Datoria datoriei și implicațiile fiscale

Unul dintre motivele pentru rezilierea obligațiilor contractuale între persoane juridice și persoane fizice poate fi iertarea datoriei care a apărut. O astfel de oportunitate este rar utilizată în practica economică, deoarece natura tranzacției ridică multe întrebări legate de legalitatea acțiunilor și de documentare. Atunci când se confruntă cu soluționarea unor astfel de tranzacții economice, chiar și specialiștii întâmpină dificultăți în calcularea și plata plăților fiscale necesare.

Deci, ce este iertarea datoriilor și cât de mult este într-adevăr documentat să formalizați o astfel de situație în conformitate cu legislația stabilită?

Când este nevoie să ierți datoria

Operațiunea de încetare a obligațiilor de datorie este anularea datoriei debitorului față de creditor. Astfel de acțiuni sunt posibile numai dacă nu încalcă drepturile terților.

Destul de des, iertarea datoriei între entitățile juridice este numită o tranzacție pe o bază nerambursabilă. De exemplu, putem menționa un astfel de instrument economic ca reducerile pe care un cumpărător le primește pentru îndeplinirea anumitor condiții.

Atunci când se analizează problema iertei datoriei, este necesar să se separe termenul "transfer gratuit", deoarece acestea sunt concepte complet diferite. În cazul transferului gratuit de fonduri sau bunuri, cumpărătorul simplifică în mod semnificativ calculele legate de impozitarea profiturilor și reduce pierderile din TVA.

Iertare a obligațiilor privind datoriile cu privire la condițiile libere

Încheierea gratuită a unei datorii poate fi considerată ca o situație în care creditorul nu solicită din partea debitorului resurse bănești sau bunuri pe care ar trebui să le acorde pentru rambursarea datoriilor. Este de remarcat faptul că, în conformitate cu legile Codului civil, companiile comerciale nu pot încheia contracte de cadouri în valoare de mai mult de 500 de ruble. În acest sens, pentru ca tranzacția să fie valabilă, transferul liber de datorii de către o entitate juridică nu trebuie să încalce această limită sau creditorul trebuie să fie o persoană fizică, de exemplu un fondator. De asemenea, astfel de tranzacții sunt posibile cu organizațiile non-profit.

Datoria, care primește statutul de ajutor gratuit, este pe deplin inclusă în compoziția veniturilor nepermanente. Iar costul unei astfel de perfuzii este estimat prin indicatori de piață și este reglementat de articolul 40 din Codul Fiscal. Dacă venitul a fost primit în legătură cu achiziționarea de mijloace fixe, atunci acesta nu trebuie să fie mai mic decât valoarea reziduală, care este înregistrată în contul vânzătorului. De asemenea, prețul minim al unei datorii nu poate fi mai mare decât valoarea costurilor suportate în legătură cu fabricarea bunurilor.

În ce condiții este închiderea datoriilor nu impozabil pentru profit

fără iertarea de datorii care nu pot fi supuse impozitului pe venit în cazul în active corporale sau a fondurilor provenite de la fondatorul companiei, cu o participare de 50%, sau de la companie, care are același procent din capital. Profitați de acest privilegiu poate fi cu condiția ca proprietatea nu este transferată în cursul anului către terțe părți.

Autoritățile fiscale sunt ambigue cu privire la acest privilegiu, deoarece consideră că iertarea datoriei de către fondator este un transfer al dreptului de proprietate și nu al valorilor mărfurilor. Pentru cei care sunt gata să-și apere punctul de vedere în instanță, se recomandă să profite de practica judiciară care sa dezvoltat în cazuri similare.

iertare bilete la ordin cu rambursare

Să luăm în considerare această situație atunci când furnizorul este gata să ierte o datorie în schimbul anumitor obligații din partea împrumutatului. Astfel de acțiuni nu pot fi numite iertare gratuită. În contabilitate, conturile de plătit scutite în legătură cu expirarea termenului de prescripție se reflectă în compoziția veniturilor nepermanente.

