Calculul impozitului pe venit: postarea. Taxele de taxare: postarea

Impozitul pe profit - o taxă federală care se percepe la venitul persoanelor juridice la un moment dat și în conformitate cu procedura stabilită de lege. Și cea mai mare parte merge la local sau la bugetul regional. Calculul impozitelor se caracterizează prin asignări similare, când ambele calcule sunt foarte diferite. Luați în considerare intrările contabile, exemple de care vor fi explicate în detaliu în articol.

Care este valoarea impozitului pe profit?

calcul baza fiscală apare la sfârșitul anului, când întreprinderea calculează valoarea profitului și componentele acestuia. Pentru a determina suma datorată bugetului, din valoarea totală a venitului calculați costul. Rezultatul final al calculelor este profitul impozabil. După înmulțirea cu rata dobânzii, suma taxa federală, sub formă de plată, și va fi posibilă compilarea intrărilor contabile (conturile 68, 99).

În cazul în care, potrivit raportului, pierderea a fost mai mare decât profitul, baza de impozitare este considerată zero. Pentru a determina valoarea sa utilizați formula: H_b = D_r + D_ext - Р - Уб, unde:

• H_b - baza de impozitare.
• D_r - venituri din vânzări.
• D_ext - Venituri neoperative.
• P - cheltuieli pentru producție, vânzare și non-vânzare.
• Ub - pierderea ultimilor ani.

După stabilirea bazei de impozitare, întreprinderea trebuie să efectueze o taxă pe impozitul pe profit (cablare Дт "Profit și pierdere" Кт "Impozit pe profit"). În acest caz, se efectuează un calcul separat al plăților către bugetele federale și regionale / locale.

Perioada de decontare pentru impozitul pe venit

Cele mai multe întreprinderi "amintesc" de obligația de a plăti dobânzile din venitul lor către stat o dată pe an - după întocmirea situațiilor financiare, apoi se compilează înregistrările contabile pentru impozitul pe venit. Perioada de decontare este apoi considerată un an. Valoarea bazei de impozitare este determinată de totalul cumulat din prima zi. Perioada de raportare este intervalul de 3, 6 și 9 luni.

Există o altă modalitate de decontări cu statul pentru acest tip de impozit: direct din profitul primit pentru fiecare lună. Aceasta este o metodă de plată în avans "după fapt". Pentru unele persoane juridice este convenabil, ceea ce nu este interzis prin lege. Perioada de raportare este luna, două, trei și așa mai departe, până la sfârșitul anului.

Calculul impozitului pe venit: postarea, regulile

Reflecția plății din veniturile organizației este reglementată de PBU 18/02. Procesul constă din două etape consecutive. În primul rând, trebuie să determinați profitul contabil, apoi să aliniați rezultatul cu datele de contabilitate fiscală.

Rezultatul primului calcul este considerat o cheltuială condiționată sau un venit pe impozitul pe venit. Calculul se face prin formula:_{p / d} = Π_b × C, unde:

• în_{p / d} - cheltuieli / venituri condiționate;
• P_b - contabilitatea profitului;
• C - rata impozitului pe venit (de la 10 la 20%).

Profitul contabil este determinat pe baza datelor contabile și reprezintă diferența dintre veniturile și cheltuielile confirmate ale întreprinderii pentru perioada analizată.

În acest stadiu, se indică impozitul pe venit: înregistrarea subconectărilor DT "Profit și Pierdere". "Cheltuieli condiționate de impozitul pe venit" Ct "Impozite" sub. "Impozit pe venit" sau "Împrumuturi" sub. "Impozit pe profit" Ct "Profituri și pierderi" sub. "Venitul este condiționat de impozitul pe venit."

Compararea valorii profitului cu impozitul și cu contabilitatea

În legătură cu diferite reguli de reflectare a operațiunilor de afaceri, apar inconsecvențe în domeniul fiscal și al contabilității. După calcularea profitului contabil pentru perioada de raportare, ar trebui să se facă corecții la valoarea rezultată a lui Y_{p / d}: H_n = H_despre + Pe_{de la} - H_ob.ot + în_{p / d}, în cazul în care:

• H_n - impozitul pe venit (pierderea) curent.
• H_despre - datoria de natură permanentă.
• Pe_{de la} - activul fiscal amânat.
• H_ob.ot - obligația fiscală amânată.

