Raportul de control 6-NDFL: caracteristici, cerințe și recomandări

La întocmirea facturii fiscale, contabilul trebuie să verifice informațiile introduse. Pentru datele furnizate incorect, organizația se confruntă cu o amendă în cel mai bun caz și, în cel mai rău caz, cu un control de ieșire al agențiilor guvernamentale. Vestea bună este că pentru a verifica rapid informațiile de pe contrapartidă, este suficient să se calculeze raportul de referință al 6-NDFL.

Pe scurt despre raportare

6-NDFL este un raport trimestrial privind impozitul pe venit. Acesta conține informații sumare din certificatele 2-NDFL. Conform noilor reguli, întreprinderile au început să raporteze începând din 2016. Guvernul nu numai că a introdus un nou raport, dar a găsit și o modalitate de a stimula pe cei care încalcă legea. Pentru furnizarea precoce a datelor organizației, contul este blocat.

Raportarea a fost elaborată pentru a consolida controlul asupra corectitudinii și exhaustivității plății impozitului de către întreprinderi. Documentul conține informații despre acumulări și plăți pentru toți angajații organizației. Agenții fiscali sunt întreprinderi care plătesc salarii angajaților. Aceștia furnizează, de asemenea, rapoarte către Serviciul Federației Federației Spaniole la locul respectiv

Documentul poate fi depus în format tipărit și în format electronic. Dar acest drept de alegere este valabil numai pentru companiile cu un personal de până la 25 de persoane. Toate celelalte organizații vor trebui să raporteze în format electronic. Data depunerii raportului este:

• în ziua în care raportul imprimat a fost trimis inspecției fiscale sau în ziua în care scrisoarea a fost trimisă prin poștă;
• ziua primirii confirmării de trimitere a unui document electronic.

Caracteristici ale 6-NDFL

Raportul este finalizat în fiecare trimestru. O parte din informație este introdusă în mod incremental. Filialele companiei compun raportul separat, dar raportul de referință al 6-NDFL este verificat față de toți angajații organizației.

În acest raport, cel mai adesea există rămășițe de remunerație a salariilor. Există o diferență între datele de plată a veniturilor și deducerea impozitului. Mai ales dacă primul din luna nouă se încadrează în week-end.

Raportul 6-NDFL diferă de ceilalți prin faptul că informațiile introduse în acesta pot fi comparate ulterior cu alte rapoarte. Informațiile fiscale specificate în primele trei paragrafe ale documentului sunt verificate în timpul inspecției la fața locului. Acest lucru nu înseamnă că nu puteți urmări corectitudinea completării datelor. Dimpotrivă, este în primul rând necesară dezvoltarea și crearea unui sistem de control pentru completarea automată a documentelor. Pentru suma neimplinită a organizațiilor fiscale se confruntă cu amenzi și penalități. Prin urmare, este important să găsiți rapoarte de control pentru a verifica forma de 6-NDFL. Să analizăm mai detaliat cum să facem acest lucru.

Cum să verificați raportul de referință pentru 6-NDFL?

În primul rând, se verifică data de prezentare a rapoartelor. Dacă organizația a întârziat depunerea declarației pentru cel puțin o zi, FTS va impune o amendă și va emite un act de încălcare. Ratilele de control ale calculului 6-NDFL încep cu verificarea deducerilor. Suma prevăzută în p. 020 trebuie să fie mai mare decât p. 030. Diferența dintre aceste raporturi este recunoscut la p. 010. Abaterea maximă admisă o persoane fizice 1 RUB. Mai mult, este necesar să se verifice raportul dintre 6-NDFL în liniile 040 și 050. Valoarea impozitului pe venit acumulat ar trebui să fie mai mare decât avansul. În ultima etapă, volumul plăților și datele transferului lor către buget sunt verificate.

Ratele de control ale 6-NDFL și 2-NDFL sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Raportarea anuală controale fiscale cu certificate 2-NDFL, declarația privind profitul. Pentru verificarea logică, se calculează rapoartele de control pentru 6-NDFL și contribuțiile la asigurări, alte rapoarte. Ele sunt folosite pentru a verifica rapid rapoartele.

În cazul unor erori în document, inspectorul fiscal efectuează următoarele acțiuni:

• Trimite o cerere unei persoane cu o cerință de a furniza un document care să explice contradicțiile din raport.
• Dacă nu a fost îndeplinită cerința anterioară, este întocmit un act de încălcare.

Astfel, în practică, toate rapoartele de control al celor 6-NDFL permit verificarea raportului, reducerea riscului de creștere a interesului specialiștilor fiscali în companie.

Raportul de control pentru 6-NDFL și situațiile financiare

În art. 230 din Codul fiscal specifică calendarul raportării veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele privind 2- și 6-NDFL trebuie prezentate înainte de 31 martie inclusiv după anul de raportare. Aceste două documente se referă nu numai la termenii de livrare, ci și la indicatorii de referință ai 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verifica informațiile furnizate.

