Art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii. P. 1, art. 154 din Codul fiscal

Art. 154 din Codul Fiscal definește procedura de stabilire a unei baze de impozitare în furnizarea de servicii, vânzarea de bunuri

Informații generale

În paragraful 1 al art. 154 din Codul Fiscal prevede că baza fiscală în procesul de vânzare a produselor, a lucrărilor sau a serviciilor, dacă nu este permis altfel de acest articol, este determinată sub forma valorii lor. Se calculează pe baza prețurilor stabilite la art. 105.3. În acest caz, se iau în considerare accizele (pentru categoria de produs relevantă) și taxa nu este inclusă.

Primirea plății

Atunci când se transferă plătitorului sumele (inclusiv plățile în avans) aferente viitoarelor livrări (lucrări, servicii), baza, în conformitate cu prevederile clauzei 1, art. 154 din Codul Fiscal, calculat pe baza acestei plăți, inclusiv a impozitului. Există excepții de la această regulă. Calculul nu acceptă plata, inclusiv parțial, primită de subiect pentru livrarea viitoare a produselor:

1. Nu este supus impozitării.
2. Durata ciclului de producție este mai mare de șase luni și când se determină baza transportului / transferului de obiecte în conformitate cu prevederile paragrafului 13 din articolul 167 din Cod.
3. Taxate la o rată de 0% în conformitate cu art. 164 p. 1.

Baza în curs de expediere în contul plății primite (plata în avans), inclusă anterior în calcul, este determinată de subiect în conformitate cu regulile stabilite la alin. 1 punct din prima regulă luată în considerare.

P. 2 linguri. 154 din Codul fiscal

În timpul punerii în aplicare a (schimb de mărfuri) tranzacții barter, în mod gratuit, transferul de proprietate al creditorului ipotecar în constatarea neîndeplinirii obligațiilor, care este garantată printr-un gaj, precum și produse de la plata de bază în natură este definită ca valoarea obiectelor. Acesta se calculează la prețurile stabilite de normele similare celor prevăzute la articolul 105.3, fără includerea TVA și a supus accizelor (pentru categoria de produse în cauză). În cazul utilizării subvențiilor acordate de la bugetul de stat, sau beneficii, dreptul consumatorilor individuali, baza este determinată sub forma de costul bunurilor vândute (servicii prestate, lucrările efectuate). Aceasta se calculează pe baza prețurilor reale. Sumele de subvenții care sunt furnizate de la buget în legătură cu utilizarea valorii controlate de stat entitate, sau beneficii, dreptul la anumite categorii de consumatori, nu sunt luate în considerare la determinarea bazei.

Plăți stimulative

Vânzătorul oferă cumpărătorului la performanța premium a acesteia din urmă la anumite condiții ale acordului de furnizare, nu reduce costul mărfurilor expediate (cu condiția, a făcut lucrări și servicii) pentru suma corespunzătoare. Această regulă este fix p. 2.1 Art. 154 din Codul fiscal. pot fi furnizate plăți de stimulare, inclusiv, pentru achiziționarea unui anumit volum de mărfuri (lucrări / servicii). Excepție de la această regulă sunt cazuri în care reducerea costurilor în valoarea primelor stabilite în contract. Prin n. 3 linguri. 154 din Codul fiscal, în punerea în aplicare a imobilizărilor corporale să fie recunoscute la valoarea lor luată în considerare baza de impozitare plătită este determinată în valoarea diferenței dintre prețul bunului vândut (stabilit de normele prevăzute la articolul 105.3) cu taxe și accize (pentru categoria de produse în cauză) și un element rezidual TI după reevaluările.

Comercializare de produse agricole

La vânzarea produselor agricole și a produselor prelucrate de la entități care nu sunt plătitoare de impozite, în conformitate cu prevederile alin. 154 din Codul fiscal, baza este definită ca diferența de preț stabilită în ordinul stabilit la articolul 105.3, ținând cont de plata obligatorie la buget și de valoarea achiziției de obiecte. Această regulă se aplică tranzacțiilor cu produse incluse în lista aprobată de guvern. O excepție de la clauza 4 a art. 154 din Codul fiscal sunt produse accizabile. Baza în procesul de vânzare a serviciilor pentru producția de bunuri materiale subcontractante (Materie primă) este instalat sub forma costurilor de reciclare, prelucrare sau alte transformări. În acest caz, nu include taxe și accize înregistrate (pentru grupul de produse în cauză). Această regulă stabilește al cincilea paragraf al art. 154 din Codul fiscal. Atunci când vând o mașină, achiziționate de la persoane fizice, care nu acționează în calitate de contribuabili, pentru punerea în aplicare în continuare, baza este determinată de diferența sub forma prețului citat de normele articolului 105.3 și sub rezerva plăților obligatorii la buget și costul de achiziție de vehicule. Această procedură implică p. 5.1 Art. 154 din Codul fiscal.