Când se formează partea de venit datorită creșterii datoriilor iertate baza impozabilă, așa că este foarte important să se facă o evaluare corectă a datoriei, astfel încât sumele primite să nu provoace critici din partea inspectoratului fiscal. Ar fi cel mai corect să aducem exact suma datoriilor pe care creditorul i le-a iertat părții de venituri. Ca urmare a unei astfel de operațiuni, cumpărătorul are dreptul să ia în considerare și TVA-ul aferent intrărilor în cheltuielile sale.

Efectuarea contractului de iertare a datoriei, este necesar să se prevadă în acest document toate condițiile în care vânzătorul iartă datoria față de cumpărător. Numai în acest caz este posibil să se includă o sumă iertată în venit. Toate acțiunile contabilului sunt reglementate de articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, punctul 18.

Fie pentru a restabili TVA-ul pentru iertarea datoriilor

În prezent, legea stabilește dreptul de deducere a TVA-ului pentru bunurile achiziționate, chiar dacă nu a fost plătită. Având în vedere situația privind iertarea datoriei, vă puteți confrunta cu întrebarea cum să acționați în acest caz cu TVA.

Pe de o parte, într-o astfel de situație, sunt îndeplinite toate condițiile de acceptare a unei deduceri. Vânzătorul a emis o factură, iar bunurile primite au fost utilizate în activități economice supuse TVA. Prin urmare, mulți nu au întrebări cu o deducere. La rândul său, vânzătorul a efectuat, de asemenea, procedurile necesare pentru calcularea TVA pentru plata la buget din partea vânzării prin care datoria a fost iertată. Ca urmare, nu a existat un deficit în bugetul de stat.

Cu toate acestea, autoritățile de control consideră diferit. Impozitele, ca și înainte, cred că cumpărătorul care nu a plătit bunurile nu are dreptul la o deducere. Acestea se referă la legislația în care se menționează că deducerea TVA este posibilă numai în cazul în care costurile reale sunt suportate. Deoarece obligațiile contractuale au fost anulate, nu pot fi cheltuieli pentru ele. În consecință, o deducere a taxei pe valoarea adăugată este imposibilă.

Datorită faptului că situația este ambiguă, fiecare companie ia o decizie bazată pe cunoașterea legilor.

Poate o bancă să iasă o datorie de împrumut

Iertarea obligațiilor contractuale asociate cu obținerea unui împrumut, se produce întotdeauna la inițiativa băncii. În cazul în care creditorul a decis să ierte unilateral debitorului, atunci i se transmite o notificare oficială a acestei intenții. Acest document este suficient pentru ca debitorul să se considere scutit de obligația de a plăti împrumutul, dar cu condiția ca el însuși să nu-i deranjeze. În cazul în care o astfel de decizie este luată de comun acord, părțile încheie un contract de iertare a datoriei, care prevede condițiile pentru compensarea sau gratuitatea unei astfel de decizii. După încetarea obligațiilor pentru datoria principală, dispare și nevoia de a plăti dobânzi.

Atunci când debitorul este obligat să obțină o obligație de credit, această procedură are statut de operațiune de donație.

Cine poate conta pe iertarea obligațiilor de credit?

De obicei, iertarea unei datorii la un împrumut este inițiată de către bancă însăși și nu la cererea personală a debitorului.

O instituție de credit poate ierta o datorie pentru o sumă mică datorită faptului că costurile cheltuite pentru recuperarea datoriei principale vor fi mai mari decât suma creditului. De obicei, băncile mici dau colecționarilor bănci, dar nu întotdeauna o astfel de metodă este considerată benefică pentru instituția de credit. Multe bănci pur și simplu nu lucrează cu agențiile de colectare, iar departamentele de colectare a datoriilor caută o datorie mai mare.

Expirarea statutului de limitare a împrumutului

Un alt motiv pentru care o bancă poate ierta o datorie către un creditor este expirarea termenul de prescripție. Dacă au trecut trei ani de la data următoarei plăți, creanțele instituției de credit sunt considerate anulate. Împreună cu datoriile principale, nu este necesar să plătim dobânzi și penalități. Garantul este, de asemenea, scutit de obligația de a-și îndeplini obligațiile contractuale.

