Care este bilanțul? Elemente de bilanț, structura bilanțului

Fiecare entitate comercială întocmește situații financiare pentru activitățile sale. Unul dintre elementele sale integrale este bilanțul contabil. Elementele bilanțului caracterizează statutul financiar și proprietatea întreprinderii la data raportării. Luați în considerare documentul în detaliu.

Secțiuni ale bilanțului

Clauzele secțiunii reflectă circulația proprietății și a fondurilor în conturile de cont. Introducerea datelor în documentație se realizează în conformitate cu normele internaționale. Elementele necesare sunt activelor și pasivelor echilibru. Elementele bilanțului reflectă ce fonduri sunt utilizate de întreprindere, care sunt datoriile sale. Documentul prezintă, de asemenea, resursele proprii ale organizației. Toate resursele disponibile întreprinderii pot fi furnizate fie în detrimentul capitalului proprietarilor, fie din partea fondurile împrumutate. Elementele din activele bilanțului ar trebui să reflecte o sumă egală cu totalul creanțelor proprietarilor și creditorilor în termeni monetari.

Metoda de formare

Există diferite tipuri de bilanțuri. Acestea variază în funcție de ordinea de compilare, de desemnare și de alte criterii. Prin metoda de formare,

1. Balanța de plăți. Elementele echilibrului caracterizează proprietatea subiectului și sursele de formare a acestuia în termeni monetari pentru o anumită dată. Acest document este compilat prin numărarea soldurilor (conturilor) conturilor.
2. Bilanț negociabil. Elementele bilanțiere, pe lângă soldurile și sursele de proprietate de la începutul și sfârșitul perioadei, reflectă informații despre mișcarea lor pentru o anumită perioadă de timp. Acest document este considerat intermediar.

Frecvența compilării

Pe acest criteriu se disting:

1. Bilanțul inițial (introductiv). Elementele bilanțiere se formează în primele etape ale întreprinderii. Acestea arată componența proprietății organizației. De regulă, este prezentată sub formă de contribuții. Intrările în bilanț arată sursele proprietății.
2. Document final. Aceasta reflectă rezultatele activităților de producție și financiare ale companiei pentru o anumită perioadă.
3. Bilanț anual. Este, de asemenea, considerată finală. Cu toate acestea, spre deosebire de cea precedentă, aceasta se compilează în funcție de rezultatele anului de raportare și acționează ca o justificare pentru deschiderea conturilor într-o perioadă nouă.
4. Bilanț intermediar. Se formează într-o perioadă mai scurtă decât anul de raportare. De regulă, acționează ca o formă prescurtată a unui document obișnuit. Între timp, majoritatea standardelor nu interzic un sold intermediar complet.
5. Documentul care urmează să fie dezinfectat. Se formează în cazurile în care se decide problema recunoașterii unei întreprinderi ca fiind insolvabilă (în stare de faliment).
6. Lichidarea echilibrului. Acest document este format pentru a reflecta poziția proprietății a organizației atunci când aceasta încetează să funcționeze ca entitate juridică.

Gradul de pregătire

Clasificarea în funcție de acest criteriu este după cum urmează:

1. Soldul preliminar. El este, de asemenea, numit provizoriu. Acest bilanț se formează în avans la sfârșitul perioadei, luând în considerare modificările preconizate în starea de proprietate a întreprinderii.
2. Document final. Se formează la sfârșitul unei perioade specifice și reflectă rezultatele activităților de producție și financiare ale companiei.

Grad de consolidare

În funcție de acest criteriu, distingeți:

1. Document unic. Acesta prezintă informații despre activitățile unei singure întreprinderi.
2. Document consolidat. Conținutul elementelor bilanțiere în acest caz este format din rezultatele activităților societății-mamă și ale filialelor în general. Acest raport exclude cifra de afaceri reciprocă a acestuia din urmă.
3. Soldul de separare. Se formează atunci când întreprinderea este divizată în mai multe entități juridice sau când un anumit procent din capitalul total este alocat pentru crearea unei noi întreprinderi. Bilanțul de separare trebuie să conțină o dispoziție privind succesiunea tuturor obligațiilor entității juridice reorganizate.

Alte tipuri

În funcție de sursă, sunt identificate următoarele solduri:

1. Inventar. Acestea sunt compilate în conformitate cu declarațiile de inventar pentru proprietăți, fonduri de decontare, datorii.
2. Book. Acestea sunt formate conform informațiilor din contabilitate fără efectuarea unui inventar.

Dacă în document există elemente de reglementare, atunci se numește un sold brut, dacă acestea sunt absente, respectiv, din bilanțul net. Există, de asemenea, o clasificare în funcție de formele de proprietate ale companiilor. Deci, există documente contabile pentru organizațiile mixte publice, private, publice, comune și municipale.

