Bilanț: o notă explicativă a bilanțului. Formă, eșantion

În conformitate cu PBU 4/99 "BU", rapoartele privind profiturile, fluxurile de numerar și capitalul sunt completate cu note. Bilanțul nu reprezintă o excepție. O notă explicativă a bilanțului face parte din conturile anuale ale întreprinderilor. Acesta conține informații detaliate privind veniturile și cheltuielile.

Despre document

Nota explicativă face parte din raportare. Nu există o formă unificată pentru umplerea acesteia. În general, documentul trebuie să conțină informații care să ateste îndeplinirea indicatorilor planificați. Nota este întocmită pe baza rezultatelor situațiilor financiare și prezintă informații privind elementele politicii contabile. Pe baza materialelor furnizate, este posibil să se elaboreze un plan de dezvoltare viitoare.

structură

O notă explicativă a bilanțului unei instituții publice ar trebui să prezinte astfel de date:

1. Oferiți o descriere a principalelor activități, precum și a celor mai importanți factori de lucru.
2. Arătați metodele acceptate de contabilitate.
3. Oferiți caracteristici comparative ale perioadei curente și anterioare.
4. În caz de discrepanță, furnizați informații despre cauzele apariției acestora.

Baza pentru completarea datelor este bilanțul. Nota explicativă a bilanțului conține 19 secțiuni. Să le analizăm mai detaliat.

Date despre organizație

1. Forma de proprietate și numele persoanei juridice.
2. Adresă.
3. Numărul mediu anual de angajați la data raportării.
4. Compoziția organelor de control.
5. Informații despre fondatori.
6. Valoarea capitalului.
7. Informații despre auditori.
8. Disponibilitatea licențelor.
9. Structura managementului.
10. Cuantumul impozitelor plătite în anul de raportare.

Informații privind politica contabilă

Nota afișează astfel de date:

• regulile de înregistrare a activelor și pasivelor;
• cauza și consecințele schimbării politicilor;
• date privind regulile contabile pentru anul următor;
• datele corecte sunt indicate.

Notă explicativă a bilanțului instituției, întocmită de declarații consolidate, ar trebui să includă informații despre filialele, membrii grupului, locația lor, valoarea capitalului lor, ponderea activelor fiecăruia. Consecințele unei schimbări de politică care ar putea afecta poziția financiară sau alte performanțe ale unei organizații sunt măsurate în numerar.

Informații privind activele și pasivele

Nota explicativă din bilanțul Republicii Belarus conține astfel de date privind OS:

• costul inițial și valoarea amortizării acumulate la începutul și la sfârșitul anului;
• perioada de utilizare a instalației;
• modalități de calculare a deprecierii;
• mișcarea de închiriat și OS de către grupuri;
• obiecte imobiliar în etapa de înregistrare de stat, dar luate în funcțiune;
• metodele de evaluare a activelor;
• Cuantumul marcajului OS, care este transferat în rezultatul reportat.

O notă explicativă a bilanțului este completat și în afișarea datelor privind IBE:

• modalități de estimare a stocurilor;
• consecințele schimbărilor de metode;
• magnitudinea și circulația fondurilor sub declinul valorii valorilor.

De asemenea, sunt afișate informații despre împrumuturi, credite și finanțe:

• disponibilitatea, maturitatea, modificarea valorii datoriei;
• tipurile, scadențele facturilor și obligațiunilor emise;
• valoarea costurilor de dobândă care este inclusă în cheltuielile de funcționare și valoarea activelor;
• valoarea ratei medii ponderate;
• metodele de evaluare a investițiilor la pensionare și consecințele schimbării acestora;
• valori, tipuri de valori mobiliare, grevate cu garanții;
• costul transferat către Banca Centrală și finvlozheny;
• compoziția și circulația provizioanelor pentru depreciere;
• evaluarea titlurilor de credit și a împrumuturilor luând în considerare reducerea.

Pentru activele și pasivele în valută străină, nota afișează:

• diferențele de schimb, legate de rezultatele financiare sau înregistrate în alt mod;
• Cursul de schimb al Băncii Rusiei la data de raportare.

Analiza bilanțului

Această secțiune include o evaluare a stării economice a întreprinderii. Ea este întocmită în conformitate cu Instrucțiunile pentru controlul solvabilității entităților. Secțiunea analizează toate tipurile de lichidități, nivelul fondurilor, rentabilitatea, nivelul dependenței financiare și durabilitatea.

Partea analitică a notei trebuie să conțină procedura de calcul al indicatorilor. Să luăm în considerare principalele.

1. Lichiditatea curentă - reflectă nivelul de securitate a activelor datorii pe termen scurt. Valoarea mare a coeficientului indică o stare financiară stabilă:

Km = A2: (P5 - pagina 640), unde:

• A2 - rezultatul celei de-a doua secțiuni a activului de sold (p. 290);
• P2 este rezultatul celei de-a cincea secțiuni a răspunderii (p. 690).

