinderi mari cu o cifră de afaceri mare. Întreprinderile mici și mijlocii încearcă să lucreze în modul USN. Pentru această colecție, cotele de impozitare în 2015 sunt de 20% pentru toate tipurile de venituri din afaceri. Legislația nu definește niciun beneficiu pentru organizațiile care sunt obligate să efectueze transferuri adecvate la buget, ca și la plata impozitului pe venit pentru anumite categorii de plătitori.

Pe baza clasificării ratelor pe care le-am stabilit mai sus, cea stabilită pentru impozitul pe profit poate fi clasificată ca fiind de bază și relativă.

TVA

Rata taxei pe valoarea adăugată, TVA, în Rusia - 18%. În același timp, nu toată lumea o plătește. Pentru firmele care operează pe USN, cota de impozitare este stabilită pentru TVA. Între această colectare și impozitul pe venitul persoanelor fizice este posibil să se facă o anumită analogie - legea prevede diferite motive pentru deduceri în calcul și plata TVA organizații.

Cotele TVA pot fi clasificate ca fiind relativ și de bază.

Impozite cu USN

Un sistem simplificat de impozitare, sau USN, este un fenomen interesant. Acest tip de taxe are rolul de a reduce semnificativ povara fiscală pentru întreprinderi, în special pentru întreprinderile nou înființate. De fapt, numai organizațiile o pot folosi, a căror cifră de afaceri este relativ mică - în termen de 60 de milioane de ruble. pe an. Legislația Federației Ruse definește 2 tipuri de rate pentru USN: atunci când percepe un impozit pe venitul companiei - 6%, cu impozite pe profit - 15%. Antreprenorul însuși alege unul dintre cele două scheme specificate de așezări cu statul.

Pentru întreprinderile care funcționează în cadrul sistemului simplificat de impozitare, după cum am menționat mai sus, este stabilită o cotă de impozitare pentru TVA. Cu toate acestea, firma poate să creeze documente independente, în virtutea cărora ar putea avea obligația de a plăti taxa relevantă. Taxa pe valoarea adăugată poate fi atribuită dreptului de bază și relativ.

Ratele stabilite pentru USN pot fi atribuite reducerilor (acestea sunt stabilite ca o alternativă la cele definite pentru impozitul pe venit) și relative. Dar unii avocați tind să le clasifice ca fiind de bază, deoarece colecția corespunzătoare aparține unei categorii separate.

USN și taxe în fonduri publice pentru IP

Va fi util să studiem corelația dintre USN și taxele din fondurile publice - FIU și FFOMS, care sunt plătite de către întreprinzătorii individuali. Aceste plăți PI sunt efectuate indiferent dacă au sau nu un profit. Prin urmare, tipul corespunzător de impozite poate fi pe deplin clasificat ca absolut, deoarece valoarea lor este fixă ​​(determinată pentru un an). De exemplu, în 2015 suma corespunzătoare este de aproximativ 22 de mii de ruble. Particularitatea reglementării legislative a plății taxelor la fondurile publice este că aceste plăți pot fi creditate pe deplin împotriva plății impozitelor la USN. De fapt, există o rată de impozitare 0 pentru USN. Această caracteristică utilă constată o evaluare foarte pozitivă în rândul întreprinzătorilor ruși.

UTII

Unele companii care operează în Federația Rusă preferă să funcționeze în cadrul regimului UTII (impozit unic asupra veniturilor imputate). Rata la acest tip de taxe este stabilită de legislația federală, acum este de 15%. În plus, în formula de calcul a acestui impozit se utilizează profitabilitatea de bază, indicatorii fizici, precum și coeficienții - K1 și K2. Care este specificitatea reglementării legale a acestei taxe? Rentabilitatea de bază, indicatorii fizici și primul coeficient sunt stabiliți în legile federale, al doilea - în legile regionale. Activitatea întreprinderii în modul UTII presupune că plătește o taxă fixă ​​la buget, indiferent de venit. Rata pentru această taxă este, prin urmare, absolută și de bază.