Raportul de control al 6-NDFL cu declarațiile contabile

În art. 230 din Codul fiscal specifică calendarul raportării veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele privind 2- și 6-NDFL ar trebui prezentate până la 31 martie inclusiv după anul de raportare. Aceste două rapoarte fac trimitere nu numai la termenii de livrare, ci și la indicatorii de referință ai 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verifica informațiile furnizate.

6-NDFL în 1C

Declarațiile fiscale din program se formează în conformitate cu datele privind declarațiile de venit ale fiecărui angajat și raportul consolidat. În același timp, rapoartele de control ale contribuțiilor de 6-NDFL și de asigurare sunt prezentate în tabelul anterior. Luați în considerare procesul de completare a unei declarații în program.

Pentru 2016, angajatul a fost creditat cu astfel de venituri:

• Salariu - 540 de mii de ruble.
• NDFL - 70,2 mii ruble. (transferat la buget).

Pentru un cadou în valoare de 150 mii de ruble, pe care angajatul la primit la sfârșitul lunii decembrie, impozitul pe venitul personal în valoare de 18,98 mii ruble. nu a fost acumulată.

Dividende: 50.000 (impozitul pe venitul privat de 6.500 de ruble transferate) + 25.000 (impozitul pe venitul personal 3,25 mii ruble sunt enumerate).

Cum sunt îndeplinite relațiile, este prezentată mai jos.

Caracteristicile umplerii rapoartelor

În 6-NDFL se reflectă informațiile privind suma adăugată și dedusă din impozit. Reducerile trebuie completate în total cumulativ, ca toate valorile din Secțiunea 1 a raportului. Asta este, în calculul pentru 9 luni suma taxei este indicată din ianuarie până în septembrie. Dacă taxa este taxată la rate diferențiate, pentru fiecare linie 010-050 se completează foi separate, iar la pagina 060-090 este indicată suma totală de pe prima pagină a raportului. Spre deosebire de încasări și deduceri, suma deducerilor este indicată fără copeci. Raportul pur și simplu nu are numărul necesar de celule.

La completarea raportului, agenții fac adesea o greșeală gravă - aceștia indică aceeași sumă din taxa acumulată (pagina 040) și dedusă (pagina 070). Această situație este posibilă dacă ambele operațiuni sunt efectuate în aceeași perioadă de raportare. Diferența apare atunci când salariul pentru trimestrul actual este eliberat angajaților în trimestrul următor. La pagina 040 va fi indicată suma salariului acumulat, luând în considerare impozitul, iar la pagina 070 - va fi indicat "0", deoarece este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal atunci când se plătește venitul.

Exemplul 1

Prin calculul salariilor pentru luna septembrie, taxa este reținută la 30.09. Angajații câștigă 10.10. Cum obțin un raport de 9 luni?

P. 020 - salariul calculat pentru luna septembrie.

P. 040 - impozitul pe venitul personal acumulat.

La pagina 070, suma de la pagina 040 nu intră, deoarece venitul nu a fost încă plătit. Din același motiv, secțiunea 2 nu este completă.

La completarea calculului anual, suma deducerilor din luna septembrie ar trebui să se reflecte atât la paginile 070, cât și la secțiunea 2:

• P. 100 - data eliberării salariului - 30.09.
• P. 110 - reținere - 10.10.
• P. 120 - ultima zi pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice - 06.10.
• P. 130 - cuantumul salariului, calculat pentru luna septembrie.
• P. 140 - impozit pe venituri.

O altă nuanță importantă. Valoarea transferabilă a taxei nu poate fi reflectată în linia 080. Aici este introdusă suma taxei pe care agentul nu a putut să o rețină. Această situație apare dacă venitul este emis în natură. Cum se aplică aici raportul de control 6-NDFL? Linia 070 și linia 090 în total nu trebuie să depășească suma transferurilor către bugetul anului. În cazul încălcării acestui raport, autoritățile fiscale vor concluziona că nu toată suma taxei a fost transferată la buget.

Cum să reflectați o listă bolnavă în 6-NDFL

În raportul 6-NDFL se reflectă informațiile despre toate veniturile, plătite salariatului. Inclusiv lista bolnavilor. Cum ar trebui să se reflecte informațiile privind prestațiile temporare pentru persoanele cu handicap?

Raportul trebuie să includă numai sumele impozabile. În caz contrar, raportul de la pagina 040 va fi încălcat, adică nu este inclusă în raport numai alocația pentru sarcină.

Prestația de boală este o asigurare socială, a cărei plată nu este legată de îndeplinirea obligațiilor de muncă. Acesta este taxat în termen de 10 zile de la primirea certificatului și trebuie plătit în ziua următoare de rambursare a arieratelor salariale.

La data transferului de fonduri, angajatul ar trebui să evalueze și să rețină impozitul. Pentru astfel de plăți, termenii speciali sunt stabiliți în Codul fiscal. Angajatorul trebuie să transfere fonduri către buget în ultima zi a lunii de plată a prestației. Dacă se încadrează într-o zi liberă, termenul este amânat până în următoarea zi lucrătoare.