Specificitatea tranzacțiilor futures

În cazul în care vânzarea de bunuri în cadrul contractelor care implică livrarea la sfârșitul perioadelor prevăzute în ele, la un preț specificat, nu se realizează instrumente financiare a căror cifră de afaceri de pe piața organizată, baza este determinată sub forma costului acestor facilități, prevăzute în contract. În același timp, nu ar trebui să fie mai mică decât suma calculată în conformitate cu prețurile, calculate în conformitate cu normele prevăzute la articolul 105.3, acționând în ziua calendaristică corespunzătoare timpului de calcul, fără includerea taxei de accize. Această procedură stabilește punctul 6 al articolului. 154 din Codul fiscal. De asemenea, a stabilit că vânzarea înotătoarei activului suport. instrumente care sunt tranzacționate pe piețele organizate și asigurarea aprovizionării sale, baza este setat la o valoare pentru care ar trebui să pună în aplicare termenii unui contract futures aprobat de Bursa. Calculul se efectuează pe numărul calendaristic corespunzător timpului stabilit de articolul 167, fără includerea taxei de accize. La vânzarea activului suport pentru contractele options tranzacționate pe piața organizată și asigură livrarea, baza este calculat sub forma prețului la care punerea în aplicare ar trebui să fie efectuată în condițiile unui contract futures. În același timp, nu ar trebui să fie mai mică decât suma calculată la prețurile stabilite de normele articolului 105.3, care operează la o dată care coincide cu momentul de calcul al 167 normale, fără includerea TVA și a supus accizelor.

Condiții suplimentare

Atunci când comercializarea produselor în recipiente refolosibile, care sunt prevăzute pentru ratele ipotecare, aceste sume nu sunt incluse în baza de date. Această regulă se aplică în cazurile când pachetul este implementor rambursabil. În funcție de caracteristicile de vânzări, baza este determinată de dispozițiile articolelor 155-162. In n. 10 st. 154 din Codul fiscal prevede că o schimbare în direcția creșterii costului (cu excepția plăților obligatorii la buget) a produselor livrate, inclusiv din cauza creșterii tarifului (prețului) sau volumul (cantitatea) de bunuri, drepturi de proprietate, adoptate în contul plătitorului în baza de calcul pentru perioada , care a fost formalizat de documentare care servește drept bază pentru emiterea de facturi contrapărțile corective în temeiul articolului 172 al zecelea articol.

Explained

În art. 154 din Codul Fiscal stabilește reguli generale pentru calcularea bazei de impozitare în procesul de vânzare a serviciilor, produselor și lucrărilor. În conformitate cu primul paragraf din normă, acesta este definit ca valoarea obiectelor calculate la prețuri determinate de regulile de la articolul 105.3. Pentru o mai bună înțelegere a ordinului ar trebui să ne întoarcem mai întâi la artă. 40 din Cod. În cazul în care principiul libertății condițiilor contractuale se aplică regulilor de stabilire a prețurilor în cadrul sistemului de reglementare a activității comerciale în domeniul dreptului civil, legislația prevede o anumită listă de cerințe care trebuie respectate. Ca un criteriu cheie este conformitatea valorii obiectului prin acord cu prețul pieței. În ceea ce privește primele 40 de articole, în cazul în care cealaltă nu este stabilită în Codul fiscal, în scopul impozitării este acceptată suma specificată de părțile la tranzacție. Până se dovedește contrariul, se consideră că prețul corespunde valorii de piață. În temeiul acesteia, în conformitate cu art. 40 (punctul 4), se acceptă suma formată în interacțiunea ofertei și cererii la vânzarea de produse identice sau omogene în condiții economice comparabile.