Taxa de transport

Taxa de transport, aparținând categoriei regionale, este interesantă. Cursul poate fi determinat, pornind de la cele mai diferite criterii: anul eliberării vehiculului sau a altui vehicul, capacitatea motorului, capacitatea, atribuirea acestei sau acelei categorii. Teoretic, unii dintre indicatorii relevanți stabiliți de legislația diferitelor regiuni pot să difere semnificativ. De exemplu, pentru autovehiculele cu o capacitate de motor de până la 100 de cai putere, rata de impozitare a taxei de transport poate fi de la 1 la 25 de ruble. pentru un litru. a. Cu toate acestea, indicatorii în cauză pot fi reduse sau majorate de autoritățile subiecților din Federația Rusă de cel mult 10 ori față de cifrele stabilite în Codul Fiscal.

Rata impozitului pe transport poate fi clasificată ca fiind relativă și de bază. Însă legea oferă motive care permit, în unele cazuri, clasificarea anumitor soiuri de indicatori relevanți pentru această colecție ca fiind o creștere sau o scădere.

Impozit pe proprietate pentru organizații

Impozitul pe proprietate al întreprinderilor este clasificat ca fiind regional. Ce înseamnă asta? În primul rând, impozitul pe proprietate rata este fixată la nivelul legilor Federației Ruse. Cu toate acestea, Codul fiscal definește rata sa marginală - 2,2%. Impozitul pe proprietate se plătește: Organizațiile rusești (în cazul în care au deținut bunuri mobile și imobile luate în considerare în bilanț), companiile străine (cu proprietate imobiliara).

Dacă vom compara colecția în cauză și tipurile de cote de impozitare pe care le-am determinat la începutul articolului, atunci putem clasifica indicatorul corespunzător drept relativ și de bază.

Impozitul pe proprietate pentru cetățeni

Necesitatea plății impozitului pe proprietate este stabilită de legislația Federației Ruse și în ceea ce privește cetățenii. Această obligație trebuie îndeplinită în special de proprietarii de apartamente, camere și case. Ratele impozitului pe bunurile imobiliare pentru cetățeni sunt stabilite de autoritățile municipale - în intervalul de 0,1-0,3% din valoarea cadastrală a locuințelor.

În același timp, până în 2019, formula de calcul a plăților corespunzătoare utilizează coeficienți de scădere care facilitează adaptarea cetățenilor la această sarcină fiscală. De asemenea, atunci când se determină cuantumul cheltuielilor de proprietate pentru cetățeni, deducerea se face sub forma unei scăderi a suprafeței locuințelor pentru un anumit număr de metri pătrați și o scădere proporțională a valorii sale cadastrale.

În conformitate cu clasificarea pe care am remarcat-o, rata impozitului pe proprietate pentru cetățeni poate fi considerată relativă și de bază. Colecția în cauză este clasificată ca fiind locală. Impozitul pe teren, de asemenea, face parte din această categorie. Să studiem specificitatea ei.

Impozitul pe teren

Ca și în cazul impozitului pe proprietate asupra cetățenilor, tarifele cu privire la taxa în cauză sunt stabilite în actele juridice municipale. Valoarea lor nu poate depăși 1,5%, când vine vorba de terenuri: utilizate în agricultură, în construcții de locuințe, precum și în parcele de grădină și horticultură. Pentru restul categoriilor de teren, valoarea pragului indicatorului este de 0,3%.

Ratele pentru colectarea în cauză pot fi menționate la relativ și de bază. Cifra de 0,3%, unii avocați se referă la cei mai mici.

Modificări ale legislației fiscale în 2015

Astfel, în Rusia sunt aprobate cele mai diverse tipuri de taxe și ratele de impozitare corespunzătoare. Anul 2015 se caracterizează prin activități semnificative ale legiuitorului în ceea ce privește adaptarea acestor indicatori - la un anumit nivel de reglementare a obligațiilor contribuabililor față de stat.

Poate că ajustările cele mai notabile din legislația fiscală au afectat taxele pe care cetățenii trebuie să le transfere statului. Mai sus am menționat că acest tip de impozit se calculează pe baza valorii cadastrale a locuințelor. Dar, până în 2015, suma taxei a fost determinată valoarea inventarului, care în cazul general este mult mai scăzută.

Modificări notabile caracterizează și taxa de transport. Problema este că, începând din 2015, colecția corespunzătoare pentru autoturisme scumpe (de la 3 milioane de ruble și mai mult) se calculează cu ajutorul coeficienților crescători. Astfel, anul în care rata de impozitare corespunzătoare a fost reformată în mod semnificativ este 2015. Proprietarii de mașini scumpe vor plăti impozitul pe transport în conformitate cu criterii mai stricte.