Concepte cheie

Înainte de a lua în considerare pregătirea elementelor bilanțiere, este necesar să se clarifice principiile generale de redactare a documentului. Raportul este prezentat în tabelul cu două fețe. În fiecare rând este indicat numele obiectului contabil, valoarea acestuia fiind prezentată la data compilării documentului. Elementele principale ale bilanțului sunt distribuite în conformitate cu anumite reguli. Pasivele și capitalurile proprii ale întreprinderii sunt preluate în dreapta. Activele, respectiv, sunt indicate în stânga. În publicațiile economice aceste categorii sunt explicate:

1. Angajamente. Acestea reprezintă datoria societății care există la data bilanțului. Se formează în legătură cu implementarea activităților companiei, a căror calcul poate declanșa o ieșire de capital.
2. Active - mijloace economice. Întreprinderea a primit controlul asupra acestora în legătură cu operațiunile economice realizate. Aceste fonduri pot aduce profituri viitoare ale companiei.
3. Capitala. Acesta este prezentat sub forma investițiilor proprietarilor și a veniturilor acumulate pe întreaga perioadă a activității firmei.

nuanțe

De regulă, documentul este întocmit la data de raportare (la sfârșitul lunii, anului, trimestru). Dar trebuie să se înțeleagă că, în planul metodologic, echilibrul, acționând ca o generalizare a informațiilor despre valoarea proprietății întreprinderii, poate fi format pe orice număr și perioadă, ori de câte ori este considerat necesar. Se poate face chiar la sfârșitul fiecărei tranzacții de afaceri. De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că principiul conservării se aplică la formarea rapoartelor. Aceasta înseamnă că nici un articol nu poate apărea din "nicăieri". Indicatorii bilanțului sunt rezultatul acțiunilor concrete ale organizației. Sincron cu fondurile dintr-o parte a tabelului, se reflectă sursele apariției lor în cealaltă parte. Rezultatul activului este întotdeauna egal cu rezultatul datoriei. Adesea o parte din fonduri este contribuită de un non-proprietar. În acest caz, egalitatea are următoarea formă:

Active = datorii + capital.

Sumele ambelor părți ale ecuației coincid, deoarece descriu anumite obiecte din diferite părți. Rezultatul final se numește "valută" sau "cifră" a documentului.

structură

Activele includ toate tipurile de fonduri:

1. Echipamente.
2. Cladirea.
3. Materiale și stocuri de mărfuri.
4. Transport.
5. Îndatorarea clienților.
6. Bani pe r / c, etc.

Obligațiile se formează din finanțarea pe care întreprinderea trebuie să o acorde pentru împrumuturile, serviciile, bunurile etc. Obligația de egalitate a sumelor ambelor coloane ale tabelului nu depinde de numărul de tranzacții efectuate. Principiul înregistrării duble este folosit ca bază a corespondenței. Aceasta implică reflectarea informațiilor despre operațiune pe cel puțin două conturi. De regulă, activele și pasivele sunt împărțite pe termen lung și actual. În practica internațională, acestea sunt listate după gradul de lichiditate.

Elemente din bilanț: transcriere

Rezultatele sunt formate atunci când se procesează un volum mare economice. Structurally, ele se combină în anumite grupuri, în funcție de funcțiile și natura lor. Se prezintă elemente distincte semnificative din bilanț. Decodificarea informațiilor neesențiale se realizează într-o manieră complexă. Compilarea corectă a raportului necesită:

1. Gruparea corectă a proceselor în funcție de natura lor.
2. Acoperire completă a rezultatelor și performanței întreprinderii.
3. Reflectarea corectă a operațiunilor. Pe modul în care sunt afișate, ar trebui să fie clar nu numai starea finanțelor firmei, dar și rezultatul este vizibil.

Elementele principale ale bilanțului sunt următoarele:

1. OS.
2. Investiții imobiliare.
3. Active financiare.
4. Stocuri.
5. Bunuri biologice.
6. Investiții.
7. Comerț și alte datorii / creanțe.
8. Active și pasive pentru vânzare.
9. Numerar și echivalente de numerar.
10. Active și datorii pentru deduceri fiscale (amânate și curente).
11. Rezerve și capital, interes minoritar.
12. Datorii financiare și estimate.
13. IA.

Poziția bilanțului 1 din listă reflectă activele fixe ale companiei. Acestea includ tot ce întreprinderea utilizează direct în producție sau în altă gospodărie. activitate. Elementele suplimentare sunt furnizate în bilanț în cazul în care acestea sunt necesare pentru o reflectare fiabilă și completă a situației financiare a firmei. Pentru a rezolva această problemă, se studiază o serie de date. În special, evaluarea elementelor din bilanț pentru:

1. Lichiditatea fondurilor.
2. Conținutul activelor.
3. Funcțiile fondurilor din cadrul întreprinderii.
4. Dimensiunea, conținutul, termenii obligațiilor.

Caracteristicile studiului informațiilor

Analiza elementelor din bilanț poate fi efectuată în moduri diferite:

1. Direct pe document. Cu toate acestea, compoziția articolelor nu poate fi modificată.
2. Studiul analizei comparative densificate prin agregarea unor elemente, compozite omogene.
3. Investigarea documentului corectat privind indicele inflației. După aceea, articolele sunt agregate în secțiunile analitice respective.