2. Coeficientul de garanție pentru activele circulante - arată care parte a SA se formează în detrimentul fondurilor proprii:

К ао = (П3 + р.640 - А1): А2, unde:

• P3 - a treia secțiune a răspunderii (p. 490);
• A1 este prima secțiune a activelor (pagina 290).

3. Raportul de securitate a conturilor de plătit - indică capacitatea organizației de a deconta pasivele după vânzarea de active:

К кз = (П4 + (П2 - pagina 640)): ВБ, unde:

• P4 - totalul celor 4 secțiuni ale răspunderii (p. 590);
• WB este moneda bilanțului (p. 300).

Organizația este considerată insolvabilă dacă, în decurs de 4 trimestre, este afișată structura nesatisfăcătoare a soldului, după cum reiese din valoarea ratei garanției datoriei la un nivel de peste 0,85.

4. Indicele de solvabilitate arată cât de mult din împrumuturile pe termen scurt pe care le poate plăti o întreprindere în momentul raportării:

Și pl = (arieratele pe termen scurt - arieratele pe termen lung): moneda balanței.

Datele privind veniturile și cheltuielile

Această parte afișează informații despre volumul vânzărilor și geografia piețelor de vânzare, compoziția costurilor, disponibilitatea rezervelor pentru plățile viitoare, structura altor venituri și cheltuieli, factori de urgență. Informații furnizate separat privind contractele care prevăd o formă de plată nemonetară: numărul, cota de venit, modurile de determinare a valorii bunurilor transferate.

Evaluarea activității

Forma standard a unei note explicative la bilanț conține o secțiune în care:

• lărgimea piețelor de vânzare, disponibilitatea exporturilor;
• reputația întreprinderii pe piață;
• nivelul indicatorilor de performanță;
• eficiența resurselor.

Schimbarea reziduurilor

În cazul în care în perioada de raportare a existat o situație reorganizarea întreprinderii, atunci aceste date sunt înregistrate în bilanț. Nota explicativă a bilanțului trebuie să conțină informații privind motivele și sfera de aplicare a modificărilor. Această secțiune este de asemenea completată dacă datele se modifică la începutul anului.

Persoane afiliate

Pregătirea unei note explicative la bilanț prevede afișarea informațiilor privind existența filialelor, fondatorilor și acționarilor:

• lista lor;
• natura relației;
• motivele pentru care se face referire la persoanele afiliate;
• tipurile de tranzacții și metodele de determinare a prețurilor pentru acestea;
• ponderea acțiunilor deținute.

activitatea fapte

Această secțiune afișează informații despre garanția și obligațiile legale ale organizației, amploarea acestora și suma rezervelor create.

Date privind activitățile comune

1. Numărul de acorduri de parteneriat.
2. Obiectivele activității.
3. Valoarea depozitului.
4. Valoarea proprietăților și pasivelor, profitul sau pierderea pentru anul în curs.
5. Informații privind activele utilizate și operațiunile comune.

Informații despre segmente

Formatul notelor explicative la bilanț pentru FSS implică secțiune, care afișează informații cu privire la asociații și sindicate - cu condiția ca documentele fondatoare stipulează că informațiile privind situațiile financiare trebuie să fie consolidate:

• lista unităților;
• venitul total;
• profit sau pierdere;
• valoarea contabilă activele, pasivele, investițiile de capital în OS și ANM;
• valoarea deprecierii;
• ponderea în profitul net al filialelor;
• valoarea investițiilor în activități comune.

Evenimente după data bilanțului

Această secțiune prezintă informații despre faptele de activitate economică, care au influențat puternic valoarea activelor și pasivelor. Trebuie să fie dezvăluite în totalitate. Nu afișați date pot afecta decizia utilizatorilor situațiilor financiare. Evenimentele sunt introduse în notă, dar nu sunt făcute schimbări în raport. Evaluarea consecințelor în termeni monetari trebuie să fie documentată sau indicată că este imposibil să se facă acest lucru.

O copie a notei explicative a bilanțului poate conține următoarele informații:

• declararea debitorului organizației în stare de faliment;
• evaluarea efectuată a activelor, ale căror rezultate confirmă modificarea valorii acestora;
• obținerea datelor privind situația financiară a unei filiale, ale cărei valori mobiliare sunt cotate la bursă;
• vânzarea stocurilor la un preț umflat;
• declararea dividendelor;
• despăgubirea creanței de la societatea de asigurări;
• adoptarea unei hotărâri judecătorești care impune crearea unei rezerve;
• reorganizarea, reconstrucția organizației;
• luarea deciziilor privind emisiunea de valori mobiliare;
• tranzacție legată de cumpărarea și vânzarea OS;
• un incendiu, o situație de urgență, care a dus la distrugerea unei părți din active;
• încetarea activității de bază;
• scăderea costului OS;
• acțiunile autorităților de stat;
• schimbări imprevizibile ale cursurilor de schimb, prețuri ale activelor.

Ajutorul de stat

O notă explicativă a bilanțului unei instituții de învățământ și a oricărei alte organizații care primește asistență din buget trebuie să conțină informații despre:

• natura și amploarea încasărilor de numerar și de credit;
• utilizarea în mod adecvat a resurselor financiare;
• condițiile neîndeplinite pentru furnizarea de fonduri și obligațiile aferente.