Diferențele temporare dintre datele fiscale și contabile formează un activ sau o datorie privind impozitul amânat. Dacă profitul întreprinderii în registrele contabile este mai mare decât cel al registrelor fiscale, se vorbește despre o datorie privind impozitul amânat. Valoarea sa este egală cu diferența înmulțită cu rata de impozitare. În caz contrar, taxă amânată, care este calculat în acest fel.

O datorie fiscală de natură permanentă se formează datorită apariției unei diferențe constante între indicatorii de profit din evidența contabilă și fiscală. Acestea se reflectă prin afișarea "Conturi și pierderi" Кт "Impozite" pe subconturi separate.

Exemplu de calcule și acumulări

Luați în considerare situația: în cursul anului, compania a proiectat un împrumut de 1 milion 200 de mii. ruble în forma de plată a plătit 400 de mii. În primul trimestru profitul a fost de 2 milioane 480 mii. și TVA 240 mii. ruble. Costul total este de 750 mii de ruble. Pierderea fiscală pentru perioada anterioară este de 80 mii ruble. Calculați și calculați impozitul pe venit.

Soluția constă în acțiuni succesive:

1. Calculam baza de impozitare: H_b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 ruble.
2. Vom accepta o rată de impozitare de 20% (2% și 18%) pentru condiție, suma totală a impozitului pe profit va fi: H_n = 1410000 × 0.2 = 282.000 ruble.
3. Din suma retrasă la bugetul federal va fi: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 ruble, la bugetul local / regional: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 ruble.
4. Impozitul pe venit a fost acumulat: postarea de Dr. "Profit și pierdere" Ct "impozite", pentru suma de 282 000 de ruble.

Transferul impozitului pe profit la bugetul de stat este insotit de o evidenta: Дт "Taxe" Кт "Contul bancar".

Înregistrări de bază de bază pentru plățile lunare

lunar plata impozitului pe venit poate fi efectuată prin plata unei sume pentru venitul real primit în ultima lună sau trimestru. În al doilea caz, suma impozitului primit este împărțită în 3 părți egale. În exemplul următor, luați în considerare situația în care societatea plătește impozitul trimestrial. Pentru o percepție mai bună, am prezentat-o ​​sub forma unui tabel.

Plata lunară se efectuează prin transferarea unei treimi din taxa totală pentru trimestru. În același timp, se creează înregistrări atât pentru angajare, cât și pentru plata fiecărei plăți.

Alte plăți obligatorii la buget

Pe lângă impozitul pe profit, întreprinderea este obligată să transfere alte plăți, de exemplu TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate și transport. Pentru a grupa datele privind datoriile către stat, se utilizează contul activ-pasiv 68. Înregistrările contabile se efectuează pentru fiecare tip de impozite din subconturile respective.

Conturile corespunzătoare în scopuri fiscale diferă în funcție de tipul lor. În cazul în care impozitul pe profit se referă la contul "Profit și pierdere", impozitul pe venitul personal se reflectă logic în contul de calcul al salariilor.

Pregătirea intrărilor fiscale

Ce este o taxă? Acest angajament față de stat, care se reflectă în bilanț. Prin urmare, calcularea impozitelor - înregistrări care indică creditul contului 68. Conturile sunt debitate în locul în care sunt suportate costurile plăților.

Luați în considerare principalele intrări contabile pentru calcularea și plata impozitelor:

• Дт "Producția principală" Кт "Taxe - se adaugă impozitul pe teren.
• Дт «Calculul salariilor» Кт «Impozite» - se înregistrează impozitul pe venitul personal.
• Дт «Localități cu fondatori» Кт «Taxe» - se adaugă impozitul pe dividende.
• Дт «Alte cheltuieli» Кт «Impozite» - impozitul pe proprietate este alocat.
• Дт "Vânzări" Кт "Taxe" - este acceptată în contul TVA.
• Дт "Taxe" Кт "Contul bancar" - din contul curent, datoria sub impozite este achitată.

Transferul sumelor la bugetul de stat ar trebui să fie în timp util. Cea mai mică întârziere în plată promite introducerea unor sancțiuni suplimentare care nu sunt profitabile pentru antreprenor. Calcularea impozitelor în interesul unei persoane juridice trebuie să se facă în mod sincer, legal și în timp util.