Prima metodă este considerată destul de laborioasă și ineficientă. În acest caz, evaluarea elementelor din bilanț presupune calcularea unui set de rezultate. În acest sens, nu este întotdeauna posibilă identificarea principalelor tendințe ale situației financiare a firmei. Balanța analitică rezumă și sistematizează calculele efectuate, de obicei, atunci când cunoaștem documentul. Această metodă acoperă un număr foarte mare de rezultate. Ele caracterizează statisticile și dinamica finanțelor companiei. De fapt, acest echilibru include atât indicatori orizontali, cât și verticali.

Stadiile de bază

Există 6 etape de analiză a balanței. Acestea includ studiul:

1. Dinamică și structuri.
2. Sustenabilitatea financiară a companiei.
3. Lichiditatea bilanțului, solvabilitatea întreprinderii.
4. Starea mijloacelor.
5. Activitatea de afaceri.
6. Situația financiară a firmei.

Investigarea structurii și dinamicii

Unul dintre domeniile cheie de analiză este studiul rezultatelor orizontale și verticale. În cadrul acestor proceduri, se studiază dinamica structurală și greutatea specifică a grupurilor specifice de obiecte. Analizele verticale și orizontale se completează reciproc. În practică, de regulă, se formează mese speciale. Ei analizează structura întregului raport și dinamica cifrelor sale individuale. Studiul vertical presupune utilizarea unor sume relative. Aceasta arată greutatea specifică a unui singur articol ca urmare a soldului. Ca element obligatoriu sunt serii dinamice de cantități. Cu ajutorul lor este posibil să se urmărească și să se prevadă unele sau alte schimbări structurale în mijloacele și sursele de acoperire a acestora. Ca rezultat, se produce trecerea la valori relative. Acest lucru face posibilă efectuarea unei analize comparative a întreprinderilor în conformitate cu specificul industriei și cu alte caracteristici. Valorile orizontale se formează prin construirea tabelelor cu rezultate absolute ale modificărilor în cantități și cifrele relative ale scăderii / creșterii lor.

Sustenabilitatea financiară

Indicatorii săi absoluți sunt determinați de prezența:

1. Capital propriu real. Acesta este prezentat ca active nete.
2. Capitalul de lucru și capitalul real de lucru.

Valorile relative sunt coeficienții de stabilitate.

Lichiditatea și solvabilitatea

Activele curente ar trebui să se afle la întreprindere într-un astfel de volum, potențial suficient pentru a-și plăti pasivele pe termen scurt. În acest caz, vorbiți despre lichiditatea bilanțului. Aceasta acționează ca bază pentru solvabilitatea întreprinderii. Estimarea lichidității poate fi efectuată în mai multe moduri, inclusiv calculul principalilor ei coeficienți.

Starea fondurilor

Realizarea analizei balanței este necesară studierea compoziției, eficienței, structurii utilizării activelor curente și necorporale. Cantități speciale sunt utilizate în această lucrare. În special, acestea includ indicatori ai cifrei de afaceri și a rentabilității.

Intensitatea de a face afaceri

Evaluarea sa poate fi efectuată:

1. De gradul de eficiență a utilizării resurselor (dinamică și nivelul productivității capitalului, rentabilitate, productivitate etc.). Cele mai importante cantități includ cifra de afaceri a capitalului și a activelor.
2. Prin stabilirea ratei de declin sau a creșterii profitului, a cifrei de afaceri etc.
3. Prin indicatori specifici care reflectă activitatea de afaceri. De exemplu, acestea includ coeficientul de stabilitate al creșterii, activitatea investițională, capacitatea de autofinanțare.

Diagnosticarea stării de finanțare se realizează prin calcularea diferiților coeficienți, analiza discriminatorie. Acest lucru se poate face, de exemplu, folosind modelul Altman sau alte modele sau formule matematice / economice.

concluzie

Forma RF de echilibru și de regulile de preparare a acestuia pentru persoanele juridice (cu excepția societăților de buget și de credit) sunt reglementate de PBU 4/99. Ordinea formării documentului de către bănci este reglementată de Regulamentul Băncii Centrale. Activele și pasivele care urmează să fie afișate cu împărțirea în funcție de perioada de tratament (maturitate), pe termen lung și scurt. Deși nu există o astfel de clasificare în raportarea de lichiditate (pentru bănci). Pasivele și activele sunt raportate ca pe termen scurt dacă perioada de rambursare este mai mică de 12 luni. după data bilanțului sau durata ciclului de funcționare, în cazul în care este mai mult de un an. Toate celelalte valori sunt afișate pe termen lung. Prezentarea documentului este reglementată de standardele internaționale ale IFRS-1. Cerințele sunt suficient de flexibile și pot fi aplicate diferitelor întreprinderi, indiferent de mărimea și specificitatea activităților. Reflectarea informațiile curente despre această proprietate, administrată de o entitate sub forma bilanțului stă ca una dintre metodele contabile de bază. Documentul nu indică mișcarea fondurilor și faptele privind executarea anumitor operațiuni. Aceasta reflectă starea finanțelor întreprinderii pentru o anumită perioadă. Esența de echilibru este faptul că costul de proprietate informații cu privire la o anumită dată sunt grupate într-un mod special, făcând astfel posibilă analiza și anticipa situația în viitor.