Circumstanțe speciale în care datoria este retrasă

În Codul civil, există circumstanțe speciale, în urma cărora datoriile asupra împrumutului sunt închise. Astfel de situații includ moartea clientului, dispariția debitorului, absența obligațiilor contractuale pentru continuitatea datoriei sub formă de moștenire.

Acordul privind iertarea datoriei poate conține diverse condiții pentru încetarea drepturilor. De exemplu, debitorul se angajează să returneze suma principalului în schimbul scutirii de la dobândă și a pierde. Acest sistem este benefic pentru bancă, deoarece primește cea mai mare parte a banilor, ceea ce este cel mai valoros în comparație cu dobânda acumulată.

Cum se aplică pentru iertarea unei datorii, un contract de probă

Pentru a nu aștepta expirarea statutului de limitare a datoriilor neperformante, există un document oficial, prin care se încheie un acord privind rezilierea obligațiilor datoriei. Pe baza valorilor mobiliare semnate, este posibil să se elimine datoria iertată în cheltuieli și, astfel, să se scadă impozitul. Sub forma unei opțiuni alternative, debitorul poate fi de acord să returneze o parte din bani în schimbul retragerii unei anumite sume de datorii.

Indiferent de termenii acordului, un astfel de document trebuie completat în conformitate cu cerințele autorităților fiscale. Pentru a evita momente neplăcute cu organele de control, contractul de închidere a datoriilor trebuie neapărat plătit. Documentul trebuie să conțină informațiile de bază despre datorie, motivul nerecuperării sumei bănești, suma dobânzii și penalitățile.

În cazul unei returnări parțiale a fondurilor, care este cel mai preferabil din punct de vedere fiscal, este necesar să se indice sumele exacte ale noii obligații și termenele de rambursare.

Dacă părțile au luat totuși o decizie cu privire la iertarea necompensată a datoriei, motivul pentru un astfel de acord ar putea fi explicat la inspectorul fiscal. În acest sens, se recomandă întocmirea corectă a ierarhiei unei datorii. Consecințele fiscale care pot apărea ca urmare a nerespectării regulilor pot afecta în mod semnificativ finanțele creditorului.

Iertarea parțială sau completă a datoriilor către un individ

Un astfel de fenomen, precum iertarea unei datorii față de un angajat sau un alt individ, este destul de frecventă. Organizația desfășoară această procedură în baza Codului civil. Dacă societatea închide datoria angajatului său, atunci el, la rândul său, generează venit care este supus impozitului pe venit. Legislația stabilește o scutire neimpozabilă în ceea ce privește donarea de cadouri și furnizarea de asistență materială. Iertarea gratuită a datoriei poate primi bine statutul de donație, astfel încât impozitul pe venit nu este supus unor sume care să nu depășească 4000 ruble.

Taxă controversată pentru calcularea primelor de asigurare

În plus față de impozitul pe venitul personal, valoarea împrumutului nerambursabil este supusă primelor de asigurare, deoarece venitul indirect a fost primit de salariat în cadrul contractului de muncă. În cazul în care societatea nu vrea să perceapă astfel de taxe, motivând decizia prin faptul că veniturile angajaților nu este legată de punerea în aplicare a obligațiilor de muncă, o astfel de viziune va trebui să apere într-un mod special, referindu-se la o practică similară de arbitraj.

Există mai multe scrisori oficiale care exprimă o poziție clară privind necesitatea de a calcula primele de asigurare atunci când se anulează datoriile unui individ. La rândul său, practica judiciară arată că închiderea datoriei nu poate fi atribuită raportului de muncă, în cazul în care nu este formulat cu cuvânt în contract. În acest sens, companiile sunt mai ușor să formalizeze iertarea datoriei sub forma unui acord de cadou. Este de remarcat faptul că o astfel de formulare nu are o importanță fundamentală pentru debitorul însuși.