Tranzacții de schimb de mărfuri

În ceea ce privește tranzacțiile de acest tip, este prevăzut în al doilea paragraf din art. 154 din Codul fiscal. Regulile tranzacțiilor barter sunt definite în articolul 567 din Codul civil. În paragraful 1 al acestei reguli se precizează că, în conformitate cu acordul de barter, participanții își transferă obiecte în schimbul celor acceptate. În art. 567 a stabilit, de asemenea, că dispozițiile privind cumpărarea și vânzarea se aplică acordului, dacă aceasta nu contravine fondului tranzacției și cerințelor lui Ch. 31 din Codul civil. În acest caz, fiecare participant este considerat vânzătorul obiectului pe care este obligat să îl transfere și, în același timp, destinatarul produsului, pe care trebuie să îl accepte în schimb.

Adaugă în coș Vânzare

Potrivit articolului 39 din Codul Fiscal, tranzacțiile cu bunuri, servicii, lucrări presupun transferul drepturilor de proprietate pe bază de rambursare. Cu toate acestea, la alineatul (1) din această regulă există o rezervă. În conformitate cu aceasta, transferul drepturilor de proprietate asupra obiectelor pe bază gratuită este recunoscut ca realizare numai în cazurile stabilite prin lege. Ca una dintre regulile speciale care reglementează această situație, există 146 de articole. În paragraful 1 al primului paragraf al normei se stabilește că transferul drepturilor de proprietate pe bază nerambursabilă este considerat o punere în aplicare. Conform regulilor Codului civil, tranzacțiile de acest tip trebuie să fie formalizate printr-un contract de cadou.

Realizarea obiectului de gaj

Reguli generale pentru punerea în aplicare a acordului, în acest caz, prevăzut la articolul 334 din Codul civil. Conform normei, un creditor al obligației garantate prin gaj, are dreptul la valoarea implicita a debitorului de a obține satisfacție din valoarea obiectului transferată. În același timp, această caracteristică este avantajoasă în raport cu alți actori, pentru a face cereri la această persoană, dar ar trebui să fie după scutirile prevăzute în lege. În conformitate cu articolul 336 (alin. 1) din Codul civil, ca un gaj poate fi orice proprietate. Pentru el, printre altele, includ drepturile de proprietate. Excepțiile sunt active corporale scoase din circulație, cerințele referitoare la identitatea creditorului (pensia alimentară, despăgubirea pentru prejudiciile aduse sănătății și așa mai departe.), Precum și alte drepturi, a căror atribuire nu este permisă norme. Ca o mortgagor poate acționa direct către debitor sau de o entitate terță parte. În acest caz, acesta poate avea atât dreptul de proprietate și de management economic. În conformitate cu prevederile art. 8 (paragraful 2) din Legea federală „Cu privire la contabilitate“, a promis active corporale înainte de penalități de tratament pe ele de rambursare a obligațiilor ar trebui să se reflecte în bilanț al gajist.

Domeniul de aplicare al furnizării

Despre el se spune în art. 337 CC. Conform normei, în cazul în care cealaltă nu este stabilită în contract, garanția este asigurată de cererea în cantitatea care exista în momentul satisfacerii. Acestea includ în special: pierderea, dobânda, despăgubirea pentru pierderile survenite ca urmare a întârzierii, precum și costurile deținerii bunului pentru întreținerea sa și cheltuielile pentru recuperarea efectivă. Imobilele, prin urmare, rambursează întreaga obligație și costurile suplimentare ale creditorului. Creanța care este furnizată de proprietate nu poate fi legată de achiziția sa de către creditorul gajist. Acest lucru se datorează faptului că valoarea valorilor materiale nu coincide de obicei cu mărimea obligației. Din aceasta rezultă că transferul bunului gajat în proprietatea deținătorului său implică prezența unor rezultate financiare. Se manifestă ca diferența dintre valoarea nominală a datoriilor rambursabile prin vânzarea de bunuri și costul achiziției fără impozitare sau costul activelor materiale. TVA care va fi dedusă în tranzacție va reduce astfel rezultatul realizării gajului, ceea ce se reflectă în contabilitatea creditorului pentru contabil. 91.

Punct important

Articolul 339 din Codul civil stabilește cerința ca în contractul de gaj să fie specificat obiectul contractului și evaluarea lui, natura, durata și valoarea executării obligației care este garantată de proprietatea transferată. În plus, documentul trebuie să conțină informații despre entitatea care deține valorile materiale. Contractul de gaj se încheie numai în scris.