Indicatori de mediu

Un eșantion al unei note explicative la bilanțul întreprinderilor a căror activitate afectează în mod negativ mediul este diferită de documentul standard. În plus, înregistrează:

• date care reflectă gradul de impact (emisii, deșeuri);
• informații privind recuperarea terenurilor;
• date privind costurile protecției mediului.

Informații despre JSC

Un exemplu de notă explicativă la bilanț, prezentată mai jos, conține astfel de informații despre Banca Centrală:

• numărul de valori mobiliare emise și plătite de Banca Centrală, valoarea lor nominală;
• stocurile de mărfuri la începutul și la sfârșitul perioadei;
• Valoarea titlurilor aparținând AO și filialelor sale;
• disponibilitatea rezervelor și scopul creării lor.

Atunci când se indică o emisie suplimentară:

• cauza eliberării;
• data;
• condițiile de implementare;
• numărul de acțiuni ordinare emise;
• suma încasărilor din plasament.

Secțiunea 17

Acest element afișează datele solicitate de PBU 18/02:

• cheltuieli condiționate (venituri) pentru NPP;

• Diferențele care au condus la ajustarea valorii impozitului;

• PNO, IT, IT;

• motive pentru modificarea ratelor de impozitare;

• sumele de IT și OHA, scrise în legătură cu eliminarea OS.

Încetarea activităților

Dacă organizația se află în stadiul de lichidare, bilanțul final este prezentat FTS. Nota explicativă a bilanțului conține astfel de informații:

• descrierea activității lichidate;

• data finalizării activității;

• valoarea bunurilor și a datoriilor până la pensionare;

• circulația fondurilor în activitățile curente, investiționale și financiare;

• valoarea veniturilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor înainte de impozitare, acumulate de CNE;

• anularea lichidării.

Alți indicatori

Nu sunt multe dintre ele, dar nu merită să le dați drumul:

• competitivitatea bunurilor;

• politica de credit, solvabilitatea;

• informații privind proprietatea transferată și primită pentru conducere.

Un exemplu de notă explicativă a bilanțului

Explicații la bilanțul SA "Organizația" pentru anul 2015:

1. Informații generale

Joint Stock Company "Compania" înregistrat numărul IFtS 5 din Saint Petersburg 28.10.2010 (în continuare cu condiția CPT, numărul TVA, certificat de date de înregistrare de stat, adresa).

Bilanțul este întocmit în conformitate cu regulile curente de contabilitate și de raportare (IAS).

Fondul statutar: 2 milioane (două milioane) de ruble.

Numărul de acțiuni ordinare: 1.000 de piese cu o valoare nominală de 2.000 (două mii) de ruble.

Principalul tip de ocupare: prelucrarea laptelui (OKVED 15.50).

Componența fondatorilor de persoane:

Ivanov Andrey Sergheevich - membru al Consiliului de Administrație;

Averin Stepan Pavlovich este membru al Consiliului de Administrație.

2. Dispoziții privind politica contabilă

Ordinul pentru politica contabilă nr. 158 a fost semnat de către director la data de 25 decembrie 2013. (descrie pe scurt prevederile: metode de calcul al deprecierii, evaluarea pasivelor și a activelor etc.).

3. Structura bilanțului (este prezentată greutatea specifică a fiecărei linii de sold și se calculează modificările indicatorilor).

4. Evaluarea activelor (valoarea proprietății este corelată cu capitalul).

5. Se calculează analiza indicatorilor financiari (lichiditate, profitabilitate, siguranța stocurilor, nivelul dependenței financiare, etc.).

6. Compoziția OS (milioane de ruble.) - Pentru comoditate, vom prezenta sub forma unui tabel.

7. Obligații și rezerve

La 31 decembrie 2015, a fost creată o obligație estimată de a plăti vacanțe în valoare de 1,5 milioane de ruble, numărul de zile - 66, perioada de utilizare - 2016. Rezerva de datorii îndoielnice a fost formată la suma de 1.687 milioane ruble. datorită prezenței datoriilor restante și negarantate LLC "Enterprise". Nu există nicio prevedere pentru reducerea valorii instalației, deoarece nu există semne de depreciere.

8. Munca și salariul

Datoria privind salariile pentru decembrie 2015 este de 1,79 milioane de ruble. Termenul de rambursare este 15.01.16. Cifra de personal este de 24,99%, dimensiunea listei este de 166 de persoane. Salariul mediu lunar este de 20.765 ruble.

9. Garanții emise și primite (sunt specificate tipurile).

03/20/2016

Director al semnăturii SA "Organizația"

producție

Conform rezultatelor anului calendaristic, bilanțul este prezentat Serviciului Federației Federale. Nota explicativă a bilanțului se face într-o formă arbitrară. Poate conține tabele și diagrame. Acesta oferă o varietate de detalii ale informațiilor: de la prevederile politicii contabile până la calcularea indicatorilor financiari. Principala cerință este ca informațiile să fie fiabile și utile utilizatorilor.