Cum să reflectați suma din concediul medical în 6-NDFL:

• În "Secțiunea 1", suma taxelor și a deducerilor ar trebui să se reflecte pe liniile de consultare ale raportului.
• În "secțiunea 2", suma plății și impozitul se reflectă separat de alte transferuri.

Să analizăm exemple concrete de opțiuni pentru completarea declarației.

Exemplul 2

LLC timp de 9 luni a plătit 1 milion de ruble. salariile, cu care a fost reținut un impozit în valoare de 130 de mii de ruble. În al treilea trimestru, angajații au primit venituri pentru perioada iunie-august, la 100 mii de ruble. lunar. Un angajat a primit, de asemenea, o indemnizație suplimentară pentru invaliditate în valoare de 10.000 de ruble, din care a fost reținută o taxă de 1300 de ruble. Fișa a fost transferată departamentului de conturi pe 2 septembrie, iar plata a fost plătită 5 septembrie. Completăm declarația:

P. 020 - valoarea venitului - 1 + 0,01 = 1,01 milioane de ruble.

P. 040 - impozitul pe venitul personal acumulat - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 milioane ruble.

P. 070 - impozitul pe profit reținut - 0.1313 milioane ruble.

Întrucât momentul plății impozitului pe salarii și a concediului medical este diferit, secțiunea 2 a raportului ar trebui să se reflecte într-un bloc separat:

P. 100 - data transferului bolii 05.09.

P. 110 - data de reținere a impozitului pe venit 05.09.

P. 120 - termenul limită pentru plata taxei 30.09.

P. 130 - valoarea beneficiului 10 mii de ruble.

P. 140 - Impozit pe venit personal din spital 1300 ruble.

Exemplul 3

Să adăugăm condițiile din exemplul anterior. În plus față de salariu și pe lista bolnavă, salariatul a primit 15 septembrie de asemenea, vacanta, în valoare de 15 mii de ruble, din care taxa de 1,95 mii ruble a fost reținut.

Secțiunea 1 este de asemenea completată prin însumarea tuturor sumelor:

P. 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 de mii de ruble.

P. 040 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 mii ruble.

P. 070 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 mii ruble.

Termenul de plată a taxelor de concediu și a foilor de invaliditate este ultima zi a lunii. Cu toate acestea, timpul de primire a veniturilor este diferit. Prin urmare, secțiunea 2 este completat cu două blocuri. Primul a fost prezentat mai devreme. Acum, să raportăm informațiile despre vacanțe:

P. 100 - plata pe 15 septembrie.

P. 110 - reținut la 15 septembrie.

P. 120 - plata impozitului pe 30 septembrie.

P. 130 - suma de angajamente este de 15 mii de ruble.

P. 140 - NDFL 1,95 mii ruble.

Exemplul 4

Acum ia în considerare situația în care angajatul a înmânat lista de incapacitate de muncă pe 29 septembrie, iar plata a fost făcută pe 5 octombrie. Cum se completează declarația? În secțiunea 1 a raportului pentru al treilea trimestru nu vor mai exista modificări. Secțiunea 2 va indica data acumulărilor (05.10) și perioada de plată a impozitului pe venitul persoanelor (30.10).

Cum să contabilizezi suprataxele?

Organizația poate oferi angajaților o taxă unică pentru vacanță. Aceste angajamente trebuie reflectate în raport. Data transferului de fonduri este data la care a fost plătit venitul (pagina 100). Deducerile se fac la momentul plății venitului, iar transferurile se fac în ziua următoare.

Un exemplu. Organizația a plătit în plus 22 mii de ruble. angajat 23.08. În aceeași zi, a fost reținut un impozit în valoare de 2,8 mii de ruble. Vom reflecta acest lucru în raport:

• P. 100 - 23 august.
• P. 110 - 23 august.
• P. 120 - 23 august.
• P. 130 - 22 mii de ruble.
• P. 140 - 2,8 mii ruble.

Cum se completează declarația zero

Dacă organizația sau IP nu au angajați, atunci întreprinderea nu raportează. Același lucru este valabil și în cazul în care organizația a trimis angajați în concediu sau activități oprite. Un alt lucru este dacă există diferențe în calcularea venitului. De exemplu, compania nu a acumulat venituri în prima jumătate a anului, iar în al doilea a plătit venituri. În acest caz, nu este necesară raportarea pentru 3 și 6 luni, ci pentru 9 și 12 luni - este necesar. Pentru a evita problemele cu organismele de reglementare, chiar și în această situație, unele întreprinderi preferă să scrie scrisori și să furnizeze rapoarte zero pentru prima jumătate a anului.

Termenii de raportare sunt standard - ultima zi a lunii următoare celei care raportează. În 2017 este:

• 2 mai - pentru livrarea raportului pentru primul trimestru;
• 31 iunie - pentru trimiterea raportului pe o jumătate de an;
• 30 octombrie - pentru livrarea raportului pentru al treilea trimestru.

Cum completez un raport? În toate coloanele, specificați "0" sau introduceți liniuțe.